第1章绪论
1.1选题缘起及研究意义
随着社会的不断发展经济体制和市场机制在不断发生变化，作为服务方政府的工作方式方法也不断的发生着改变。地方财政是支撑一个地区社会、经济、文化、生态等各个方面发展的重要力量。地方财政经历从传统计划经济体制下的按需分配到市场经济体制下的支出最大效益化的转变。近些年来地方财政绩效监督的出现，是从国家政府层面到社会公众都普遍关注的一个问题。随着财政支出规模的不断扩大，最大限度地提高财政资金的使用效率，将有限的财政资金用在最需要、最有效的地方才是重要的问题。因此在绩效深入社会各个发展方面的今天，追求财政绩效的最大化是我国政府必然选择。
地方财政关系到社会的稳定和发展，如何使地方财政充分发挥作用，需要进行关于财政的绩效监督。2012年12月中央经济工作会议中提出要“实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策。各级政府要厉行节约，严格控制一般性支出，把钱用在刀刃上。”2013年3月5日在第十二届全国人民代表大会第一次会议上关于2013年中央和地方预算报告中指出“加强财政支出绩效管理，提高资金使用效率，推进预算绩效‘管理，加强重大民生支出项目绩效评价，提高财政资金使用效益。”国家政策不断强调财政指出的效益最大化，并且提出了财政绩效监督这一概念。很长一段时间，金融监管的重点在财务合规检查，对财政资金使用性能的影响，财政资金监管效率和分配以及监督和检查方面缺乏有效的约束。建立地方财政绩效监督体系，使地方财政的监督更明确和合理，是目前迫切要解决的问题。虽然，近些年关于我国财政绩效监督己有所研究，产生了很多理论。一些学者试图建立评价指标体系和财政绩效的相关监督制度，但尚未成熟。尤其是适合于地方财政绩效监督的机制还没有完善的机制，这些问题使地方财政不能够充分的发挥作用，阻碍当今财政改革的步伐。
本论研究尝试从地方财政绩效监督体系建立方面作为研究对象，并且以江苏盐城经济技术幵发区具体实施的财政绩效监督为例，探索研究建立关于地方财政绩效监督有效途径。这不仅是现阶段我国社会发展对财政绩效监督的要求，而且也是急切需要国家财政管理制度的改革，同时也是提高地方财政效果的首要转变，能为地方政府的工作提供重要可靠的理论依据。本项研究，丰富和发展了我国财务绩效监督理论体系，是完善中国地方财政管理的重要内容，因此本文的研究具有重要的意义和价值。
1.2国内外研究综述
1.2.1国外研究现状
（1）关于财政绩效管理的研究
新西兰、澳大利亚和美国等地区在20世纪80年代经过创建绩效管理，撤销了以前对预算、职员和行政的集中控制，提高了公共管理的效能，建立了预算决策与执行的约束制衡机制。法国制订了维持长时间的财政绩效管理的法律框架，并且成立了以大众会计网络作为财政绩效管理的基础性技术平台。美国的绩效管理模式，明确了绩效信息应具备明晰性和集中公幵性实现了从“绩效管理”到“新绩效管理”的转变，在部门预算中把绩效目标、考评标准与相关活动联系起来。而澳大利亚在财政绩效管理方面创建了考评质量标准体系，明确指出了财政绩效信息应具备明晰性和集中公开性。德国、瑞典以及其他一些欧洲国家通过事后监督和事前约束两种方式，建立了较为规范化的财务评级体系。
（2）关于财政绩效评价的研究
