第一章 绪论
1.1 研究背景
集中供热服务是国计民生的重要工程，关系到人民的幸福指数和城市经济与社会的发展。随着我国城市的不断发展，城市供热正面临着日益严峻的挑战。首先，煤炭资源枯竭，不断增长的 CPI 使得热力公司的生产、运营成本增幅巨大。其次，城市化率不断提高，全面推进冬季清洁取暖已成常态。最后，热力公司与其他公司相比，仅仅在供热服务的时候才和群众有所接触，群众对其不是完全了解。目前，虽然供热服务主体多元化不断地发展，但是国有热力公司仍然占主导地位。对于国有热力公司的审计主要是以财务状况审计为主，对社会责任的考核则相对较少。中共中央、国务院明确提出国有热力公司一般是公益类企业，目前，在开展国有热力公司绩效审计评价体系研究的工作中，应重视对公益类国有企业绩效审计评价体系的探索，以保障对公益类国有企业的经营管理、承担的责任等做出客观、公正、准确地评价。
JN 热力集团公司，作为国有企业，在这种行业背景下，为保持集中供热的可持续发展，提高企业经济和社会效益，采取了一系列措施如大力整合全市供热资源，积极引进绿色能源，加大对环保建设和创新项目的投入。同时，积极开拓进取，强化经营管理，深化内部改革，重视公司绩效考核，取得了一定的成绩。但是 JN 热力集团公司，目前开展的绩效审计状况还存在一定的问题，没有建立健全一套完整的绩效审计评价指标与体系。
开展绩效审计，建立健全科学完整的绩效审计评价指标与体系可以挖掘出国有企业，特别是一些集团公司存在的发展问题，有利于集团公司发现其经营管理水平不高、突破资源环境约束的限制，增强国有集团公司的可持续发展能力。本文通过借鉴国外集团公司的先进绩效审计经验，立足于国有热力集团公司这一特殊的行业，建立和健全 JN 热力集团公司的绩效审计评价体系，不仅仅对于国有热力集团公司而言，对于整个国有企业都有借鉴作用，在新时代，可以加强国有集团公司自身的建设，推进国有集团公司持续发展，为政府合理有效地制定政策提供科学依据，促进国有企业良性发展。
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1.2 选题意义
绩效审计作为国家治理的重要工具，其对国有企业，特别是国有热力集团公司的发展具有重要意义。
（1）目前针对国有热力集团公司，在绩效审计研究方面还存在一些问题，发展较为缓慢，应用性也不够强，对国有热力集团公司的绩效审计研究和投入不够，通过对绩效审计评价理论的研究，归纳总结目前开展的绩效审计工作，借鉴国外绩效审计的先进经验，结合热力行业的特征，构建和建立健全切实可行、能够经得起历史和实践考验的评价体系，促进国有热力集团公司的可持续发展。
（2）由于审计人员一直处在国有热力集团公司绩效审计的初级研究阶段，因此不利于绩效审计评价体系的实务框架构建，也不利于审计实务的进一步发展。选择和构建适用于热力集团公司的绩效审计评价体系对于企业本身、国家社会发展、群众服务满意度等都会得到提升,同时也可以促进热力集团公司的市场竞争能力与自我管理水平，完善内部控制，促进其良性发展。
(3)面对煤炭等非可再生资源的枯竭、大气环境的日益恶化，对国有热力集团公司开展绩效审计，可以使审计对象清楚地识别管理的劣势和漏洞所在，并及时去解决问题，促进国家及热力行业宏观政策的贯彻落实，有利于社会与经济的可持续发展。同时，在多元化供热主体下，有利于热力公司的绩效审计评价体系理论完善，为后来的研究提供一些经验介绍。
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第二章 热力集团公司绩效审计及其评价体系的相关理论基础与运用
2.1 绩效审计及相关概念
2.1.1 热力公司概念
热力公司的主要经营范围是：集中供热设施建设、热能生产与输送、供热管理和服务，按其管理属性可分为国有企业、中外合资企业、私企。提供集中供热的大部分为国有企业和合资企业，本文研究的是以热力输配作为其主营业务的国有集团公司，以下简称热力公司。
2.1.2 热力公司委托代理关系与绩效审计内容
国有热力公司的管理模式，一直是政府直接管理，政府在企业生产、经营、分配等各方面，拥有决定领导权，热力公司只是政府部门下设的一个单位，在这种管理模式下，委托代理关系就是政府作为管理全民资产的受托人，对人民这些委托人负责，受其监督。国有企业改制以后，政府不直接参与国有热力公司的日常经营活动，而是由其独立核算、自主经营、自我约束，热力公司拥有真正的法人资格，参与市场竞争。此时，委托代理关系存在多种形式，一种是政府与公众之间的受托、委托关系，还有就是热力公司对政府负责，政府是委托人，热力公司是受托人，此外随着国有热力公司发展为集团公司等综合组织形式时，集团各部门、分公司对集团主管部门负责，受其监督，这样就形成了各级责任中心受集团经营者委托，进行生产经营的关系。
根据国有热力公司的特征，绩效审计一般有以下几个方面：营业成本、经营业绩、管理活动、项目投资、社会责任、对国有热力公司领导人个人行为的审查等绩效审计方式。
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2.2 理论依据
