第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
对企业而言，内部控制是一项综合性的复杂工程，囊括了企业产业链的各个环节，又可以系统性地分为财务和业务两方面的控制类型。其中财务控制指的是以数据核算、报表研究、价值评估以及投资规划等为渠道，提升企业财务报告真实性和准确性，以确保资产安全为目标的管理过程。业务控制指的是以企业实际进行的材料采购、生产管理和市场营销等经营活动为切入点，控制企业的采购管理环节、市场管理环节以及合同管理环节等，以提升企业经营效率，帮助企业实现高效性和通畅性目标的管理过程。
2008 年，由财政部主导的多部委联合出台《企业内部控制基本规范》，对内部控制的定义进行系统性描述，具体解释为由企业董事会、监事会、管理人员以及所以员工共同实现控制目标的过程。内部控制涵盖了企业管理的各个环节，控制目标包括财务层和业务层。研究表明，内部控制体系通常建立在财务和业务的整合基础上，因此，整合财务管理和业务经验是内部控制管理模式进行优化的首要环节，通过财务管理和业务管理的协同，实现内部控制价值的提升。对企业而言，业财一体化管理模式是当前比较先进的管理理念，有利于提升内部控制的有效性和针对性。不仅如此，坚持内部控制的适应性原则，在维持财务和业务传统管控模式基础上，可以制定和企业发展环境相匹配的内部管理方案。企业通过引入业财一体化理念，可以实现对资产评估、市场营销、战略管理等方面的控制，进而建立协同融合管理模式，为提升企业内部控制水平，有效规避内部风险提供有力支持。通过建立基于财务和业务两方面的管控机制，有利于推动原本各自无关联因素的深度融合，在企业财务和业务之间建立通畅的信息沟通渠道。通过这种模式，可以帮助企业合理预测市场的发展趋势，明确发展环境中存在的隐含风险因素，并针对风险成因制定有效的解决策略。
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1.2 研究方法与思路
1.2.1 研究方法
（1）文献研究法：本文通过互联网、图书数据库等渠道获得并收集业财一体化相关的文献资料，在查阅的基础上总结分析研究内容，为本文的课题研究奠定理论基础，掌握现阶段的理论发展情况，为课题研究提供理论支持。
（2）案例研究法：本文选择 SX 公司为案例研究对象，结合实体制造业的具体情况，针对业务销售、资产评估、战略制定等核心内容的业财一体化情况进行分析。同时，本文对业财一体化嵌入内部控制实际问题进行了归纳，并根据问题成因提出针对性的改进意见，从而增强课题研究的有效性和说服性。
（3）调查分析法：本文选择针对案例企业进行了系统调查，综合分析了企业的财务和业务部门的运行模式，从而科学评估了企业内部控制相关的问题以及风险，提出业财一体化嵌入内部控制的整体方案。
1.2.2 研究思路
在业财一体化概念界定方面现阶段依然需要进行完善，以便为理论研究奠定基础。整体而言，将业财一体化嵌入企业的内部控制体系是一个综合性的复杂过程，需要逐步完成和实现。因此，本文按照如下的研究思路：本文首先从控制环境、监督、信息与沟通、控制活动、风险评估五方面内控要素为研究切入点，总结并归纳了我国内部控制体系的现有特征，并进一步分析业财一体化嵌入内部控制体系的重要意义，不断探究业财一体化理念嵌入内部控制体系后的运行机理。其次，本文从事物财务、业务财务以及战略财务三个层面入手，全面且深入地探讨了业财一体化嵌入内部控制体系的具体路径。然后，本文选择 SX 公司进行了案例分析，深入研究了业财一体化嵌入控制体系后的具体应用，即企业战略决策、资产价值评估和销售业务管理的真实性和时效性。再次，分析研究案例中存在的问题，总结内部控制经验，通过业财一体化嵌入内部控制体系的研究，为制造业的发展提供理论建议，具体的研究思路如下：
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第二章 文献综述与理论基础
2.1 文献综述
2.1.1 国外研究现状
随着全球化进程的不断推进，越来越多学者对企业的管理模式进行了深入研究，通过探究全新的管理模式，针对现有管理模式存在的问题提供相应的改进策略，在管理模式优化的基础上，提升企业在全球复杂环境中适应能力。Robin Cooper等学者（1985）基于“作业”提出了成本预算方法，奠定了业财一体化的理论基础，有效提升了核算报价的精确性和合理性，为管理决策提供必要依据。Kaplan 等学者（1991）全面探究了基于业务流程的再设计理念，在此基础上提出集成运作方案，实现信息、绩效以及组织的整合，有效提升了业务流程效率，实现企业资源的优化配置。由于传统管理模式具有局限性和单一性，因此 Peter Hines（1995）首次在财务价值链体系中引入顾客因素，通过财务管理动因和业务管理动因的深化整合，提炼出对财务管理产生影响的业务因素。