第一章 绪论
1.1 研究背景
我国自 20 世纪 80 年代以来，内部审计经过四十年的逐渐更新完善，是审计行业必不可少的一个重要组成部分，以致于内部审计越来越受到各类组织的重视，于是内部审计也面临着新的挑战与机遇。因此，为了推动内部审计的改革，充分把内部审计准则的作用落实到位，在 2013 年 8 月，中国内部审计协会发布了《中国内部审计准则》为了适应内部审计的最新发展，更好地发挥内部审计准则的作用。该协会根据《内部审计基本准则》，制定了《第 2306 号内部审计具体准则——内部审计质量控制》使内部审计质量控制工作规范化，保证内部审计质量。至 2015 年，我国政府陆陆续续发布审计制度相关的文件，为我国审计工作的完善提出了具体的要求。在新时代环境下，审计的要求不断提高，因此需要我们重视内部审计工作的开展。
近年来，公立医院面临的也是更具医疗竞争和挑战的市场环境，其日常的经济活动及其内容和形式都有很大变化，与之带来的风险也逐步增多。SX 公立医院大型综合三级甲等公立医院，随着医改政策的深度推进，对审计质量要求也提高很多，SX 公立医院建立了较为完整的内部审计工作流程，但仍然存在控制不到位、体系不完善等问题，导致内部审计质量不高，审计作用也得不到充分发挥。公立医院内部审计的建设影响着陕西省医改的最终成果，因此迫于当前的医疗市场环境，完善 SX公立医院内部审计质量控制相应制度体系已成为亟待解决的问题，包括增强权威性和独立性、提升人员综合素质、规范标准流程、完善内部控制制度等。从而提升医院内部稳定性，提升抗风险能力。
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
内部审计业务范畴逐渐变广，对内部审计人员也有了更高的要求，一方面要增多的业务，另一方面需定期进行规范性检查。医院领导层的对内审工作的重视度日益提高和内审力度成正比式增长。因此，要科学控制内审，为领导层决策提供高效、客观、科学的审计信息。目前，国内研究分析医院内部审计质量控制的文献不多，现下重点是建立一套科学有效的内审质量控制系统，使内审质量控制的实用可操作性得以提升，如此便能使内审的职能化作用更加充分地发挥出来，展现其增加价值，为单位提供更好的服务。
本文结合文献资料，以 SX 公立医院为对象开展深入研究，通过问卷调查和实地走访了解影响内部审计质量的因素，总结构建体系时需要注意的问题，以期构建更完美的控制体系，提高审计质量，促进公立医院健康可持续发展。
1.2.2 研究意义
不管是国内还是国外，内部审计已经被业内普遍认为是当前加强三甲医院企业内部管理的重要有效手段之一。内部管理审计服务质量一直是内部管理审计工作的重要生命线,提高内部管理审计服务质量一直是确保医院内部财务审计在未来市场竞争激烈的内部审计服务市场中立于不败之地的重要保障。近年来,我国公立医院的各种丑闻频频摆出,不仅表面当前我国公立医院内部审计工作上存在问题,而且也暴出内部审计在质量控制方面也存在一些相对薄弱的环节。面临这种情况,对我国公立医院开展内部审计质量控制的研究是必然趋势所在。本文借鉴了国内外先进相关科学理论技术的研究成果,通过系统研究分析了我市 SX 公立医院内部审计工作质量控制的基本现状及可能存在的突出问题,对实际参与研究工作对象予以深入分析,发现其可能存在的主要问题及可能成因,对有效促进我市 SX 公立医院内部审计自我不断创新发展和逐步完善,推进内部审计工作流程的管理规范化和制度科学化,进一步提高内部审计工作质量,充分发挥内部审计的职能化作用,具有重大的现实意义。
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第二章 文献综述
2.1 公立医院内部审计研究现状
2.1.1 公立医院内部审计环境研究
就当前公立医院内审相关的资料而言，其研究内容通常是制度与领导的意识两个方面。
内部审计人员作为一个组织内部的重要监督者，它在一个组织的重要地位必然一定会对其受到以及组织内部领导者们的重视很大程度的直接影响。沈砚亭（2014）通过对云南省公立医院的问卷调查结果发现，有 30%的受访者认为所在二级医院的医疗内审管理机构未充分发挥其自身应有的内审职责，可见目前医院各级领导高度重视它的程度之低[1]。王璇（2017）在对 36 家重点城市三级公立医院的一项调查中我也发现了同样的一个问题：一些医院各级领导对内审工作重视不够而导致使医院内审机构地位相对较低，甚至于还有一些医院还未完全建立独立的医院内审管理机构[2]。
同时，组织若干人想积极开展组织内审管理工作，那么建立相应的内审制度必不可少。卫生部于 2006 年 1 月颁布了《卫生系统内部审计工作规定》，其中对加强医院内审提出了加快建立健全医院内审管理制度的具体要求。而在新医改中，督促各级公立医院尽快建立健全医疗内审审核制度亦无疑是此次改革重要目标之一。然而，刘颖（2016）在对河南省 546 家县级以上公立医院的专项调查中记者发现，也仅有 38%的公立医院没有存在独立内审审核制度。而在重新制定医院内审管理制度这一改革举措上，各公立医院的改革步伐也不统一[3,4]。王璇（2017）在对 36 家重点城市二级公立医院的专项调查中记者发现，只有 76%的公立医院表示制定了执行相应的医院内审医疗工作质量规范管理手册，但只有 56%的公立医院表示存在建立相应的医院内审工作质量风险控制管理制度。由此可见，我国各级公立医院的医疗内审管理制度还是仍需不断完善[2]。
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2.2 内部审计质量控制研究现状
2.2.1 内部审计质量控制重要性研究
林晶等人（2016）在制造商、供应商风险中性的理论背景之下，重点强调了质量控制的作用[18]。
