第一章绪论
1.1研究背景
随着会计的不断向前的发展,会计政策的理论研究越来越受到重视,许多商业企业从不同角度对会计政策的选择进行探索世界各国的商业企业纷纷采取行动对会计政策的正确选择改革开放几十年,我国商业企业关于会计政策的选择正不断深化,也有力推动了不同商业企业会计政策的进程研究主要集中于讨论基于危机理论下的研究商业企业会计政策的选择商业企业会计政策的研究等几个方面可见,对于商业企业会计政策方面的研究已经开始本文对在危机理论下商业企业会计政策发展的状况以及在会计政策的选择过程中遇到的困难和存在的问题展开专门研究,从而找到解决这些困难和问题的一些相关对策,为商业企业的现代化建设提供一定的理论支持,具有一定的实践意义
2研究意义
当前危机如此严峻的情况下,解决我国商业企业会计政策的选择问题,有利于提高我国商业企业竞争力及其管理水平,促进商业企业稳健的发展,逐步提升商业企业在社会中的形象和地位在完全竞争和完美市场中,会计是毫无作用的,更不用提会计政策选择了但是现实世界的市场并不是完全性的,存在代理成本信息不对称以及影响非契约方的外部性,#这就使对于会计政策的选择就显得尤为重要会计政策选择研究正是基于不完全市场而展开的会计选择研究回答了一个基本的问题一一会计重要吗?在完全竞争和完美的市场中,财务披露并无实质的作用,因而也就无法产生对会计会计管制的需求然而,我们是处于不完美和不完全竞争的市场中,特别是在当前金融危机的理论下,会计政策在其中起着重要的作用,如对冲突决策模型,特别是代理理论模型的研究,提高了我们对财务报告所涉及的管理人员利益雇佣合同在激励和控制管理当局行为中的作用以及会计信息在报酬契约中的作用等问题的认识,从而可以更清楚地认识到会计政策所涉及到的管理人员的利益,同时加深对会计的理解并且对研究方法和计算能力进行了改善,但今天对这些问题的理解仍然非常有限例如,对于会计政策选择究竟有多大的作用,人们仍未取得一致的看法同样,会计理论的发展也推动会计政策选择研究的深入如会计准则的理论研究,促进会计政策选择内容对原则的深入研究等另外,非常遗憾的是以往商业企业会计政策选择研究偏重于对契约理论的研究,而对于利益相关者理论下的商业企业会计政策选择研究较少在当前危机理论下进行会计政策选择研究可以丰富和发展会计政策选择理论,也可以为实务中的
第二章理论概述
2.1商业企业的兴起和发展
近几年来,国家有关部门,特别是商务部成立之后,高度重视商业网点规划制定工作,已达到了前所未有的重视程度目前,基本上己经完成了省会以上城市商业网点规划的编制,现在正进行地级城市编制的工作,可以说,商业的法治化进程正在进入正常轨道最近,商业企业又列为商务部的工作重点,是因为商业企业,在我国城市化进程与经济生活中,扮演着非常重要的角色,关系到便民利民为民,提高老百姓生活质量的一件大事这一点,从商务部制定的关于加快我国商业企业发展的指导意见到城市商业网点编制规范的一系列文件中可以看出
2.1.1我国商业企业的总体情况
(1)商业企业是商业网点布局的重要组成部分
在计划经济时期,商业网点资源严重短缺,国务院决定各地按住宅建设面积7%的比例收取商业网点配套费,加上部分财政资金,捆绑后,进行全国的商业网点建设开发这项措施在一定的程度上,满足了人民群众的消费需要就全国来讲,当时的商业网点布局结构是:市级中心)王府井西单前门:区级中心)南城的菜市口西城的三里河;社区服务)多少居民人口一个居委会,配备一个粮店饮食店废品回收站等等,原则上不超过巧分钟的商圈
(2)商业企业的规划漏洞
2001年12月6日,财政部国家经贸委等六部委按照国务院的要求,联合下发关于公布第三批取消的各种基金项目的通知6,取消了收取商业网点配套费的有关规定现在,我国商业地产的开发,主要来自非国有部门,大部分是商业之外的投资者商业地产的开发建设显然落后了一方面人口不断外迁,造成商业企业稀疏,配套严重滞后;另一方面城市商业中心区,商业网点过分密集,同质化竞争激烈其原因涉及到二个层面:一是有的城市政府领导重视城市改造,重视住宅区建设,忽视了小区建设的配套,因此出现了问题,拖了我国现代商业的后腿,影响了城市形象和老百姓的生活方面的质量;二是开发商在社区建设时规划漏洞,因此没有配套;或者利益驱动,体量大的影响
(3)商业企业的两个矛盾
第一个矛盾是:大量的新建社区内,小型超市及餐饮等服务网点明显不足,另一方面,城市内部的商业网点结构性矛盾当前,随着城市化进程的加速发展,商业网点结构性矛盾日益凸现出来城市内部的商业网点布局不合理,问题表现在:中心城区的商业网点过度集中,新建的城区缺少合理而必要的商业网点配套;从业态结构表
第三章商业企业会计政策研究的必要性.......................8
3.1商业企业会计政策研究的必要性......................... 8
3.2商业企业会计政策选择的趋势.......................... 12
第四章商业企业会计政策研究的现状和存在的主要问题......... 12
4.1商业企业会计政策研究的现状:....................... 12
4.2商业企业会计政策存在的主要问题....................... 12
第五章商业企业会计政策选择与使用原则............... 17
5.1商业企业会计政策的选择............... 17
5.2商业企业会计政策的使用原则........................... 20
第六章解决商业企业会计政策的对策......................... 21
6.1商业企业会计政策的劣势分析..................... 21
6.2商业企业会计政策的本质与存在的问题............... 21
在现有的会计理论规范体系中,会计政策又起着连接会计理论和会计实务的桥梁和纽带的作用它受会计理论的指导和影响,又直接规范和制约会计实务,对社会经济生活产生了广泛而深刻的影响商业企业会计政策选择中存在着有限理性,表现为效率型会计政策选择行为和机会主义型会计政策选择行为在现实中,一方面可以通过效率型会计政策选择发挥会计政策选择对会计信息的积极作用;另一方面在机会主义型会计政策选择行为下,造成了大量会计信息失真,给会计信息使用者带来了不利影响,进而影响了整个社会资源的优化配置,不利于我国经济的健康发展因此,十分有必要对我国商业企业会计政策选择行为进行深入地研究,通过有效途径大力发挥会计政策选择的积极作用,以促进商业企业真实的揭示信息,并提高会计信息的质量同时,应该建立包括会计准则制约,法律监督体系,注册会计师审计监督,商业企业内部激励约束机制等在内的多重制约机制来规范会计政策选择行为,消除会计政策选择的不良影响总之,一在现实经济生活中,商业企业选择会计政策会产生一些不经济非效率的行为和效果,有其消极的一面,但随着市场的发展,当具备了完善的现代商业企业制度完备的会计规范体系并得到有效的实施等有效约束的条件下,商业企业拥有会计政策选择权就.可以成为一种有效地制度安排范式,推动我国资本市场的健康发展