2.2.1 公共受托责任理论
公共受托责任理论对于绩效审计来说具有重要意义。1985 年，有学者就开始提出公共受托经济责任主要是对财产的回报负有一定的责任。根据本文对 JN 热力集团公司的研究，它是一个国有独资企业。JN 热力集团公司主要由政府提供资金，这就导致了与这些资金产生了信托经济责任关系。此时政府部门是作为委托方，而国有企业作为受托责任人。
随着公共受托责任观念的不断增强，群众既想了解 JN 热力集团公司经营情况，也想了解其运作情况。于此同时，在 JN 热力集团公司组织内部，因为各级责任中心及其人员独立地使用企业的一部分资源，所以他们对企业的经营者负有受托责任。同时，经营者也有监督、评价各级责任中心和管理人员工作的诉求。从内部审计的视角出发，研究设计出一套满足公众、政府、经营者等多方需求的绩效审计评级体系，是适应公共受托责任发展的必然趋势，也是帮助集团公司做好、做强，实现可持续发展的迫切要求。
2.2.2 国有企业的社会责任
国有企业是社会主义市场经济的重要组成部分，在国民经济建设和人民生活中发挥着中流砥柱的作用。由于国有企业来源于社会，与其他企业相比，其要承担更多的社会责任。党的十八届三中全会提出＂承担起社会责任是推进我国国有企业深化改革的前进动力＂这一理念，它从两方面揭示了国有企业履行社会责任的益处：一方面，它能保障民生，另一方面有助于拓宽市场，获得政策支持，吸引人才，实现可持续发展。
在国有企业分类指导中，国有企业分为公益性和商业性。然而不论是哪种类型的国有企业，在进行绩效考核时，都不应将经济利润作为首要标准，例如，有些国有企业每年利润收益颇丰，但在带动贫苦地区致富，解决就业方面，效果不尽如人意，甚至还有环境遭受严重污染的现象发生。因此，将国有企业社会责任履行情况作为考核的重点是非常必要的。同理，我们在研究设计国有企业，尤其是公益类国有企业时，应将衡量社会责任履行情况的非财务指标纳入其中，进行充分考虑，这样设计出来的绩效审计评价体系，能够更全面和准确地反映国有企业的发展状况。
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3.1 国外绩效审计实施的现状..................................12
3.1.1 澳大利亚：财务审计与绩效审计有机结合...............................12
3.1.2 德国：司法模式下，以社会经济效益评价为特点.......................12
第四章 JN 热力集团公司绩效审计实施的问题原因分析.............................16
4.1JN 热力集团公司及其现状.........................16
4.2 JN 热力集团公司绩效审计实施存在的问题..........................16
4.2.1 绩效审计指标较单一..........................16
第五章 JN 热力集团公司绩效审计评价体系的构建............................20
5.1JN 热力集团公司绩效审计评价体系的主体与客体.................................20
5.1.1 评价体系的主体...................................20
5.1.2 评价体系的客体...............................20
第五章 JN 热力集团公司绩效审计评价体系的构建
5.1JN 热力集团公司绩效审计评价体系的主体与客体
5.1.1 评价体系的主体
经济效益问题存在于人类社会的各个生产经营、管理环节当中，对应这种关系，审计主体为满足不同审计目标的需求，表现出三类不同的审计主体，第一种是政府部门，既是国家审计，主要针对财政性资金、国有企业、其他各种专项公共资金的使用效益等进行审计；第二种是社会机构，也叫民间审计，是独立与委托单位与被审计单位，按照委托单位要求对某个项目开展绩效审计；第三种是企业内部机构。这里的企业内部包含了众多的部门、分公司或子公司，审计机构在管理层统一监督和指导下，对企业的经营管理活动的效益进行审计。
上述三类审计主体都各有其特点，他们相辅相成，共同构成了绩效审计的稳定整体，而本文则主要以 JN 热力集团公司的内部审计角度，来讨论绩效审计评级体系的构建。
5.1.2 评价体系的客体从一定意义上来说，企业全部的经营管理活动就是绩效审计的客体。它主要有以下三个方面的内容：
（1）对企业在贯彻落实相关政策以及遵守法律法规的情况进行监督，评价企业内部控制制度的运行以及社会责任的履行情况；
（2）对企业在研发、生产、销售等主要业务活动与计划、决策、控制等主要管理活动的情况进行绩效审计，评价其活动的效率性；
（3）对企业在服务社会、保障民生的特定项目进行监督，评价人民对企业提供公共产品和服务的满意度、认可度。
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第六章 结论和展望
参考文献（略）