本文是一篇mba论文，工商管理硕士（MBA）的出现，使得中国教育与世界接轨。我国有两种硕士学位，一种为学术硕士学位，一种为专业硕士学位。通常情况下所说的学术硕士学位是中国特有的学位系统，在国外并不存在学术学位一说。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇mba论文，供大家参考。
第 1 章 绪论
本章主要介绍选题背景和研究意义，同时阐述本文所采用的研究方法、基本研究思路及概述本文的主要研究内容，并评述国内外文献对于“营改增”的研究成果和本文创新点。
1.1 选题背景和研究意义
1.1.1 选题背景
在国内外经济形势不景气的背景下，政府提出了供给侧结构性改革和结构性减税以拉动国内经济发展，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是结构性减税的重要一环。我国的税制改革由来已久，1994 年实行的分税制改革，确立了增值税、消费税、和营业税三税并立的流转税体系，之所以当初没有一步到位进行“营改增”是考虑到当时税收征管的技术难以对所有服务行为进行监管，另外，当时同步进行的财政体制改革将消费税定位中央税收，增值税为中央和地方共享税收，为了照顾地方税收收入及顺利推动税制改革，因此保留了营业税。随着经济的发展，中央和地方政府的财政收入有了很大提高，但是过度依靠基础建设拉动 GDP 发展的模式带来的结构性矛盾日渐突出，各地方政府为了政绩对落后产业的重复建设导致了产能过剩和环境污染,严重影响了经济的可持续发展。因此本届政府提出的供给侧结构性改革顺应民生及经济发展需求，推行“营改增”降低企业税负也就势在必行。2008 年 12 月 19号财政部、国家税务总局联合下发《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170 号）规定全国范围内一般纳税人购入固定资产进项税可以抵扣，标志着 2004 年开始的增值税转型改革由地区试点向全国铺开。此次增值税由生产型①向消费型②转型的转变也预示着国家对于完善增值税制度及转变经济结构的一次探索，为日后“营改增”打下了伏笔。2011 年 11 月 16 日财政部、国家税务总局联合下发《关于在上海开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111 号）吹响了“营改增”的集结号，改革大幕由此拉开。历经 5 年后随着 2016 年 3 月 23 号财税[2016]36 号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》下发，规定自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，为此次改革落下了最后也是最为关键的一笔。本文就是在此背景下探讨此次改革对建筑企业的影响。
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1.2 国内外文献研究评述
自从法国上世纪 50 年代实行增值税制度以来，增值税迅速在世界各地推广，国外相关学者对此的研究也是层出不穷，我国大范围推广增值税起步较晚，但是国内学者对增值税的研究起步较早尤其是“营改增”试点开始后，对此的研究和争论也形成了百家争鸣、各抒己见的学术气氛。Cnossen（1998）通过分析二战后法国经济迅速恢复的原因以及对比分析了经济合作发展组织成员实施增值税前后的经济发展状况，认为增值税是 20 世纪后半叶税制结构演化的最重要成果。Jenkins 等人（2000）研究了尼泊尔的增值税税制改革，测算了增值税的税基，他们认为发展中国家想要成功实施增值税，关键是要拓宽税基以及增强税收合规性。Michael Keen and Ben Lockwood（2010）在研究了 140 多个实行增值税的国家的税制和财政状况后提出增值税虽然不是十全十美，但是否开征对国家税收有很大影响，实行增值税的国家大都把它用来作为改良税制的手段。Chigbu EE选取了尼日利亚 1994-2012 年经济数据进行分析，研究增值税的实施同经济增长之间的关系，他认为增值税对于经济增长具有积极地作用。John Davison（2012）通过分析增值税在集团化企业，合伙制企业等不同形式企业运行中遭遇的问题，提出增值税的设计要充分考虑到业务流程规划、避免不必要的税务成本，同时制度的设计原则要能促进现金流的运转，提升企业的竞争力和降低企业的管理成本。Rita de la Feria（2013）在分析欧盟国家增值税运行所碰到的问题后认为增值税是一种对增值额征税的直接税，应当明确对所有收费的服务按正常增值税规则征税。但在扩大征收范围时为减少负面效应，对于金融工具、货币和信用担保等行为应当免税。