费怡（2016）立足与我国审计工作实情，充分研究了质量保证体系，在国际审计准则原则的框架内，对审计机关审计质量保证体系进行分析，探究了体系的重要性，并给予一定建议，提出要进行改革推进，落实责任制度，对案例进行收集整理，进一步完善相关研究。通过有效地运行审计质量监督控制体系，提出审计质量控制体系在其薄弱环节存在的问题[19]。银娟（2017）提出要加强内审各环节的联系，避免将人员、任务、流程等内容的独立，相互之间要加强合作协调，相互约束监督[20]。夏立凯（2018）认为内部审计质量难以保证，那么将严重削弱审计工作的实际应用价值。他首先对内审质量存在的问题进行分析，然后针对性提出改善的策略，为内审质量提高提供一定的理论指导[21]。
Lawrance J.Abott（2016）认为要提高内审工作的独立性，控制好相关组织机构与人员的独立程度，能够有效提升工作质量，否则当独立性缺乏时，无法确保审计的质量[22]。Hafizah 等（2017）认为，在开展审计工作时，审查委员会投入了大量精力和成本，同时审计需要社会的关注支持。他的研究为审计的监督机制与风险基础审计的关系研究提供了理论依据[23]。
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第三章 相关概念界定及理论基础............................13
3.1 相关概念界定...............................13
3.1.1 公立医院.............................................13
3.1.2 内部审计................................13
第四章 SX 公立医院内部审计质量控制现状及问题..........................15
4.1 SX 公立医院的基本情况.............................15
4.1.1 SX 公立医院的简介..................................15
4.1.2 SX 公立医院内部组织结构................................16
第五章 SX 公立医院内部审计质量控制体系优化................................31
5.1 内部审计组织架构.................................................31
5.1.1 完善内部审计组织架构..................................31
5.1.2 成立医院内部审计委员会...............................33
第六章 SX 公立医院内部审计质量控制体系的保障措施
6.1 保障医院内部审计部门的独立性
国内的内部审计处于无足轻重的地位，给人一种可有可无的错觉，为了改变这种情况，提高内审的效力，需要进一步提高审计的独立性。为了达到这一目的，除了要提高内部审计机构在组织内部的地位，还要维持审计人员工作工程的独立性。审计学家劳伦斯曾提到，缺乏足够的职权，其余的努力都是不切实际的。保持人员与组织机构的独立性，是推动内审工作的关键。内审的地位越高，自身独立性越强，则内审部门越具有权威性，职能效力才能发挥出来。所以，在提高内审工作质量时，审计独立是主要的发力方向，是改善内审工作的本质因素。
根据我国目前公立医院体制的现状，在公立医院内部审计机构中，可实行双向报告制度，不仅接受审计委员会监督，还要向管理当局报告，如此，内审机构的独立性得到增强，而且减少管理当局对审计工作的控制，让信息流动更加通畅，在出现重要时，可以及时响应并解决。而且，该模式与内审职能的多方需求相符。通过实践可以了解发现，这种组织模式对公立医院的内审非常有利。
内部审计具有很强的专业性，从业人员需要不断更新专业知识，持续关注国家政策变动，掌握内部审计相关的的指导方针，不断学习相关的技术和标准，从而提高自身业务水平。积极参与培训班、讲座等活动，吸取他人经验与知识，主动接受继续教育，参加课程进修，在学习过程中认识更多同行，相互进行学习交流，不断丰富和提升自己。另外，在公司内部建立起内审交流平台，每个月定期举行内审人员交流会，让内审人员的交流学习常态化、制度化。审计人员短期换岗到一线部门，了解其他岗位的实际工作状况，丰富自己的经历，获得超越自身岗位的知识和理解。加强内部人才的交流，博采众长，集思广益，最终达到共同进步的目的。逐渐优化好审计队伍机构，保持队伍的健康与积极，以此提高内很的质量。编制内部审计岗位序列。详细解读好职权分配，并撰写相应的具体说明，为审计人员做好排序工作，排序要将员工的学历、工作年限、职称等考虑进去。对于内部优秀的审计人才，可破格进行提拔，激励审计人员提高自身能力，为审计人员提供审计公开公平的升职通道，提高审计人员对自身未来的信心，为医院留住更多优秀的审计人才。
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第七章 结论与展望
7.1 研究结论
在对 SX 公立医院进行调查后，笔者发现在当前阶段，该医院的内审已经初见成效，不过还是存在一些问题，主要包括：内审部门的独立性不足，在医院级别比较低；内审工作人员的工作性不强，素质不够高；内审控制制度存在缺陷，流程的执行不规范；内审的技术与方法比较落后，工作效率不高等。因此，要从内审机构、人员、制度、流程等方面进行深入分析，以此构建内部审计质量控制体系，改善 SX公立医院内部审计质量控制。
但是，与此同时，笔者也意识到自身的能力是有限的，本文只能针对 SX 公立医院进行研究，不一定有足够的代表性，而本文所研究的质量控制体系，其适用范围也比较有限。
本文从 SX 公立医院审计现状分析到医院的内审质量控制基本情况，并开展问卷调查深入分析存在的问题及其成因，并为解决问题构建适用于 SX 公立医院的内部审计质量控制体系，为保障其有效运行给出对策建议。本文认为优化构建完 SX 公立医院内部审计质量控制体系之后，还要保障 SX 公立医院内部审计质量控制体系的有效运行，这就需要建立健全相关法律法规，建立合理的内部审计机构和人员配置，确保审计的独立性，注重医院工作人员素质提高，健全内审质量控制体系，如此才能让公立医院的内审逐渐成熟，进而更有效地对医院发展做出评价监督，推动医院的健康发展。
参考文献（略）