本文是一篇会计论文，本文通过文献综述法、案例分析法、问卷调查法和访谈法，站在行政单位内部控制的视角下以X所为案例展开分析研究在预算绩效管理过程中存在的问题。
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
现阶段，国家全面深化改革，是行政单位内部控制全面提升建设的关键阶段，并且十九大报告中提出行政单位要实施全面绩效管理，这充分表明党和国家对全面实施预算绩效管理的重视程度。在第十三届全国人民代表大会第五次会议上，政府工作报告也提到2022年，我们要推进财税金融体制改革，深化预算绩效管理改革。在此背景下，各行政单位必须将财政预算绩效管理作为以后财政体制改革的重点，对有效发挥财政资金使用效益，加强预算资金管理，提高工作效率发挥着重要的作用。在我国行政单位中，预算绩效管理是决定单位管理水平的关键因素。行政单位的主要资金来源是财政预算资金，全部为国有资产，其中很多为服务性社会单位，公益性质显著，预算绩效的专业性更强，与社会公众的自身利益紧密联系。着力推行行政单位预算绩效管理又利于保障社会公众的切身利益，预算绩效从这一层面也属于社会公共管理的一部分，管理成效关乎社会公众福利。
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从源头上优化行政单位的资源配置问题，在关注需求的同时，重视资金有效分配使用，完善行政单位的发展规划，确立配套的定量与定性标准，借助预算绩效管理对资金使用的合理性加以维护。通过对预算资金绩效管理加强资金追踪问效，从事前、事中、事后动态监控预算资金，优化预算资金使用分配，提升预算资金使用效果。确保预算成本控制在合理范围之内，有利于在资源调配上不会出现问题，确保经费支出与效益回报成正比，提高资源配置的效率。所以，行政单位要加强预算绩效管理，有效运用并不断推进，提高社会资源使用效率，推进经济建设稳步发展。我国很多行政单位绩效管理是近年来财政部重点关注的环节，但是，虽然预算绩效管理规定现在的所有财政资金全部纳入绩效管理，从一开始的关键资金实施绩效到现在的所有资金进行绩效管理，管理力度有所提升，有了很大改变。最终的管理效果仍然还处于流于形式，停于纸面的初级探索阶段，距离真正的实现意义还相差甚远。现阶段，预算改革在行政单位中取得了一定成效，要想巩固预算改革的成果必须进行预算绩效管理，统一编制科学预算避免资金无序增长无效使用，保障全国各行政单位预算项目支出工作向好发展。
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1.2研究综述
1.2.1国外研究综述
（1）关于预算绩效的研究综述
Bernardin（1984）[1]认为绩效是在限定时间内，行使特定的工作职能所产出的结果。Brizius J(1994)[2]认为预算绩效是站在资源分配的角度分析的，并且是根据可计量结果达到什么水平来评断。Miller.G.J（1992）[3]提出，预算绩效包含着目标的和计划的制定、行动和结果的实施等方面，不是一项独立进行的活动，前提是有目的推动。而奥斯本和盖布勒（1992）[4]明确表示，政府工作人员应该具备和企业家同样的创新意识，树立预算是为群众服务、为公共配备设施的理念。Smith（1999）[5]在分析了影响项目预算绩效评估优点和不利因素后认为优点远多于缺点：“预算绩效很快会成为公共的预算标准”。Mwita（2000）[6]提出绩效是一个包括发生行为、组织产出、实现效果三个因素的综合概念。Owen E.Hughes（2001）[7]提出了有名的“3E”绩效理念，运用科学合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行评价。Schaeffer（2001）[8]在研究预算绩效测评指标的特征时提出了全面衡量的绩效评价体系。