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第 2 章 “营改增”相关政策与理论基础
本章将回顾 “营改增”政策的出台原因及发展历程，并通过相关税收理论来论述“营改增”的理论基础及其必要性。
2.1 营业税与增值税概念及区别
营业税是以应税劳务、转让无形资产或销售不动产，就其所取得的营业额征收的一种税，它大致有三个特点：首先是每个环节全额征税，营业税以纳税人的全部营业额作为计税依据，每经过一道环节就征收一道税收，从税收角度而言保证了财税收入的稳定性，但从纳税人角度而言，营业税没有考虑纳税人的成本支出，经过环节越多，税负越重。其次，营业税是针对不同行业设置不同的税率，如交通运输业，邮电通信业等关乎国计民生的行业适用 3%的低税率，而对于歌舞厅，洗浴中心等娱乐场所则实行 5%-20%的高税率，国家通过营业税税率的设置体现政策的导向，协调社会各行业的发展。最后一个特点就是计算简单，便于征管。营业税是全额征税又实行的是比例税率，销售方取得的货款就是其销售款，税款等于销售款乘以税率，由销售方来承担并从中扣除，方便了纳税人的计算缴纳和税务机关的征收。增值税是以货物流转或者提供劳务过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，增值税的计税依据是增值额，没有增值额就不征税。对一个纳税个体而言，增值额可以看作是购销差价，即纳税人销售货物或提供劳务所取得的收入与外购货物或接受劳务所支付的成本差额，相当于纳税人创造的价值额。从价格与税金组成关系来看增值税属于价外税，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，也就是税额最终由消费者负担。税款计算公式也变为（货款&pide;（1+税率））×税率。
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2.2“营改增”政策的出台原因及历程
1954 年法国率先开征增值税，有效解决了原有销售税重复征税的问题，增值税开始在全球范围内采用。我国自 1979 年引入增值税后，选择上海，柳州，襄樊等城市在机器机械和农业机具生产两个行业试点。1982 年财政部颁布《增值税暂行办法》，将上述两个行业的全部产品以及电风扇，缝纫机，自行车在全国范围内实行增值税，表明增值税试点从部分城市向全国范围逐步推进。十余年的增值税试点为 1994 年全面的税制改革积累了经验。1994 年我国实施了力度最大影响最深远的财税体制改革，将原来征收的产品税、增值税、营业税、工商统一税合并调整为增值税、消费税、营业税三税并立的流转税体系，奠定了增值税制度的基础。其中增值税为中央和地方共享税，消费税为中央税，营业税为地方税。此次分税制改革扩大了应税范围，对货物的销售和进口，加工修理修配劳务全面实行增值税，但对其他劳务和销售不动产实行营业税。由于当时税收征管手段落后，管理体系不完善，漏洞较多，无法对全部劳务应税行为进行监管，同时必须兼顾地方政府利益保证地方税收收入，以推进改革实施，因此营业税与增值说并行也是当时情况下不得已妥协的结果。另外在那时第三产业也远没有现在那么发达，因此重复征税的矛盾也并不突出。
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第 3 章 P 机械租赁有限公司经营环境分析.............19
3.1 P 机械租赁有限公司简介 ......... 19
3.2 公司经营外部环境因素分析..... 20
3.2.1 行业因素分析........... 20
3.2.2 经济因素分析........... 22
3.2.3 技术因素分析........... 24
3.3 公司内部经营环境分析............. 25
3.3.1 组织结构分析........... 25
3.3.2 收入与回款风险分析.......... 26
3.3.3 合同法律风险分析.............. 27
第 4 章 “营改增”对 P 机械租赁有限公司的影响及原因分析.............29
4.1“营改增”对企业的影响.......... 29
4.2“营改增”影响的原因分析...... 35
第 5 章 P 机械租赁有限公司应对“营改增”的对策........39
5.1 实施信息化管理降本增效......... 39
5.2 加强纳税策划意识实施针对性策略.... 40
5.3 转变经营观念实现跨企业资源整合.... 42
第 5 章 P 机械租赁有限公司应对“营改增”的对策
面对“营改增”对公司带来的巨大挑战，如果不思变革，公司的运营将难以为继，本章将提出公司采取的应对措施，以适应新形势的变化。
5.1 实施信息化管理降本增效
