1绪论
我国在建国初期就制定有成本会计制度,然而,随着经济体制改革和会计制度改革的不断深入,成本会计制度却没有进行相应的变革面对着新的经济环境和企业管理环境的改变,企业需要建立适合其发展模式的成本会计制度,成本会计制度的改革面临着新的挑战本文试图从我国现有的成本会计制度企业成本会计实务存在的问题以及在社会经济特殊领域中存在的成本问题入手,在充分借鉴和吸收国外成本会计准则制定经验的基础上,提出在我国构建企业成本会计准则的设想,并对企业成本会计准则的理论体系内容结构进行了构建,希望能够对我国成本会计制度改革提出有益的建议本章就本文的研究背景和研究意义研究思路和主要研究方法主要研究内容和论文结构进行了介绍,对相关概念进行了界定,并对相关文献行了简要的回顾与评述
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
随着经济的发展,成本会计引起了全世界的广泛关注,不论是发达国家还是发展中国家,都十分强调成本会计原则,例如,美国日本印度和韩国分别制定有成本会计准则,德国形成了普遍遵守的成本会计规则,加拿大英国等对实施管制的行业或领域也规定了相关的成本会计规则成本会计及其管制越来越受到世界各国的普遍重视我国政府于2008年开始展开了对我国企业成本核算实务的调研,2010年4月2日财政部进而下发了5关于调研报送企业产品成本核算与成本管理有关情况的通知6,标志着我国开始了制定全国统一的产品成本核算制度的探索与建设的步伐我国在会计改革的三十年中取得了巨大的成就,但是关于企业成本核算制度的改革却止步不前,仍处于停滞阶段,现有的5企业会计准则6和5企业会计制度6对企业成本核算的规定十分有限,使我国企业成本核算规则与国际成本核算原则和惯例在很多方面存在差异,落后的成本会计制度已经成为阻碍我国企业成本核算与管理水平提高的因素除了制度因素之外,我国企业目前整体核算水平不高,成本核算不规范缺乏准确性很少有企业采用先进的成本核算原则和管理方法企业对成本核算和管理的重视不够,面对激励的国际竞争和日益复杂的经济形势,有必要制定全国统一的企业成本会计准则,促进我国企业成本核算和管理水平的提高除此之外,
1.2国外研究现状及评价
成本会计准则产生于国外,在国外,例如,美国日本印度和韩国政府都制定有成本会计准则,德国有普遍遵守的成本会计规则,欧盟委员会已经通过欧盟委员会第14号条例,命令在欧盟范围内通过修改法律体制的方式采用统一的成本会计原则,德国己将这一条款运用于德国邮政法的执行中作为一项已成型的政府制度,国外对成本会计准则制定的必要性和其作用的研究较少,但一般都会成立专门从事成本会计准则制定和维护的机构,例如,美国有专门负责成本会计准则制定和执行的成本会计准则委员会,隶属于政府部门,并通过政府网站对成本会计准则的内容及其变化执行的要求等进行公布,日本印度和韩国也有类似的制定和执行机构
2企业成本会计准则制定的理论基础
从理论角度来说,信息不对称理论管制理论和制度变迁理论为我国企业成本会计准则的制定提供了理论基础普遍存在的信息不对称现象,尤其是在特殊领域或行业存在的成本信息不对称现象,使对企业成本核算实务的管制成为必要,而会计制度作为一种较为有效的管制手段,需要遵循制度变迁理论的制度变迁路径,在现存的成本会计制度己经对经济现状和企业发展产生阻碍作用时,需要对其进行变革,制定新的企业成本会计准则
2.1信息不对称理论
20世纪70年代,美国三位著名经济学家约瑟夫#斯蒂格利茨(JosephE.StiglitZ)乔治#阿克尔洛夫(GeorgeA.Akerlof)和迈克尔#斯宾塞(Michael Spence)对信息不对称现象进行了关注和研究2001年为表彰他们在/使用不对称信息进行市场分析领域所做出的重要贡献,他们三人获得了诺贝尔经济学奖信息不对称理论说明了关信息在交易双方的不对称分布对于市场交易行为和市场运行效率所产生的一系列重要影
2.1.1信息不对称现象存在的原因
信息不对称是指市场特定交易信息在市场活动参与者之间的分布是不均匀的不对称的,有些参与者比另一些参与者拥有更多的信息,而且双方对这种信息的分布状态是己知的传统经济学认为完全竞争条件下资源配置能实现帕累托最优但完全竞争条件的一个基本假设是信息在完全竞争市场上是公开的,而且所有市场参与者都能无成本地获得充分的信息,但这一假设在现实经济中几乎是不存在的,普遍存在的倒是信息不对称,究其原因主要有以下几方面:
1绪论............................................................. 1
1.1研究背景与研究意义.......................... 1
1.2已有研究现状及评述......................... 2
1.3相关概念的辨析及企业成本会计准则的界定............. 5
1.4研究思路以及主要研究方法................... 8
1.5主要研究内容论文结构以及创新之处...................... 9
2企业成本会计准则制定的理论基础.................. 13
2.1信息不对称理论........................................ 13
2.2管制理论................................................ 16
2.3制度变迁理论........................................ 17
结论
本文在对国外成本会计准则制定的背景内容和特点进行研究的基础上,结合我国现阶段经济环境和企业成本会计实务现状,对在我国制定企业成本会计准则的必要性和可行性进行了分析,进而对我国企业成本会计准则体系企业成本会计准则理论体系和成本会计准则的内容进行了构建在研究过程中,本文得到以下主要结论:
1.我国需要制定企业成本会计准则
成本信息不对称现象所带来的道德风险和交易费用上升等现象在社会经济中广为存在,尤其在公用事业国有企业绩效审计政府采购军事采购和BOT项目中影响严重,因此,需要制度的管制,而我国现有企业成本核算制度已经落后,无法满足社会经济和企业发展的需求,存在着成本会计制度变革的制度动因我国企业普遍落后的成本核算和管理实务,以及与国际成本核算惯例的差异,也要求着变革旧的成本核算制度,建立新的成本核算制度因此,我国需要制定企业成本会计准则,需要通过企业成本会计准则来规范和改善企业成本会计实务,促进社会经济的和谐发展和企业竞争力的提高,并促进与国际成本核算惯例的趋同
2.我国具备制定企业成本会计准则的可行性
我国现在的经济环境制度环境文化环境和关于成本会计理论的研究为企业成本会计准则的制定创造了良好的基础,使企业成本会计准则的制定具有可行性而且通过对企业成本会计准则预期成本和收益的分析可以得出结论:企业成本会计准则的预期收益应该大于其成本,因此,企业成本会计准则的制定是必要和可行的
参考文献
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