第 1 章 导论
1.1 研究背景与意义
1. 1.1 研究背景
在军事上，战略是作战时的谋略，现代企业通常为了实现企业目标，引入战略这个概念，是对企业长期的连续性规划。将预算管理与战略相结合，将企业业务发展的需求分解为一个个战略目标。为了夯实企业的战略落地，可将战略目标转化为可实施的预算目标。目前大多数企业在运用预算管理时仅仅使用简单的财务指标，过于重视短期效益，没有从长远的发展出发结合经营管理类指标，企业的战略如果没有应用在预算管理中，企业的战略目标就很难实现。国内外学者通常是运用战略管理工具—平衡计分卡（BCS）来进行战略管理研究，将战略规划和业务指标灵活的结合起来，设置有效的预算指标结合绩效考评，实现企业战略管理和预算管理的相互融合，以战略为导向改进预算管理体系，合理划分公司战略指标，规避经营风险，突破企业发展资金瓶颈，最大化的帮助企业资产布局和产业结构调整实现预期的效果。
QJWH 集团是曲江开发建设的主力军，伴随着曲江新区的发展，QJWH 集团已进入成熟发展阶段，“十三五”时期，曲江新区为 QJWH 集团的发展提供了极大的支持，但是，随着曲江新区区域发展成熟，相关的制约也开始出现，各业务板块发展均未达到“十三五”战略目标，预算管理与战略发展严重脱节，战略预算管理体系未能有序发挥作用，预算管理还是存在一些认知和实践的误区，主要问题体现在两方面：一是未树立正面的预算管理理念，没有将预算升华到管理的层面，预算工作没有从全局性考虑，日常预算管理工作完全依赖于财务部，其他部门并未真正参与到预算管理中，认为财务部理所应当的承担预算管理的工作，预算在执行的时候多为被动配合，企业整体预算水平较弱；二是未能将全面预算与战略目标有效衔接，企业过分注重财务指标，没有将非财务指标结合战略规划使用，突出反映了 QJWH 集团预算管理能力的薄弱。本文以 QJWH 集团为案例，对 QJWH 集团实际的预算管理进行全面分析，探讨了该企业全面预算管理存在的主要问题及原因，涉及该企业在全面预算管理所存在的缺陷，尝试通过战略导向的角度对 QJWH 集团的全面预算管理体系进行优化，以供其他文化旅游类企业借鉴。
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1.2 研究思路与方法
1.2.1 研究思路
本文首先整理了预算管理的相关理论，为后续分析做了理论铺垫；接着对 QJWH 集团预算管理的现状、存在的问题以及造成预算管理存在问题的原因进行了详细分析，最后结合调查研究和数据对比，提出预算管理改进的方案，按照“现状—问题—原因—改善”的思路展开研究。
1.2.2 研究方法
本文通过学习会计学、组织行为学等管理类学科的基础知识，选用文献研究法、理论与实际相结合法和案例研究法进行系统研究。 （1）文献研究法。通过网络和书籍查阅国内外全面预算管理有关的文章和材料，并结合财务管理和组织行为等与管理有关的理论。根据 QJWH 集团的现状，探寻解决公司现存问题的解决方法，并作为本研究的理论支撑。
（2）理论与实践相结合法。通过互联网资源对企业预算管理等相关资料进行收集，在公司内部各部门间交流学习，全面剖析公司在预算上的具体执行过程中的存在的缺陷。
（3）案例研究方法。本文以 QJWH 集团作为案例研究对象，对 QJWH 集团全面预算管理情况进行分析和评价，找出公司存在的问题并提供解决对策。
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第 2 章 研究的理论基础
2.1 全面预算管理理论
2.1.1 全面预算管理概念及内容
（1）全面预算管理的概念
作为企业各部门管理企业的一种手段与工具，全面预算管理是为了实现阶段性具体目标，根据公司所处的环境来预测和计划未来的经济活动，并安排公司现有资源，全面有效的监控企业生产活动、销售活动和运营活动，协助管理者提高企业管理水平的全过程。企业进行预算管理时，通过预算手段设计资源流转过程可以合理调配、利用经济活动所需要的各种资源。全面预算全方位的把控整体经营活动，全面覆盖了业务、资本、财务等方面的预算。它按照一定程序编制、审核、批准的，以此实现战略规划和经营目标。