二十世纪九十年代在关于财政绩效监督评价方面，产生最大影响的是美国把原来对企业管理的绩效评价指标体系平衡计分卡引入公共部门。在顾客满意度，地方政府运行效率，改革变化和职员业绩等五个方面，政府部门进行了绩效评估。在美国绩效预算管理中，通过预算信息的组织，测量其活动，确定其成本，来评价其效率。美国曾经试图通过“规划预算”等方法，并且取得了很大的效果。这些改革在西方世界有很大的影响，随着“成本一绩效”的管理的评价标准的出现，这些观念日益深人人心。目前，美国已形成了较为完整的绩效评价体系，并成为政府加强宏观调控的有效手段，提高公共支出的科学，提高公共支出效果。澳大利亚公共支出绩效考评的范围侧重于政府部门内部，考评的内容主要针对项目和计划的执行情况、效果、影响和管理等方面。：‘澳大利亚关于财政绩效评价工作的研究主要通过定部门事业发展目标、制年度绩效计划、制年度公共支出绩效考评报告和展绩效考评，评估财政资金的使用效益等三个方面进行。主要通过推行绩效预算的西班牙政府，规定每个部门的活动安排支出，要反映在预算，然后对公共支出的绩效进行了考核。
（3）关于财政绩效监督体制的研究
在西方国家，预算执行监督中出现的第二十个世纪年，创建了规格齐全的评价体系，并取得了显著的效果，是监督财政系统的重要创新。英国和美国等国家通过几十年的探索，把评估政府绩效作为窗口，突破了原有政治体制中基本规范并且让它在政府的只能部门和大众服务领域发挥了重要的作用。并且形成了以议会为法律原则，把公众需求和投入产出作为基础，以提高财政使用效率为标准的政府绩效管理的核心工作，并且对特殊性的内容，进行程序和标准化处理。澳大利亚在公共财政支出绩效考评系统中，着重考察项目、计划的执行情况和产生效果以及影响等方向，而考评的范围则侧重于政府部门内部。
第2章研究区域——盐城经济技术开发区的财政绩效监督的现状与问题
2.1研究区域简介
盐城经济技术开发区隶属江苏省盐城市，地处盐城市区东南部，气候适宜，四季分明。该研究区域于1992年8月设立，于1993年被江苏省人民政府批准为省级该区，并于2010年12月升级为国家级经济技术该区。现有辖区面积平方200公里，下辖1个街道、1个镇和33个村（社区），常住人口13万人。研究区域拥有多种企业，数量繁多，其中外资企业占据了一定的规模，合作地区涉及到多个国家和地区，包括欧洲20多国、美国、日本、韩国以及香港台湾等。区内交通便利，沈海、盐徐、宁靖盐等多条高速公路贯穿全区，航空港、海港已开通多条线路，可直达韩国、台湾、香港、上海等国内外重要城市，区里高铁即将建成通车。该区基础设施配套齐全，政策优势明显，已经形成以汽车零部件产业、软件及服务外包产业，以及新能源装备产业和高档纺织产业等为核心的特色产业园区。其中汽车产业是该区的支柱产业，全区现有整车制造企业家，汽车零部件企业家，形成了“一小（东风悦达起亚乘用车）、一大（中威客车）、一特（悦达专用车）、一新（中大电动客车、奥新新能源汽车）”的发展格局。
近几年，该区经济和社会发展取得了明显进步：2012年该区实现GDP突破200亿元，财政收入突破100亿元，是江苏省长江以北国家级该区中是第一个财政总收入超过百亿的，同是也是江苏省长江以北第一批财政总收入超百亿的县（市、区）。即将过去的2013年，该区多个领域都取得了长足的发展，工业销售取得了重大突破，预计销售额超一千亿元，地区GNP增长幅度超过20%，社会国定资产投资增长超过40%，财政总收入和公共财政预算收入的增长额度超过15%，各重要经济指标的增长幅度稳居江苏北部地区的前列，其中财政收入和外资到帐总量预计盐城市第一位。
2.2研究区域财政2013年度发展状况
2013年1-10月份，该区已累计实现径财政总收入97.5亿元，同比增长15.8%，占年度预算的84.8%，累计实现公共财政预算收入23.6亿元，比同期增长18.2%。如果剔除DYK汽车整车厂税收，该区累计实现公共财政预算收入10.5亿元，同比增长26%，占年度预算的89.4%，其中税收收入占公共财政预算收入的比重为91.1%，占比较高。
