1 绪论
1.1 研究背景和研究意义
a、研究背景：随着经济不断发展，我国小微企业的数量迅速增长，根据国家工商总局统计数据显示，截止 2020 年，我国小微企业数量已经超过 8000 万家，数量约占到我国企业总数的 70%左右。在 2019 年中，全国新注册的小微企业达到近 1500 万家。2017 年-2019年，每年新注册的小微企业均超过 1000 万家。小微公司已逐渐成为我国经济市场的主力军，成为扩大劳动者就业渠道，促进经济发展的中坚力量。党的十八大以来，我国不断出台相关政策文件，鼓励和扶持小微公司良性有序发展，然而由于小微公司自身的发展局限和日益激烈的市场竞争，我国小微企业仍然没有摆脱存活周期短、发展速度慢等问题。因此，如何通过建立健全公司内部控制体系，来稳固公司在行业市场中的地位，提高公司经营管理的效率和效果，推动公司持续健康发展，已然成为企业管理层的普遍共识。
一个公司在发展过程中，除了做好自身产品和服务的质量以外，更需要居安思危，做好公司各方面的风险预防和防控。内部控制作为公司管理的关键手段，在公司的发展过程中对各方面的风险进行识别评估，再对于日常忽视的流程与环节进行把控，能够进行有效的风险防范和降低公司风险带来的严重后果，给管理层应对和解决风险的时间。同时，健全有效的内部控制体系，一方面能够真实地展现出公司生产经营活动的情况，及时发现错误并对发现的错误进行纠正措施，合理的保证会计信息的时效性以及准确程度；另一方面在公司资产的采购、验收、保管等各个流动环节中，能够有效监督资产的分配和使用状态，有效提高资源利用率。同时，通过内部控制体系能够真实反映员工完成工作的进度与状态，促使公司内部机构加强协作，更有利于增强团队的配合度和凝聚力，有利于公司经营目标的达成，推动公司经营效率的不断提高。
我国关于公司内部控制体系的研究多集中在中型、大型公司，对于小微公司内部控制关注较少，案例研究不多。相对于大型公司而言，小微企业存在很多鲜明的特点，例如：所有权和经营权由同一人统一，管理人员内部控制建设意识不足、岗位职责划分不明确等，随着市场竞争日趋激烈，企业管理层愈发认识到内部控制体系建设的重要性。因此，本文以小微企业 A 公司为研究对象，通过学习内控理论和梳理文献，对 A 公司内部控制体系的现状进行了解、分析，提出相应建议，以期对小微企业在建立健全内部控制体系，提高经营管理水平等方面提供些许借鉴。
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1.2 研究方法
对于本文的研究，主要运用了以下几种方法：
a、文献研究法：本文从内部控制概念出发，对现有文献进行浏览、研究分析、然后总结及归纳，从而丰富本文课题内容，为研究 A 公司内部控制体系优化方案提供理论基础支撑。b、比较研究法：在内部控制理论知识的指导下，以改善 A 公司的管理现状为出发点，立足于 A 公司目前的实际情况，发现、归纳及总结出共性部分，以现有的知识理论为 A公司内部控制的实际情况提供有力帮助。
c、访谈法：是直接通过公司内部管理层、各部门负责人以及基层员工来获取 A 公司的相关信息与数据，公司内部员工对于公司的日常经营情况最为了解，通过内部员工对公司目前的内部控制的描述最能直接展现出其内控现状。这样的方法能够更为详细的了解公司内控体系现状，并进行分析发现存在的问题。
d、实例分析法：本文从 A 公司的实际内部控制情况入手，结合内部控制理论体系，发现 A 公司目前存在的问题并分析其成因，提出具体的解决问题措施，为 A 公司提供优化内部控制体系优化的方案。
e、流程图法：通过分析把控业务流程中的每一阶段关键点，以流程图呈现，简单明了的展示出每个阶段的关键风险控制点。
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2 理论概述及文献综述
2.1 内部控制的基本概念
内部控制起源于西方国家，随着社会的变革与发展，内部控制理论得以不断发展和补充。目前普遍认可的是 COSO 框架。COSO 委员会在 1992 年对内部控制作出定义：内部控制是一个受企业董事会、管理层和全体员工共同影响的过程，为企业目标的实现提供有效的保障。我国 2008 年发布的《企业内部控制基本规范》中对内部控制的概念进行明确规范，认为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层及全体员工共同实施，达到实现企业控制目标的过程。
内部控制建设包含以下五大要素，具体如表 2-1 所示：
a、内部环境。内部环境是指公司的内外部环境因素，在内部控制执行过程中会受到其影响，是公司在实施内部控制的基础。主要包括公司的组织架构情况、内控制度的制定情况、公司的企业文化、员工的岗位职责分配等。
b、风险评估。风险评估是指公司通过识别、分析后确定的合理应对风险的措施与策略。
c、控制活动。控制活动是在公司进行风险评估之后，根据评估的结果，采取了相应的措施策略之后，能够将公司所面临的风险带来的后果控制在可承受的范围之中。
d、信息与沟通。信息与沟通是指公司能够及时、准确、完整的收集与传递与内部控制相关的信息，形成有效的沟通模式。
、内部监督。内部监督是对公司目前内部控制的实施情况进行监督，对内控的有效性进行监督、评价、分析，并对发现实施过程中的问题，提出优化建议与措施，以此进一步对公司内部控制体系进行完善。内部监督是公司内控体系实施有效性的重要保障措施。