西方国家推行预算绩效的时间比较靠前，已经研究到预算立法阶段，理论相对成熟。艾伦·希克（Allen Schick）（2000）[9]梳理分析了20世纪60年代美国预算绩效改革的发展历程，并表示，对于发展中国家而言，要想持续推进预算绩效管理工作，必须建立一个可控制度，不过度强调财政管理资金的权利，才能为预算绩效改革的效果提供有力保障，从根本保证预算绩效改革成本有效可控。Yi Lu；KatherineWilloughby；Sarah Arnett（2011）[10]探究分析了在预算绩效立法中的相关内容，提出了预算绩效体系运作良好的州制定法律的可能性更高。Manouchehr Najafi（2012）[11]为研究执行预算绩效管理对政府组织的影响，抽取了93名在伊朗赞詹省政府机构工作的财务经理进行问卷调查。调查结果表明预算绩效管理有助于提供更精确的产品和服务成本。International Journal of Public Administration（2015）[12]研究提出了在研究各种因素与预算绩效之间关系的性质时发现法律、绩效管理与立法机关的相同责任和能力建设是最重要的因素。
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2相关概念及理论基础概述
2.1相关概念界定
2.1.1行政单位内部控制
内部控制是单位为了顺利达成自身的经营发展目标，为保证资产使用的安全性、完整性，会计信息的准确性、可靠性，经营方针可行性、有效性，经营活动的经济性、高效性，采取一系列自我调控、约束、规划、评估与控制方法手段的综合。行政单位利用确立的各种制度体现内部控制，推行具体措施和流程，采取控制和防范手段，以达成单位既定的战略目标，就是所谓的行政单位的内部控制。优秀的行政单位内部控制管理制度既可以精准防范与识别市场经济风险，也可以防范单位存在的风险，保障行政单位的业务可以正常推行，保障行政单位会计资料的可信度与真实性，保障单位内部资金的安全性。行政单位构建并推行各类制度体系，对风险实施精准全面的管理与控制。本文主要结合内部控制五要素展开论述分析，五要素主要包括以下要素:
(一)内部环境。内部环境为单位内部控制奠定重要基础，其是由治理结构、机构设立、权责配置、内部审计、人力资源政策以及单位文化等内容共同构成。
(二)风险评估。风险评估是指单位辨识分析管理过程中可能存在的风险，制定科学合理的风险应对策略。
(三)控制活动。控制活动是指单位依据风险评估最终所得结果，采取一系列防范与控制措施，确保风险可控，不会造成严重损害。.
(四)信息与沟通。信息与沟通是指搜集、传递内控相关信息，为单位内外部沟通活动提供有力保障。
(五)内部监督。内部监督是指单位监管内控的具体建立与实施过程，对内控效度予以评估分析，找出内控现存问题，并提出行之有效的解决措施加以改进完善。
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2.2理论基础
2.2.1内部控制理论
内部控制理论就是审计单位以求达到财务报告的真实性、工作的合法性以及运营的高效性，需要管理人员、治理人员以及其他相关人员协同制定并实施的流程与政策。内部控制作为现代管理理论的核心，源于实践，又通过实践不断发展。内部控制理论主张预防优先，旨在构建全面的程序与制度，避免舞弊行为出现，进而改善管理的效率与效果。
行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。由信息系统和交流、控制活动、风险评估、控制监督、控制环境五个内容组成。行政单位内部控制从外形上看，主要是和会计、财务、管理、行政综合的组织管理的措施、程序、政策与结构等，体现了行政单位的职能承担、目标达成以及风险规范的全流程。最近几年，国内正在积极构建公共财政体制，由此推进了政府的预算、采购、国库集中收付、会计集中核算试点、财政直接支付工程等财政支出改革，针对性协调处理了目前支出管理的问题，获得了初步的效果。
2.2.2新公共管理理论
上个世纪80年代，英美等国比较流行新公共管理理论，更是最近几年支撑西方行政改革的核心理论。新公共管理理论依托于现代经济学，提倡政府等公共部门适用私营部门的竞争机制与管理方法，强调提高公共服务的产出，主张文官应该提高政治敏感度，积极适应社会公众，强调在人员的选拔、工资安排、任期和人事行政方面推行高效、机变的管理模式。
