第 1 章 绪论
1.1研究背景和意义
随着 IT 技术的飞速发展，互联网络的广泛普及，这不仅给整个社会都带来了巨大的变化，同样也给社会的各个行业的会计工作带来了机遇和挑战。就如毕马威会计公司合作人 Bob Elliot 所讲：“会计工作经历了从手工会计到传统会计信息系统再到现代会计信息系统的发展过程”。近些年以来，国外和国内的会计造假丑闻不断出现，国外的丑闻有“安然事件”、“施乐造假案”、“世通公司舞弊案”、“巴林银行倒闭案”等等，这一系列的事件在相当的程度上给国际经济与市场带来了严重的冲击，国内的会计造假丑闻事件有中航油事件、天海事件等。提供虚假的会计信息、欺骗投资者是这些事件的发生重要原因之一，而之所以能够提供虚假的会计信息，欺骗投资者就是因为企业会计信息系统的内部控制存在某些缺陷，这才导致企业的财务风险。1979 年我国会计信息化的发展才开始，用于长春第一制造厂进行计算机辅助会计核算（财政部和第一机械工业部拨款 500 万元）开始，到今天已经走过了 30 多年的历程，国内市场经济体制在不断的完善，一些大型企业（公司）逐步走向的市场化经营，这些虽然给企业带来了巨大的市场效益和经营利润，但随之而来的也带来了市场经济风险，特别是企业的经营风险也显现出来。这种经营风险的体现形式会以财务风险表现出来，为了避免经营风险，就要加强企业（公司）的财务风险内部控制。所以对企业公司内部风险的控制就成为摆在全世界不同国家政府及企业、学术界有识之士面前的重要的研究课题。
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1.2研究方法
本文试图从油田公司内部的内控制度出发，对公司会计信息系统的各类风险加以分析判断，剖析其成因，对潜在的会计信息系统内部控制的风险，提出完善建议，本文利用以下方法进行论述：
一是运用文献阅读法分析企业信息系统内部控制现状，美国 COSO 风险管理理论及我国内控规范在企业信息系统内部控制构建中应用的必要性。
二是本文在遵循现有各项内部控制法规制度的基础上，通过对现行财务信息系统权限的分配方法的分析与研究，运用会计信息系统内部控制中的权限测试方法，以吉林油田公司为实例，实现例外账号和多余权限的测试。
三是本文作者通过对油田企业会计信息系统和内部控制体系融合的现状介绍，结合实际应用效果，分析公司会计信息系统内部控制存在的风险及问题，并对如何建立石油企业会计信息系统的内部控制体系提出改进建议。
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第 2 章 基础知识及相关理论
2.1 相关概念界定
随着全球计算机技术在会计学领域的广泛应用，会计信息系统产生和发展起来。在我国起步晚、发展快是国内会计信息系统具有的特点。国外最早提出会计是一个信息系统的是在 1966 年美国会计学会（AAA）发表的《会计基本理论说明书》里提到的，会计信息系统将计算机信息理论与企业财务核算业务相结合，通过信息系统的用语为决策提供支持。1977 年西德尼•戴维森（Sindy Davison）在《现代会计手册》中提出：“会计是个信息系统。它旨在向利益相关方传输企业的有意义的经济信息”。清楚地指出了会计信息系统的任务。从国内外收集国内的资料看,关于会计信息系统的定义，主要有以下几种:张荔民（电子科大教授）认为:会计信息系统(Aeeounting Information Systme)是企业管理系统(MIS)的重要组成部分,是企业经济信息的核心“会计信息系统可分为四部分:会计核算系统、会计信息运行系统、软件管理系统和监督决策系统"这四部分既相互联系又各自成系统,共同组成一个完整的会计信息系统”。会计信息系统在 AICPA 在审计准则公告 N0.78 中解释为:是指经济活动中，个体的交易或事项，用会计语言反应出来。即由数据记录、账目分类、报表汇总和财务会计报告既定方法及其记录所组成,最终反映其关于资产、负债和权益以及相关资源的问责情况“AICAP 主要是从财务会计、委托代理的角度对会计信息系统进行定义”。
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2.2 会计信息系统内部控制基础知识
现代会计信息系统，各种会计记账、分类、汇总工作都由计算机软件集中处理。在信息系统中各种财务数据资料可以被不同的用户分享，数据处理更具有集中化的特点。对于大的系统如大型集团或企业，规模越大，数据越复杂，数据处理就要求更集中。在会计信息系统中各个计算机只为一个用户完成特定的任务，财务数据资料多而分撒，这样计算机软件数据处理又具有相对分散的特点。在网络环境下的会计信息系统，计算机软件的处理过程中，由会计人员在软件程序中输入相关财务数据，然后会计信息系统按照指令进行管理分类、分析和汇总，形成各类用户所需要的会计资料信息报告。它具有自动化的特点。集中化与自动化将会取得更好的效益。各单位的会计工作人员是会计信息系统的主要使用者和工作完成者，会计人员必须进行相应的计算机知识的培训。只有既懂会计又会使用会计信息系统的工作人员才能进行计算机的操作使用。同时各单位必须配备专门的计算机维护人员，平时要对本单位计算机软件、硬件故障的排除，计算机的日常护理进行维修护理。所以财务会计数据的输入、记录、分类、汇总及输出是手工处理和计算机处理两方面的结合。会计人员在对相关会计原始资料的收集过程中，要对原始数据进行人工审核无误后才能输入计算机进行业务处理，由计算机按照会计系统软件的指令进行各类财务数据的加工和处理，最后会计人员将处理的信息式存入磁盘或硬盘上，通过显示器显示出来单位需要的财务账目、会计分析和各类财务报表，提供给使用者。