George Valiris 等学者（1999）认为，企业需要从职能管理和劳动分配两方面入手，通过财务和业务的整合，建立统一的运作机制；同时，坚持客户导向的基本原则，将信息化技术引入组织管理体系，以此为契机实现财务和业务的融合管理，提升企业在不确定环境的预测能力，为企业最大程度的规避风险提供数据支持；并且，企业有必要对传统的管理理念进行更新，通过建立集财务和业务于一体的信息沟通机制，为企业运行绩效管理提供完善的标准体系。Denise Skinner 等学者（2003）通过问卷调查的方式，分析企业员工对内部控制的了解程度和认知水平，并评价了员工对内部控制的参与度。该学者在调查研究的基础上提出，通过增加业务人员的财务知识，有利于强化内部控制意识，从而提升企业利用财务管理预测市场风险的能力，以便提前识别并发现潜在风险，最大程度的减少企业发展存在的风险因素。
在业财一体化管理模式研究方面，A. Bonfiglioli 等学者（2007）首次在业财一体化的视角下评估了企业运营成本以及效益，提升了绩效评估的科学性和合理性。该学者选择 70 多个国家的样本数据为研究主体， 在实证分析的基础上提出业财一体化入点。但是随着财务管理的日益完善，业务管理的部分人员已经掌握了基本的财务管理方式，为业财一体化的发展方向进行了有效指引。随着财务和业务的不同融合，财务管理已经不再局限于传统的事后监督和核算，而扩展到以绩效评价为核心的事中管理和以风险预估为核心的事前管理。财务部门将业务活动的绩效进行数据化处理，为其他业务活动提供必要数据支持，以便优化整个管理体系。
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2.2 理论基础
企业受限于市场环境等方面的因素，可以配置的资源十分有限，财务管理工作人员的职能基于企业的基本运营，因此必然涉及企业资源的管理。业财一体化基于信息系统理论、管理活动论、决策理论、管理控制理论，对业务部门进行新的职责赋予。在企业运营过程中，财务管理人员不但要积极参与业务开展，还要向管理层提供决策支持。因此，财务管理不仅是简单的核算监督，还需要成为贯穿企业运营各个环节的决策控制中心。
2.2.1 信息系统论
对企业而言，运营数据集中体现在会计信息指标方面，会计信息是财务报表的基础。根据信息系统理论的观点，会计是涵盖业务数据到财务报告的完整信息系统，是视角和维度丰富的系统科学体系，可以为企业管理者决策提供必要的依据，从而提升决策的科学性和合理性。信息系统理论在发展初期是事务处理阶段，强调财务数据的准确性以及组织运营效率，通过基础性的统计计算和文本制作，反映企业的运营情况；信息管理理论在发展中期是系统处理阶段，并在时效性、完整性以及系统性视角下提升事务处理能力。信息管理理论的发展后期是支持决策阶段，即为企业运营决策提供信息和数据支持，同时，利用现代信息技术，推动决策模式的深化转型，逐步建立现代化管理决策体系。现阶段，信息系统理论处于综合应用阶段，需要整合各方面渠道，在综合利用的基础上，推动企业的现代化转型，提升企业资源的配置效率。
信息沟通是内部控制运行的基础，随着企业财务和业务的深度融合，可以基于内部控制建立相对完整的管理框架，为企业决策者提供技术支持和数据支持，从而提升组织决策的科学性和合理性，并最终实现企业的持续发展。信息系统理论可以深刻揭示会计的本质，可以在财务管理的视角下，分解并确认会计处理流程，对会计信息系统进行社会和技术的双重分析。研究表明，会计系统在不同环境中呈现出不同的特征，其功能也存在较大差异。所以，会计信息系统是一个综合性的复杂工程，整合了企业运营管理的多个过程，为财务和业务的融合奠定了基础。财务和业务融合的本质在于构建企业内部统一的沟通渠道，实现不同方面的信息共享，进而达到优势互补的目标。根据受托责任理论的观点，受托责任的信息反馈是会计信息的关键所在，而根据决策有用观的观点，为决策提供决策信息是会计信息的最终目标。就根本而言，描述企业在不同阶段的经济活动是会计活动的基本内涵。所以，业财一体化模式更加强调会计信息对决策者的支持力度，以及在企业发展趋势预测方面发挥作用，通过建立综合性的信息管理系统，有利于建立标准化的规则以及统一的运作程序。不仅如此，还可以实现成本、需求、生产以及效益的全面分析，为企业持续发展提供信息支持。
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第三章 业财一体化嵌入内部控制体系必要性及运行机理分析 .................................... 15