新公共管理理论是新兴的管理理论，描绘了创新的管理方式，立足于私企管理模式以及现代经济学理论。站在在“理性人”的假定中获得绩效管理的依据，从公共选择和交易成本理论中得出政府应以市场或顾客为导向，提高服务效率、质量和有效性的依据。从成本-效益分析中获得对政府绩效目标进行界定、测量和评估的依据等等。新公共管理理论认为，私营部门许多管理方式和手段都可为公共部门所借用。政府应该树立企业家精神，学习企业经营管理模式，提高效率寻求减少成本和增进质量的方法。
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3内部控制及预算绩效的沿革及发展.......................13
3.1内部控制的历史沿革及发展....................................13
3.2预算绩效管理的历史沿革与发展.............................13
4 X所预算绩效管理现状及存在问题和成因.........................15
4.1 X所单位概况.........................15
4.1.1 X所基本概况及财务情况..............................15
4.1.2 X所预算绩效管理及内部控制概况....................16
5内控视角下行政单位预算绩效管理优化措施......................35
5.1保障控制环境方面.............................35
5.1.1提升人员绩效理念...........................35
5.1.2加强人员配备及培训......................35
5.2加强风险评估方面.....................36
5内控视角下行政单位预算绩效管理优化措施
5.1保障控制环境方面
5.1.1提升人员绩效理念
会计论文参考
行政单位应该全员树立绩效观念，让广大工作人员了解内部控制的重要性，使其形成对预算绩效管理的正确、深刻认知，增进职工对于各项管理措施的理解和认同，必要时征求职工意见，从而让他们在日常绩效管理中积极主动配合，加快预算绩效管理与内部控制实施的脚步，增强工作的实效性。应该使行政单位的全体人员充分了解融合预算绩效管理和内部控制工作的重要作用和意义，为此，应该提升领导层的内部控制意识。在管理者内部控制意识强化之后，下级员工才能够效仿，按照管理层的指示和要求落实内部控制理念和制度，将预算绩效管理工作同内部控制联系在一起。应该借助多样化的信息媒介如网页、公告、微信公众号以及微博等积极传播预算绩效管理和内部控制方面的理论知识和意识观念，通过有效的宣传促进行政单位员工结合预算绩效管理和内部控制理论来开展工作的意识的提升，使其充分认识到两者结合的重要性。单位预算绩效管理会取得良好效果应注重内控管理的情况，也要确保所有工作人员都能在各项工作当中意识到此方面工作的重要性，按照单位的实际发展情况积极进行创新，提升管理水平。对应的专职人员比较稀缺，人员素质还需要提高。对于意识提升、观念养成、氛围构建以及與论引导方面，应当加强工作安排，可以使公众确立绩效管理监督的意识，形成全行政单位预算绩效管理的氛围。
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6研究结论与不足
本文通过文献综述法、案例分析法、问卷调查法和访谈法，站在行政单位内部控制的视角下以X所为案例展开分析研究在预算绩效管理过程中存在的问题。问题主要表现在绩效目标设置方面、绩效执行监管方面、绩效评价方面等，具体表现为预算绩效管理科学化程序不高、预算绩效管理与业务融合不够、绩效参考指标不够精确、预算绩效管理主要集中到财务部门。又通过内部控制视角分别分析控制环节方面、风险评估方面、控制活动方面、内部监督方面的问题成因。并根据相应的问题提出具体的优化措施。即提升人员绩效理念、加强人员配备及培训、建立健全风险防控机制、完善预算绩效管理制度及流程、注重预算绩效指标设置的科学性、有效发挥预算绩效结果应用、强化外部审计监督和提高信息化建设借助第三方力量的优化措施以供行政单位借鉴参考。
由于本人水平有限，有些研究结论可能不具有一般性、全面性。未来将加强学习不断完善。
参考文献（略）