（2）全面预算管理的内容
用货币形式体现企业一个会计年度综合经营、资本、财务等方面计划的活动，并将整合的企业人力资源、资金资源、项目资源等各项资源进行协调科学管理，即为全面预算。它主要有经营预算、投资预算、财务预算，各种预算之间相互关联但又相互制约。
经营预算往往是企业内部控制和企业经营的风向标，它以企业历史数据为基础，以市场为导向，预测、筹划和控制日常生产经营管理活动目标。经营预算的内容分成两部分，一部分是生产预算、销售预算、材料预算、制造费用预算等其他直接反映生产经营活动的预算。另一部分是投资预算、利润预算、现金流预算和资产、负债预算等反映企业在一个连续的预算年度内经营成果、财务业绩和财务状况维度的预算。
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2.2 企业战略的相关理论
2.2.1 企业战略
基于现有各种资源综合开发的条件下，根据企业的目标和目的实现这些目标的方式就是企业的战略。它是企业发展的总体的、长远的规划。企业战略具有许多特点。战略是公司所有部门的发展计划，需要公司所有部门的参与。因此，公司战略最明显的特征就是全局性。同时兼顾企业内、外部环境，长、短期目标就是一个执行操作强的战略，这就要求企业在进行战略规划时，不应该仅仅着眼于目前的短期利益，而是以企业的长远发展目标为基础。未来性是企业战略的另一个特点，对绝大多数企业而言，根据所处行业、地位、现有资源以长远发展的角度，设定未来三至五年周期的发展战略的规划目标。最后是竞争性，面对企业运营过程中所有利益相关者的竞争，战略发展的目标是引导公司朝着增强其核心竞争力的方向前进。
2.2.2 企业战略与全面预算
公司未来发展的整体宏伟计划一般是通过公司战略来表现，全面预算管理是企业战略能够顺利实现而实施的控制性活动，公司的全面预算基于战略目标，并取决于公司的组织结构、内部控制和信息系统执行的管理活动。这主要包括预算目标的战略制定，预算目标的分解以及预算执行的差异，分析与协调预算评估等。企业战略是促进企业稳步发展制定的长远方向，实现目标，就需要合理的使用公司内部资源，全面预算管理就是对企业内部资源进行合理性的分配，还能起到修正企业战略的作用。企业战略从长远发展的角度切入，具有长期性，而预算管理设定的目标一般基于短期利益。全面预算管理以企业战略考核的依据，战略决定了全面预算管理的目标以及要点，提高全面预算管理的价值和高度，使其有效地作用于企业内部控制。同时企业管理者往往会设定一个基于自身利益比较广且宽的战略目标，只有他自己才清楚企业未来前进的方向，因其具有抽象性，基层员工根本不了解他们需要实现的个人目标。全面的预算管理是整合公司战略的能力，加以分解，把责任落实到具体每个部门、每个员工，进一步推动企业精细化管理，将战略规划融入到预算管理指标就需要平衡计分卡的帮助。
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第 3 章 QJWH 集团全面预算管理现状及存在的主要问题 ......................... 11
3.1 公司基本情况 ................................... 11
3.2 QJWH 集团全面预算管理现状 ............................. 11
第 4 章 QJWH 集团战略预算管理优化设计 .................................... 23
4.1 QJWH 集团的内外部环境分析 ................................. 23
4.1.1 QJWH 集团的优势与劣势分析 .................................. 23
4.1.2 QJWH 集团的机遇与挑战分析 ....................................... 23
第 5 章 QJWH 集团战略预算管理保障措施.......................... 33