在 4.2.3 节中已论述了企业设备特殊性，这也对 P 公司的设备管理能力提出了更多的要求，除了设备本身组合特性外，还有附墙拉杆①也是管理难点，一个项目完工转场至下一个工地后，由于塔式起重机与墙壁间距的变化，需要对附墙拉杆重新加工，重新截断或者加长以适应项目场地要求，对于截断的拉杆和拉杆两头的耳板，如果保管不当，丢失是必然的，实际工作中丢失也是司空见惯的。另外钢丝绳磨损后需要定期更换，换下来的废旧钢丝绳回收也是一个难题，由于项目分布各地，靠上海总部物资部人工管理统计是很难有效果的。作为财务负责人，对于每年用于购买钢丝绳和制作拉杆用的钢板的巨额花费是心知肚明，也明白其中的损耗惊人。公司一年的废旧物资回收只有不到一万元，不堵上管理的漏洞成本难以控制，但是依靠落后的信息传递方式与人工核对手段是无法及时有效完成的，要做到有所改变必须依靠信息化软件来管理公司的资产，理由有三条：首先，“营改增”使我们报表的收入大幅度下降，如果成本再不管控，公司的效益将明显下降，而要实时监控资产动态必须实现信息化管理。其次，作为这个行业的龙头企业，又在 IPO 上市，有必要重新树立管理的标杆，以此为契机推动行业的规范管理。最后，作为最大障碍的资金投入，鉴于 PE 的资金投入并得到他们大力支持，问题已迎刃而解。最终公司在 2013 年投入 2000 多万购买SAP 软件并进行二次开发，历经一年多开发和调试，2015 年开始在二级子公司试运行，效果良好。这套系统对财务和物资的管理进行了极大的变革。举例来说，原有模式下购买一台 100 万塔式起重机，财务部与物资部各记录设备一台，并编号为 A，当设备拆分之后财务部和物资部都无法知道原有的组件究竟在何处，丢失也无从查证。使用这套软件之后，一台塔式起重机将被分拆为塔帽，大臂，标准节，附墙框，底座等各部分，并按照预先设置的比例进行金额分配，整台机器编号也变为 A-1，A-2……依次类推。软件还能自动生成凭证与计提折旧，使物资部与财务部的信息共享无缝连接。当某个项目缺少组件的时候，需求方首先提出在线申请，物资部根据物资实时动态查询组件库存状态并衡量经济效益后来决定是就近调配还是现场采购，这样不仅可以极大地调动闲置资源避免信息不畅导致的重复购买，也能通过系统清楚查询到所有组件自入库以来所有的运动轨迹，并且系统会根据组件的使用状态和使用项目自动调整折旧对应的项目名称，使项目成本考核更加精确。同时对于每台设备设定保养周期，对于周期内重复更换钢丝绳可以发出警示，查找问题，每更换一次配件，都必须在系统记录废旧物资的处理，这样完成了一个管理闭环。二级公司当年试运行就回收处置废旧物品金额达到 20 万，可以说这套系统大大提升了企业的成本管理水平，通过降本增效来消减“营改增”对企业的影响。
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总结
本文回顾了“营改增”的历程，从理论出发论述了增值税与营业税概念上的区别，解释了“营改增”试点的背景及其必要性，作为国家为避免重复征税降低企业税负的一个良方，在 2016 年 4 月 30 日全行业完成改革之后，增值税抵扣链条已全部打通。从增值税的运行理念来看，是要强调各行业专业化分工，这将大大促进服务业的发展，改善我国失衡的经济结构，实现国家经济的可持续发展。然而一个宏观政策的出台，必然有许多细节问题产生，本文以 P 机械租赁有限公司为例，结合公司所处的行业内外部经济环境分析，以“营改增”前后的数据作为依据，显示公司自“营改增”试点改革之后在财务指标、现金流、会计核算等方面受到各种影响，还分析了造成影响的各种因素：进项抵扣不足、市场弱势地位和优惠政策执行难。最后论述了 P 机械租赁有限公司在困境下采取的应对措施，例如采取信息化管理降本增效，强化企业纳税策划意识等。P 机械租赁有限公司虽然只是建筑业中一类企业，但从其面临的行业处境可以推断出建筑业面临的一些通用问题：
（1）劳动力成本占比大却无法抵扣进项税。无论建筑业中的哪种类型的企业人工成本是不可避免的而且在营业税税制下，通过压低工资，偷逃社保等手段，低价格密集型的劳动力成本往往成为一些小企业的生存之道，而当“营改增”实施之后，原本的“赢利之道”反而成为了阻碍企业发展的绊脚石，人工成本无法抵扣进项税是建筑业税负增加的一个主要原因。
（2）粗放型管理方式难以为继。建筑业企业在原有营业税税制下，公司管理方式粗放，一切以业务为导向却不重视财务规划与财务正规性操作，不是通过合理化避税而是通过不开票等违法手段来增加效益。“营改增”之后原有的做法非但不能降低成本，而且还会因为抵扣链断裂使企业税负增加。如果不能通过自身精细化管理来降低运营成本，通过纳税策划来降低税负，那么等待企业的只有关门大吉。
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参考文献（略）