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第 3 章 吉林油田公司会计信息系统内部控制.....23
3.1 吉林油田公司简介 .....23
3.2 吉林油田公司会计信息系统内部控制现状 .....25
3.2.1 吉林油田公司会计信息系统现状 ....25
3.2.2 吉林油田公司内部控制体系现状 ....25
3.2.3 会计信息系统与内部控制的融合现状 ......26
3.3 吉林油田会计信息系统存在的主要风险 ....39
3.4 吉林油田会计信息系统风险的原因分析 ....42
第 4 章 降低吉林油田公司会计信息系统风险的对策......44
4.1 油田公司完善组织结构方面的改进建议 ....44
4.2 油田公司完善部门职责划分方面的建议 ....45
4.3 油田公司完善系统授权方面的建议 .......46
4.4 油田公司完善系统安全方面的改进建议 ....46
4.5 油田公司完善信息系统输出方面的建议 ....47
4.6 油田公司完善评估方面和内部审计的改进建议 .......48
4.7 油田公司完善会计档案保存的改进建议 ....49
第 5 章 结论.....50
第 4 章 降低吉林油田公司会计信息系统内部控制风险的对策
4.1 油田公司完善组织结构方面的改进建议
在完善会计组织结构方面，吉林油田公司应该按照总部内部控制制度要求建立一个严谨的会计组织结构体系，才能使网络环境下会计信息系统有一个完善的运行机制，在组织上得到基础保障。特别是油田公司应当制定财务组织结构图、业务流程图、风险控制文档、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使操作会计信息系统的工作人员工全面了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。在组织结构设计方面，油田公司应按实际工作要求，将会计组织结构划分为三级，即财务处、财务结算中心和各基层单位。财务处包括：成本科、预算科、固定资产科、会计科、信息科、和稽核科。财务结算中心包括:审核科、出纳科、资金科和业务受理科财务处应该严格按照国家和上级主管部门财务管理方面的方针、政策、法律和法规，组织制定财务管理方面的规章制度和会计核算办法，并组织实施和定期检查实施情况；组织公司的会计核算、成本预算和成本管理，进行财务成本预测、分析、考核；同时财务处还要展财务电算化工作，积极推广中油软件的应用，组织会计人员进行电算化培训，以达到持证上岗水平；要求会计人员熟练使用会计信息系统负责采集、整理、加工、分析经营核算组的数据，通过计算机系统软件的功能，结合公司经营成果、财务状况和资金运营情况，形成财务分析报告。稽核部门负责对会计信息系统内的会计数据进行监督、检查，对经营管理情况实施审核和监督，同时通过财务分析对财务报表的真实性进行核实。
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结论
基于会计信息技术的蓬勃发展带来了日益严重的内部控制问题，本文对完善会计信息系统的内部控制进行了研究，得出以下结论：
(1)会计信息系统改变了企业会计组织结构和对会计人才的需求，企业可以通过建立健全会计组织结构和培养“复合型”的会计人才来建立良好的内部环境，以适应企业内部环境的需要。
(2)会计信息系统给企业内部控制带来了新的风险，企业可通过数字签名技术、在线测试的实现和加强防范控制的策略来应对新风险，从而建立完善的风险应对策略。
(3)企业可通过加强内部控制管理，建立会计信息系统岗位职责不相容制度、建立会计信息系统档案管理制度、建立切实可行的内部控制审计程序来建立有效的控制活动措施，为企业的政策和目标提供保障。
(4)企业应该把加强会计信息系统内部控制工作作为重点工作来抓，在发现问题、解决问题的循环往复的过程中，建立健全风险防范体系，完善会计信息系统内部控制制度，使企业的各种风险降到最低。所以我们作为财务管理者要结合实际不断深入研究，在实践中探索会计信息系统内部控制风险的管理工作，满足企业管理的需要，为企业带来更大的价值。
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参考文献（略）