经初步预测，2013年，包括DYK汽车整车厂税收，该区预计实现财政总收入115亿元至120亿元，同比增长20%左右；预计实现公共财政预算收入26亿元至27亿元，同比增长15%左右。不含DYK汽车整车厂税收，该区预计实现公共财政预算收入12亿元至12.5亿元，同比增长20%至25%，其中税收收入占公共财政预算收入的比重在90%以上，顺利完成盐城市对该研究区域的的考核目标任务。
按照“保工资、保运转、保民生、保稳定、保发展”的思路，科学分配资金，不断优化财政支出结构，使社会运营安全保障更加到位，更加有力。加大重大项目支持，围绕“重大项目推进年”总体要求，积极做好三厂建设工作，已累计向市争取配套资金5.3亿元。加大园区新城投入，认真执行园区财政体制，规范园区租赁企业租金补贴方式，进一步理顺财政、园区、公司的关系，充分调动“三方”积极性，努力实现良性循环。协助做好燕舞集团、江苏丰海新能源淡化海水产业投资有限公司、江苏东方新城建设投资有限公司等企业注资，积极配合做好东方公司、世纪新城公司等平台公司融资工作。加大企业发展扶持，通过运用财政的“奖、补、贴、投”等措施，累计安排企业发展扶持资金1.2亿元。
该区通过对部门预算改革、国库集中支付制度改革、政府采购改革、收支两条线改革、行政事业单位国有资产管理改革等一系列财政改革的有序推进，财政工作运行的质量和水平有了明显提升。深化部门预算改革，正式启用部门预算编制软件，严格执行预算编制程序；全面推行国库集中支付制度，制定《国库集中支付管理暂行办法》。积极完善财务管理制度，印发《2013年度招商引资考核奖励办法》、《区2013年部分经费使用管理办法》、《区差旅费管理暂行办法》等文件，不断规范、约束财务行为。全面推行公务卡制度，认真执行中央各项规定，在“三公”经费、招商经费、专项经费报账方面严格审核各单位报销凭证，对不符合规定的一律不予报销。
第3章财政绩效监督评价的方法设计........21
3.1财政绩效监督评价方法分析.......21
3.1.1单层次模糊综合评判模型.........21
3.1.2多层次模糊综合评判模型.......22
第4章研究区域——江苏盐城经济技术开发区的财政绩效监督评价的实证研究.......28
4.1数据来源........28
4.2研究区域财政绩效监督模糊综合评价.......28
4.2.1评价因素三级指标层的模糊综合评价........28
第5章加强和完善盐城经济技术开发区财政绩效监督工作的对策建议........37
5.1强化财政绩效监督的思想意识，增强财政绩效监督氛围......38
5.2建立完善的财政绩效监督制度，保证绩效监督工作有序开展......38
5.3规范财政资金支出结构，提高资金绩效管理水平........38
第5章加强和完善盐城经济技术开发区财政绩效监督工作的对策建议
5.1强化财政绩效监督的思想意识，增强财政绩效监督氛围
加强地方财政绩效监督，首先应该让财政部门对财政绩效监督有充分的认识，提高财政绩效监督思想在工作人员中的意识。财政部门和相关工作人员，要正确认识财政改革的必然趋势，强化财政绩效监督的意识，要端正态度，加强大局意识、责任意识和服务意识，主动落实党工委的重大决策和重点工作。相关工作部门要改进作风，发扬忘我工作的奉献精神，岗位目标明确，工作推进有序，工作质效明显；要创新工作，发挥每个人的主观能动性，增强创业的激情，多思多想，多看多学，改进工作方式方法，总结借鉴经验，创造性地做好本职工作。在改变过去工作态度和工作作风、提升服务能力、提高执行力方面，通过定期不定期地组织开展有关财政绩效监督方面的教育活动，敲响警钟，使全局人员从思想上树立强烈的责任意识和紧迫感，增强财政绩效监督的积极性和主动性。要把转变思想观念，增强大局意识，增强能做事、做大事的执行力和决心，使财政绩效监督意识深入到财政部门的各个环节和领域。
5.2建立完善的财政绩效监督制度，保证绩效监督工作有序开展
