本文是一篇在职硕士论文，本文通过问卷调查、实地调研等方式，基于内部控制、风险管理、绩效考核相关理论，总结归纳分行内部控制存在的问题，并提出优化建议。
1绪论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
近年来，银行业案件频发，违规担保、违规票据、理财飞单等重大案件接连发生，都是由于银行内部控制失效引起的。内部控制失效，不仅会导致银行案件频发，严重的内控失效还会让银行陷入危机，甚至破产。2019年包商银行由于内部控制管理失效，大股东凌驾于银行内部控制之上，将银行作为自己的提款机，违规事件频出，最终被监管接管，进入破产程序。因此，完善和优化内部控制是商业银行发展的首要前提和重要任务。
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银行各项业务高速发展的同时，银行会面临内控失灵的风险比较高。为及时发现潜在的风险，减少风险隐患，关于如何通过完善内部控制降低经营风险的相关研究不断创新发展。2017年COSO委员会更新全面风险管理理论，对内部控制措施如何进行风险管理进行阐述，指出内部控制是企业风险管理工作的基础条件，同时是风险管理的子项目，内部控制关注企业运营合规性和法律法规遵循性。上述新理论为内部控制发展提出新的要求。
邮储银行HB分行自2008年成立以来，各项业务高速发展，从一开始的单一储蓄业务，逐渐发展小额贷款业务，公司存贷款业务、信用卡业务、理财业务、交易银行业务、金融同业业务、票据业务等，业务的增加带来的经营风险也逐步增加。邮储银行内部控制从初期的邮政储蓄稽核督导到现在系统的内部控制体系，是随着邮储银行业务发展不断演变和优化形成的。为完成上市计划，邮储银行通过优化内部机构改革，改良产品结构、改进工作流程等方式满足上市公司对内控管理的要求。邮储银行的股改上市，证监会、银保监会、人民银行对邮储银行的监管力度加大，邮储银行HB分行面临的监管风险增加。
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1.2文献综述
1.2.1关于内部控制作用的研究
为应对不断变化的风险和外部经济环境，企业需要根据企业实际情况和风险管理要求构建符合企业实际的内部控制体系。内部控制有效性影响着企业的经营绩效。黄小琳、陈关亭（2017）通过对5年的主板和创业版的12625个上市公司进行总结分析，并通过对总体和行业进行抽样，检测企业内部控制和企业绩效两者之间的关系。通过样本分析得出结论，内部控制水平越高，上市公司的绩效水平较高，反之亦然。为提高上市公司的内部控制管理水平，进而提升企业绩效水平，相关部门应扩大内部控制规章制度的应用范围，并应该对金融行业等重点行业进行持续督导[1]。
内部控制作为企业管理的有效手段，保障企业能够在合规运行的前提下实现发展目标。完善的内部控制体系有助于公司上市。邱宣达（2018）指出，销售与收款内部控制体系优化，有助于提升公司内部控制水平，为公司上市奠定基础[2]。商业银行内部控制水平对其信贷业务的构成和信贷业务不良率有重要影响。王蕾等（2019）通过对上市商业银行信贷数据的考察研究发现，内部控制管理水平较高的商业银行能够及时识别行业风险，降低行内高风险行业贷款比重，同时偏向于抵押或质押贷款[3]。内部审计在银行商业内部控制和风险管理有着重要作用。孟庆祥（2019）指出，商业银行开展风险导向内部审计有助于降低内外部经营风险，提升银行综合竞争力[4]。覃丽平（2020）指出，企业关于内部控制管理情况的披露，会间接影响企业目标对企业发展的促进作用[5]。
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2内部控制基本概念
2.1内部控制定义和基本要素
2.1.1内部控制的定义
2014年9月银监会制定《商业银行内部控制指引》，指出内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。商业银行内部控制的目标包括保障国家法律法规及规章的贯彻执行，保证银行发展战略和经营目标的实现，保证商业银行风险管理的有效性，保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。商业银行内部控制指引对国内商业银行具有约束性，是银行进行内部控制管理的主要依据，因此本文主要依据该指引关于内部控制的定义和目标。
2.1.2内部控制的基本要素
《商业银行内部控制指引》指出内部控制要素包括：内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正。本文借鉴上述五要素的内容，结合邮储银行HB分行近三年内部控制评价要点，对五要素进行总结。内部控制环境主要包括各项业务的规章制度、内设部门和职能、从业人员管理、企业文化等。风险识别与评估主要指的是机构风险评价、产品风险评估、案件防控工作评估等各项风险管理工作。内部控制措施是指银行为保证各项业务合规运行而实施的各项控制活动，如信贷业务的贷前调查、审查审批、合同签署、贷后管理、催收管理等控制活动。信息交流与反馈主要包括银行上下级机构纵向沟通与交流、银行同级部门之间的横向沟通和交流。监督评价与纠正主要指的银行内部的监督检查以及根据监督检查发现问题制定的整改措施和问责机制。
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2.2相关理论
2.2.1绩效考核理论
