本文是一篇审计论文，本文以风险导向审计理念中的评估识别重大风险为目标，以风险评估识别和风险应对流程作为主线，设计纳税评估指标应用于实际案例并总结原因提出建议。
第一章绪论
第一节研究背景
近年来，中国经济飞速发展，成就令世人瞩目。2020年全年国内生产总值突破100万亿元[1]，标志着我国经济已进入新的历史发展阶段。房地产企业是驱动市场经济发展、稳定就业的关键主体，对我国经济健康持续发展具有基础性和决定性的作用，其重要意义不言而喻。2020年宁夏地区生产总值3,920.55亿元，其中第三产业增加值1,973.58亿元，占比达50.34%。其中，房地产业经济增加值175.86亿元[2]。与日俱增的市场竞争和经济全球化的不断加剧，使得企业的组织形式复杂多样，经营业务呈现多元化和多样性。企业在发展壮大的过程中也会存在对各种风险内部控制的管理不足或者是忽视的问题。税务机关如何利用有限的资源，科学高效识别房地产企业涉税风险成为现阶段税收征管实践中的重点问题。
风险导向审计代表了现阶段审计理论与实务的最新发展成果，也是事务所目前普遍遵循的基本范式，对未来审计的发展趋势有着重要的影响。风险导向审计是通过对企业的经营活动和环境的了解之上，广泛大量使用分析方法，运用审计模型，确保将重大错报和舞弊风险控制在合理区间的审计技术。
从当前税收征管实际来看，纳税评估作为税收风险管理其中一环，是税务机关行使管理职能的主要方式，征管效果直接体现了税务机关税收综合治理能力的等级。2019年，全国税务机关通过风险管理系统推送风险纳税人336.5万户次，入库税款（含滞纳金、罚款）2168.96亿元，调减留抵税额52.3亿元，弥补亏损金额873.12亿元[3]。2020年，宁夏地区组织税收收入530.22亿元，其中评估部门评定税收收入占比达16.23%[4]。税务机关借助纳税评估实践过程中获取的相关经验总结，不断持续改进税收管理的短板环节和监管漏洞，从而有效防范税源流失，提高税源监控能力。实践证明，纳税人在亲身经历被评估后能更加真切地理解税收法律法规，从而注重在未来减少或切断产生涉税问题的根源，主动降低税收违法风险，最终提高对税法的遵从度。
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第二节研究意义
一、理论意义
社会经济的快速发展使税收管理受到的冲击和面临的压力明显加大，在推进现代税收征管实践中强化风险管理理念十分必要。现代税收风险管理的目标是通过合理配置资源，以最小的管理成本减少税源流失，提升管理质量与效率。纳税评估属于税收风险管理的核心位置，综合体现了税收管理过程中与之密切相关的诸多理论。目前与纳税评估紧密联系的理论主要有税收风险管理理论、信息不对称理论、税收遵从理论等。在纳税评估过程中引用风险导向审计理念，借鉴审计模型与审计流程，进一步深化和丰富税收风险管理理论。另一方面，通过对现有纳税评估制度及风险导向审计技术的相关理论研究内容进行总结归纳发现，鲜有学者将风险导向审计理论与纳税评估相结合展开实践研究。本文从风险导向审计理念的视角分析纳税评估问题，将两者结合进行研究，从税务机关角度出发，在评估过程中注重风险的评估与发现，丰富了风险导向审计理论在房地产企业纳税评估方面的研究。
二、实践意义
2021年3月，中央对税收征管工作提出在十四五时期深入推进“精确执法、精准监管、精细服务、精诚共治”的新要求，在新时代大幅提高税法遵从度，通过优化监管与服务提升社会满意度[6]。对企业而言，能够帮助企业提高风险管理理念和内部控制建设。形成良好的自查习惯，挖掘引发风险的风险因素和风险事件，以多角度和深层次的思维方式应对、化解和减少日常风险，改进经营管理方式，促进企业主动遵守相关法律法规，提高税法遵从度。
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第二章政策溯源及文献综述
第一节纳税评估发展历史及政策演进
一、我国纳税评估历史演进
我国纳税评估的研究和实践在近二十多年间不断向前推进，发展至今经历了起步探索、逐步发展、提升完善阶段。从上世纪90年代末涉外企业的评税审核到商贸企业增值税评估以及个人所得税的专项检查，到21世纪初期确立在全国范围内适用的纳税评估办法，到深化税收征管改革实现税收现代化发展的新阶段，国家税务总局和各级地方税务机关主要对纳税评估工作原则核方式方法及涉及的指标等多项内容做出研究，初步探索建立了纳税评估体系。
审计论文参考
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第二节文献综述
一、关于风险导向审计理念的研究
（一）国外关于风险导向审计理念的研究
自20世纪末期以来，随着全球经济一体化和科学技术的发展变化，企业面临的环境日益复杂，受内部外部环境的影响，企业无法作为孤立的主体而存在。在系统管理理论和战略管理理论的基础上，审计实务界开始探索新的审计模型，大型事务所开始倡导并推行风险导向审计。最具有代表性的模型是毕马威提出的BMP审计方法，被认为是一种具有风险导向的战略系统审计方法。它的特点是把风险评估的重心从传统的交易风险转向了公司的经营风险，既考虑客户的固有风险和内控风险，也要衡量经实施审计程序仍不能发现的风险。
1999年，以美英国为首的国家成立了专业团队，对西方具有一定规模的事务所运用的的审计方法做了专项研究，主要是对现代风险审计方法的适用性和预计发展方向做了预测展望，研究结果对风险审计方法的效用给出了正面的结论。