5.1 转变观念，提高认识 .................................... 33
5.2 落实好经营战略，做好集团管控 ................................ 33
5.3 目标相统一，多种预算方式相结合 ............................. 34
第 5 章 QJWH 集团战略预算管理保障措施
5.1 转变观念，提高认识
战略预算与传统预算的区别在于：战略预算不单单是由 QJWH 集团的管理层制定，它需要 QJWH 集团整体的员工的高度配合方可完成。
首先，战略预算是依托于 QJWH 集团的整体发展战略，通过对发展战略的分析从而制定与之匹配的预算目标。通过 QJWH 集团的各部门负责人根据各自的职责分工，对战略预算目标调整分析。最终制定的战略预算一方面要符合市场发展趋势，另一方面也要符合国家的政策要求。在制定战略预算的过程中，基层员工要发挥自己的主观能动性，努力完成 QJWH 集团制定的预算目标。同时，要勤于思考，结合在工作中出现的问题与自身的解决方法及时与领导进行沟通汇报，协助 QJWH 集团的高级管理人员及时的对预算政策进行调整。
加强培训员工预算管理的全面认识。财务部门可以作为预算编制的主力军，但投资部、项目部、企业管理部等各部门人员的也要高度重视和配合。瞬息万变的市场竞争环境，对 QJWH 集团的员工也提出了更高的要求。一方面，要求员工应具有独立思考的能力，主动提升自身业务水平，全面了解预算管理相关知识。另一方面，在实际操作层面结合平衡计分卡相关理论，通过多层次、多维度分解企业战略指标，通过实践，运用操作和分析比对，一步步推进企业战略与全面预算相辅相成。因此，除了公司财务部门，其他部门的人员也应自觉地培养预算管理认识。
QJWH 集团应该组织预算宣讲会，让企业员工了解预算知识，在日常的工作中合理的使用预算，清楚的知道自己需要实现的预算指标，企业在员工学习成长维度，应该定期组织员工学习企业文化，通过走访参观等形式，让员工了解企业文化，聘请外部专家指导员工职业技能水平提升的培训课程，让员工乐意主动的去为企业效忠服务，这样能够更加有利于战略预算在公司整体上的执行。
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第 6 章 结论
本文通过对预算管理相关理论知识的梳理，基于 QJWH 集团现行的预算管理制度，通过对 QJWH 集团预算及战略的全面管理，同时利用平衡计分卡等相关理论，为 QJWH集团制定了完整的战略预算管理方案。本论文通过四方面的详细描述，一是 QJWH 集团的组织架构、二是 QJWH 集团预算编制流程、三是 QJWH 集团的预算控制方法、四是QJWH 集团的考评机制。全面总结出 QJWH 集团在执行预算管理时存在预算编制流程、员工工作意识、指标分配不均、预算管理 IT 化程度较弱，考核体系不完善等方面的缺陷，为了有效的解决这些缺陷，结合公司“十四五”战略发展规划，分析公司的优势和劣势，提出解决问题的方案，希望在保障这些方案落地后，QJWH 集团能更有效的管理企业，实现战略目标。本文得出相关结论具体如下：
一是，本文对 QJWH 集团现阶段的预算管理模式进行分析整理，同时，结合员工调查问卷和 QJWH 集团 2017 年至 2019 年的财务报表具体数据，通过理论知识总结出QJWH 集团在预算管理上存在编制、执行、监控和考评等方面的问题，以及造成问题形成的缘由。
二是，大多数企业都已经开始运用平衡计分卡来进行预算管理，它可以将企业的战略转化成可落地实施的指标，以平衡计分卡为基础的全面预算管理可以有效的推动企业目标的实现。本文以 QJWH 集团为例，通过内外部环境分析，利用ＳＷＯＴ分析工具进行战略规划，将平衡计分卡理论与公司战略相结合，对 QJWH 集团的公司战略运用平衡计分卡设定对应指标，通过企业内部管理中多个层面不同角度全方位的对预算管理的效果进行评价，逐步完成公司阶段性目标。最终，在企业预算考核结果应用时，结合多维度的指标设定，考核的结果才能更加全面的反映 QJWH 集团预算的实行情况。
参考文献（略）