绩效考核是一个企业为实现企业目标，根据关键指标制定定性指标和定量指标，对员工行为管理、部门经营管理的进行考核控制过程。绩效考核是帮助内部控制顺利实施的有效手段，企业通过设定关于实现内部控制目标的关键指标，对员工和部门进行考核评价，为内部控制目标实现提供保障。参考商业银行内部控制指引规定，商业银行应结合自身业务发展设定与业务管理水平一致的考核体系，对人员和机构进行评价，并根据最终的评价结果对内部控制管理活动进一步进行指导。商业银行应单独对内部控制管理部门和内部审计部门的绩效考核，设置指标应符合上述部门的部门职能，同时上述部门的工作人员也应设置与经营管理部门不同的绩效考评指标。商业银行绩效考核分为员工绩效考核和机构绩效考核。
商业银行员工绩效倾向经营目标考核，如存款日均余额、贷款净增金额、理财销售金额、信用卡发卡量等量化考核指标，近年随着贷款风险暴露，对从业人员增加逾期贷款、不良率等风险合规考核指标。机构绩效考核按照监管要求，考核指标包括经营管理类绩效考核指标和合规风险类考核指标，按照监管要求，合规风险类考核指标所占分之不得低于绩效考核总行的40%。合规风险类指标包括机构资产质量、风险管理机构评价、监管处罚、内部控制评价等风险合规指标，经营管理类指标主要包括人均经济增加值、收入利润率等考核指标。银行通过对人员和机构开展绩效考核，为实现经营管理目标和合规目标提供保障。
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3邮储银行HB分行内部控制现状.............................13
3.1邮储银行HB分行基本情况.........................13
3.2邮储银行HB分行内部控制现状分析...........................14
4邮储银行HB分行内部控制存在问题及原因分析................................20
4.1问卷设计......................................20
4.2问卷调查过程和样本特征分析..................................20
4.3调查结果分析..................................22
5邮储银行HB分行内部控制体系优化设计.............................34
5.1内部控制体系优化目标...............................34
5.2内部控制体系优化原则.................................34
6内部控制优化的保障措施
6.1机制保障
6.1.1不断健全和优化内部监督机制
通过不断健全和优化内部监督机制，及时发现内控管理存在的缺陷和不足，有效降低银行风险。内部监督机制主要是三道防线的监督管理机制。第一道防范经营风险的第一关卡，一道防线的风险防范对全行风险管理有着至关重要的作用。业务部门（客户、产品、渠道和运营部门）和基层机构（自营+代理）贴近市场、贴近业务、贴近客户，在风险识别管控上是第一道防线，是风险防范的首要关卡。业务和风险原本就是一体的，是不可分的，是“一币之两面”。业务部门应将风控要求贯穿至业务管理各个环节，在产品研究、系统开发环节同步开展风险控制工作，制定与产品匹配的业务政策和流程。分行客户、产品、渠道、运营等业务主管部门一定要加强条线管控，不能只抓业务，漠视风险管控。对于发现的问题应追究本级和上级业务主管部门的责任。
在职硕士论文参考
风险内控部门作为第二道防线，核心职责是抓好风险内控的统筹、督导、审核把关工作。要不断提升专业能力，勇于担当，帮助业务部门既发展业务、又控制住实质性风险，为业务发展保驾护航。第二道防线要有强烈的责任意识，有重大风险要及时发现，发现风险就应该及时提示和处置。风险识别不及时和处理不得当都影响银行的经营管理效率和效果。
内审和监察部门作为第三道防线。监察部门负责对对全员职业道德进行监督管理，审计部门对业务流程重点环节和关键岗位履职情况进行审计。为充分发挥内审部门三道防线作用，需对分行内部审计进行改革。审计改革应借鉴同业，建立总-分架构，总行统一领导的审计模式。内审机构和内审人员应持续加大对一、二道防线的监督力度，揭露重大风险和违规违纪行为。对内审部门的业绩考核，主要是看内审发现问题、揭示问题的数量和质量。
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7研究结论与展望
7.1研究结论
本文以邮储银行HB分行为研究对象，HB分行是国有商业银行，对其他商业银行内部控制体系优化具有一定的参考意义。结合风险管理理论对内部控制的新要求，对HB分行内部控制优化提出建议和保障措施，具有借鉴意义。本文通过问卷调查、实地调研等方式，基于内部控制、风险管理、绩效考核相关理论，总结归纳分行内部控制存在的问题，并提出优化建议。通过研究本文得出以下结论：一是通过调查研究发现HB分行已建立内部控制体系，内部控制管理比较有效，但是在制度体系建设、风险评估、控制措施、内部沟通、审计监督上仍存在一些问题。二是人员因素是内部控制措施能否有效执行的关键因素，因此强化员工风险意识，落实人员管理制度、营造全员合规文化是内部控制优化的重要手段。三是风险管理职责履行不到位也会影响内部控制的有效性。如分行各部门条线风险管理报告未对潜在风险进行分析，进而影响内部控制风险识别和风险评估。四是在全面风险管理理论指导下进行内部控制优化，符合内部控制理论发展要求和分行内部经营管理需求。
参考文献（略）