在此基础上，IAASB进一步推动了现代风险导向审计准则的形成。风险导向审计实现了以战略和经营风险作为起点，调和审计过程中的低风险和低成本的双重目标，提高了审计效率，重构了核心的审计流程。从审计目标看，实现审计目标的过程中必须充分考虑要通过审计程序降低风险和成本，而不断增加的成本和对高质量审计的要求正是促使这一理论产生的重要因素。Manson（1997）认为风险导向审计正是因为考虑了固有风险才变得与之前的审计制度截然不同，他们之间的差异就是风险导向审计要求关注并评估固有风险[9]。Eilifsen et al.（2001）研究了传统审计方法变为现代风险导向审计方法之后的变化[10]。Sauer D.A.et al.（2010）强调了风险识别是业务审计的一个重要起点，可以对审计过程和结果的成功作出重大贡献[11]。Ana Maria（2015）提出财务审计风险评估的三种方法分别是ARM、贝叶斯定理和信念函数，并得出为适应不断变化的技术，计算机辅助审计技术正逐渐成为一种必要的进化[12]。
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第三章T公司涉税风险管理现状.....................-21
第一节T公司信息简介............................................-21
第二节T公司涉税风险管理过程.......................-23
第四章风险导向审计理念下的纳税评估流程与指标设计........-30
第一节相关理论基础...................................-30
第二节风险导向审计理念下的纳税评估流程.......................-33
第三节基于风险导向审计理念的纳税评估财务指标设计.................-36
第五章T房地产公司纳税评估案例分析.......................-48
第一节风险识别.............................-48
第二节风险评估................................-49
第六章纳税评估工作改进建议
第一节树立风险导向的纳税评估理念
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纳税评估工作是税务机关的基础性管理工作，在长期看来仍然有其基础性的地位和作用，现行的纳税评估管理办法实行已近二十年时间，随着经济社会的向前发展，纳税评估理念更需要结合发展实际不断更新。税收风险管理是国际上普遍推行的通行做法，借鉴这种现代税收管理理念，以风险管理为导向，以分析识别为基础，根据分析结果确定风险的高低等级并从多种角度开展应对。从而建立起对税收风险的全过程跟踪和税收风险管理工作的纵横网络。
在纳税评估工作中运用风险导向审计方法理论，聚焦风险源头，结合企业的业务活动过程分析存在潜在重大税务风险领域，明确对重点关注的账户的检查方法和注意事项，统筹安排风险识别工作。运用指标对纳税人的涉税信息进行分析，逐项排除信息疑点。通过分析性复核方法以及其他辅助手段对重点领域和重点税种进行评估，挖掘实际涉税风险从而提高评估效率和质量。统筹协调税务系统各业务部门的税收风险管理职能，做到综合联动分析处理。涉税信息采集分析部门采集信息后通过一系列指标开展风险分析，排除无关疑点，形成待确定的风险事项，由对应部门进行分析验证后得出涉税风险结论。根据得出的结论，通过多种风险应对手段，闭环管理税收风险。基层税务局与上级税务部门应该建立良好的反馈与建议机制，对实践中行之有效的纳税评估指标或方法及时集中上报，充实现有的纳税评估指标与技术应用成果。同时对于纳税评估的法律地位也应做出进一步的明确，以法律明确规定纳税评估的执法程序，进一步理顺纳税评估与税务稽查和其他征管部门的协作，不仅有利于区分权利与责任，也更有助于整个行业的持续发展，无论对税务机关，或是对企业均能形成有效约束，使得纳税评估真正发挥它应有的作用。
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结论
纳税评估在我国有近二十年的发展历史，在税源管理实践中有效地发挥了税收职能作用。随着经济发展新时代的来临，企业经营过程中的涉税问题更不易被发现，内部信息更加难以获取，税务部门需要突破自身与企业间的信息壁垒。实践中基层税务部门人员不足，评估指标不完善等都阻碍和制约了纳税评估的效果。伴随着税收征管改革的步伐不断加快，实施税收风险管理是税务机关适应新经济、应对新挑战的必然路径。基于上述现实情形，本文以风险导向审计理念中的评估识别重大风险为目标，以风险评估识别和风险应对流程作为主线，设计纳税评估指标应用于实际案例并总结原因提出建议。
本文通过比较国内外纳税评估发展现状，选择以风险导向审计理论作为主要的理论基础，通过回顾我国纳税评估的发展历程及应用过程，分析风险导向审计与纳税评估具有的共同特性，在此基础上应用风险导向审计理论中的风险识别评估、风险应对流程开展对T房地产公司的纳税评估。通过获取被评估单位的内外部信息以及财务、税收申报数据进行税务风险分析，根据确认的风险点完成风险应对。最后对税务机关提出对应的意见及建议，在实务工作中需进一步完善纳税评估体系、强化数据应用分析、加强税收政策宣传、建设专业化团队等方面合力提升纳税评估质效。
参考文献（略）