财政部门要建立一套完善的内部约束机制，指导、考核、规范绩效监督工作，实现以制度管人，以制度管事。完善的财政绩效监督制度，是开展财政绩效监督的保障。依据国家有关财政资金使用的相关法律，借鉴其他省市的先进经验，发挥部门的领导作用，尽快起草关于财政绩效监督的规章制度、制定绩效监督的有关程序手册，使财政绩效监督工作幵展的有章可循。一是要配合全区集中支付改革，不断完善财政管理制度，印发关于《年部分机关经费使用管理办法》、《区接待管理办法》、《关于进一步明确各单位报账员的通知》等文件，不断规范、约束财务行为，实现科学管理。二是要起草《关于提请市政府帮助解决的部分财税体制、机制、政策等问题的汇报》，在财政管理体制、土地出让金制度等方面，积极向上级财政部门争取政策支持。三是要完善政府采购制度，采取定点采购、协议供货和部门联合询价等多种采购方式，进一步提高采购效率和效益。四是配合区管委会办公室加强公务用车管理，对省市公务用车专项治理检查组提出的问题进行了整改，起草关于务用车配备使用管理办法，着力建立长效管理体制。
第6章结语
6.1研究结论
地方财政绩效监督是一项关系到地区经济发展和社会发展重要工程，开展对地方财政绩效监督评价工作，有利于及时发现财政运作过程的问题和不足，以便于及时修正，尽最大可能减少损失，提高当地整体发展水平。本研究通过对该区的财政绩效监督进行研究，主要得出以下结论：
（1）财政绩效监督是以提高财政资金分配与使用绩效为目的，在有效开展财政支出合规性监督的基础上，按照绩效管理的要求，通过制定明确合理的目标，运用科学的绩效监督方法和一系列的指标，对财政支出行为过程及其结果进行客观、公正的制约和反馈。财政绩效监督室对绩效目标的实现程度及效果进行监督，找出实际绩效状况与应当达到的绩效水平之间的差距，从而督促被监督主体达到预期绩效的监督过程。财政绩效监督注重对过程中各个环节的监管，从财政预算的设计，到财政收支的实际情况，再到财政资金的有效合理利用。财政绩效监督需要多部门的密切配合，是一个整体的协作过程，要做好中间的协调调度工作，才能取得最大效益。
（2）财政绩效监督当前财政改革重要手段。幵展财政绩效监督，能够约束财政资金的粗放式管理，让广大纳税人能够详细地知道财政对于社会发展所产生的效益。财政资金是一种公共产品，它是全社会关注的焦点之一，开展财政绩效监督能够对资金的分配和使用进行考核，明确理清财政收支刚各个环节，凸显出财政资金产生的效益。此外，财政绩效监督是对传统财政管理的合规性检查，提出的历史性要求。幵展财政绩效监督是当今财政工作的必然要求。
（3）建立合理的财政绩效监督评价系统，是对财政绩效监督工作的有效保证。本研究按照全面、规范，又突出重点的原则，采用多种研究方法，建立了科学规范的多层次评价系统。既能够从整体上看出研究区域财政绩效监督工作的完成情况，又能分层次，分指标的得到多层次的评价的结果，使财政绩效监督工作更能直接找到不足和有待改进的地方，以更好的促进地方财政绩效监督工作的开展。本研究所建立的财政绩效监督评价系统具有一定适用性，可以适用于多个类似的地方区域，以方便今后对财政绩效监督进行评价，也可以用于其他区域的财政绩效监督评价。
（4）模糊单层次评判和模糊多层次综合评判方法，是运用了模糊数学原理，对于一些难以精确定量的复杂问题进行推理和演绎。该研究方法对于在地方财政绩效监督评价中有着非常重要的应用价值，能够简单、客观、准确的得到相应的结果。并且模糊综合评价原理非常易懂，具有简单实用的特点，一般财政管理人员通过简单培训就能掌握该评价方法。地方财政绩效监督设计是一项复杂的系统工作，设计到多个指标，既有能够直接数据量化指标也有一些不能量化的指标，运用模糊原理，能够得到相对客观的结果，是进行地方财政绩效监督评价的有效手段。
参考文献（略）