3.1 原规范指导下的企业内部控制运行缺陷 ............................ 15
3.2 业财一体化的必要性分析 ............................... 16
第四章 SX 公司案例分析 ..................................... 25
4.1 SX 公司基本情况介绍 ..................................... 25
4.2 SX 公司组织结构介绍 ..................................... 25
第五章 业财一体化嵌入内部控制体系应用建议与总结 ............................ 39
5.1 业财一体化嵌入内部控制体系应用建议 ..................................... 39
5.2 业财一体化嵌入内部控制体系应注意的问题 ................................. 40
5.1.1 事务财务——排除冗余信息干扰 ...................................... 40
第四章 SX 公司案例分析
4.1 SX 公司基本情况介绍
SX 汽车控股集团有限公司，总部位于陕西省西安市，是我国西北地区最大的制造企业，前身是始建于 1968 年的陕西汽车制造厂，现有员工 2.8 万人，资产总额 563亿元，位居中国 500 强第 267 位，中国机械 500 强第 20 位。下辖 100 余家参控股子公司。主要从事重型军用越野车、重型卡车、中轻型卡车、大中型客车、微型车等全系列商用车，冷藏车、清扫车、自卸车等专用车，重微型车桥、康明斯发动机等零部件的开发、生产、销售及汽车后市场服务。
SX 汽车控股集团有限公司是我国服务型制造的先驱和典范，始终以提升人们的生活质量与福祉为己任，积极推进制造与服务融合发展。关注“产品全生命周期”和“客户经营全过程”，经营业务拓展到融资租赁、经营性租赁、商业保理、保险经纪、车联网数据服务、TCO 托管服务、二手车置换、电子商务等一系列增值服务业务，为客户提供一体化解决服务方案，打造了国内最大的商用车全生命周期服务平台。
SX 公司根据企业的组织结构和管理现状正在逐步在集团范围内推广业财一体化管控模式，形成了将业务与财务相互融合的数据处理中心和数据接入平台控制体系，促进了公司的转型发展。
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第五章 业财一体化嵌入内部控制体系应用建议与总结
5.1 业财一体化嵌入内部控制体系应用建议
业财一体化嵌入内部控制体系是否顺利对企业需要考虑和关注的重点。企业的发展是不断积累的过程，其财务管理机制也会日益完善，但是在发展到一定阶段后，就会受限于业务现状。在这种情况下，企业必须引入更有效的激励政策和管理措施，以改善企业的经营绩效，推动企业的持续发展。企业在发展到一定程度后，会遇到规模瓶颈，财务管理为企业决策提供的信息有效性会下降，财务和业务也会存在一定的矛盾，进而限制业财一体化嵌入企业内部控制体系。因此，为确保业财一体化的顺利进行，企业需要从以下几方面入手：
（1）立足嵌入特征，建立健全政策制度。对企业而言，为满足财务和业务融合要求，有必要建立涵盖资产、成本、利润等方面的管理制度。其中，资金管理制度主要包括资金指标的分解，资金使用权限等等，成本管理制度则包括支持标准、指出范围；利润管理制度则包括股利政策、利润分配等。
（2）建立相匹配的财务管理系统。在业财一体化模式下，决策支持将成为财务管理的核心工作。在这种转型过程中，财务管理必须立足专业优势，积极探究企业风险问题以及成因，为企业合理决策提供必要的数据支持。为实现上述目标，财务管理也必须相应改进。但是在实际发展中，财务管理决策的优势并没有完全发挥，关键便在于财务管理和业务工作融合的程度较低。首先，大量财务会计信息被闲置；其次，财务分析获得信息的准确性较低，财务管理系统的可靠性不足。所以，为推动财务和业务的深度融合，就必须建立合理的财务管理系统，从而最大程度的发挥财务决策作用。
（3）更新财务管理模式。随着信息技术的不断发展，财务管理的方法也日益丰富，很多方法均有利于推动财务和业务的融合，因此，企业有必要积极引入新的管理模式和方法，从而实现业务经验和财务管理的融合，最大程度的发挥财管理决策支持作用。
（4）专业的业务与财务管理人员。财务管理对专业要求较高，但是知识面相对较窄，财务管理人员在生产、销售环节的知识和技能较少，难以满足企业业财一体化的发展要求。在这种情况下，财务人员应该积极应对挑战，提升自身的沟通能力、战略意识，加强自我学习和自我提升，为推动财务管理的转型提供智力保障，并奠定人才基础。
参考文献（略）