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2.2 内部控制的原则与目标
a、企业在内部控制体系的建设与完善中，需要考虑以下五项原则：（1）全面性原则。公司的内部控制是需要对公司所有的经济活动与业务进行把控和控制，覆盖公司的方方面面。（2）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当以公司的重要经济活动为主，重点关注经济活动的重大风险，分清轻重，在重要的活动、环节、事务上强化控制与监督。（3）制衡性原则。制衡性原则主要是指公司在组织结构上及岗位权责分配、业务流程等各方面形成相互制约、相互监督，并同时兼顾公司的运营效率。（4）适应性原则。公司的内部控制建立需要适应公司的实际情况，与公司规模、行业情况、竞争者状况以及公司业务等相适应，并随着内外部各种情况的变化以及异常事件的发生及时调整更新。（5）成本效益原则。建立健全内部控制体系需要考虑公司的实施成本，权衡实施成本与预期效益，以适合公司的成本效益原则实现有效控制。
b、企业在内部控制的建立与实施中，主要有以下五个目标：（1）实现公司战略目标。公司的目标分很多种，有阶段目标，也有层级目标，但是其中最高目标为战略目标，也是公司反映出的价值导向。战略目标决定着公司的发展趋势与方向。内部控制是公司实现战略目标的手段方式，确保公司战略目标的践行。（2）提高经营的效率和效果。公司结合自身实际情况，制定合理的制度与业务流程，监督控制整个业务活动，提高整个管理经营水平。（3）确保财务会计报告及管理信息的真实可靠。财务数据信息是报表使用者制定计划、做决策的重要参考数据来源，高质量的会计报告能够及时、准确的反映公司现状，也为管理层的决策提供参考价值。（4）保证资产的安全完整。资产是公司的重要资源，是公司正常经营与日常业务活动的重要保障，保证资产的安全完整也是保障公司的日常经营活动能够顺利进行。（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。保证公司在国家法律法规的范围下开展经营活动，避免违规操作违法经营。
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3 A 公司内部控制现状..................................13
3.1 公司概况................................................. 13
3.1.1 基本情况...................................................... 13
3.1.2 人员结构................................................ 13
4 A 公司内部控制体系优化.................... 27
4.1 优化目标与思路................................................ 27
4.2 改善内部环境......................................... 28
5 A 公司内部控制体系优化方案实施保障.................................... 45
5.1 组织保障.......................................... 45
5.2 制度保障......................................... 45
5 A 公司内部控制体系优化方案实施保障
5.1 组织保障
针对 A 公司完善治理结构后，还需做好权力分配。在 A 公司中经营权与所有权没有分离，公司的经营模式取决于公司所有者的性格、处理事情的方式，这很大程度上会影响决策的多方位判断。完善公司的治理结构，是为了权利的相互制衡，让公司在战略目标与决策符合公司的实际情况，确保战略目标的实现以及决策的客观性。权力分配可以提高每个管理岗位人员为公司出谋划策的积极性、锻炼管理人员的能力与素养。严格按照公司组织结构的各项职能实施，是对 A 公司内部控制实行的有效性提供进一步保障。
首先，需要编写《A 公司内部控制管理手册》。公司的各项规章制度的不断完善可以为内部控制提供保障，A 公司在完善内部控制制度的过程中，还应该制定符合自身实际情况的《A 公司内部控制管理手册》，为制度提供具体管理规定。根据管理手册的规定，针对公司的各项经济业务，梳理业务的运行流程，分析并提出各项业务在运营中的管控措施，从制度上为公司的各项经济业务提供合理保障，保证内部控制工作和管理的顺利实施。
在制定《A 公司内部控制管理手册》的基础之上，还要制定与之配套的考核机制。制度的制定只是第一步，内部控制的有效实施需要根据员工在业务中的实际操作行为来衡量的，所以需要通过考核的方式来规范员工的行为。责任到人，才可以不断的规范员工的行为。这种考核机制也可以称作责任报告，是管理层掌握基层员工工作中的进度、问题的工具。考核机制也可以通过日报、周报、年报等方式予以规范，让员工每天、每周、每年总结自己的工作内容，分析自己工作中的问题，将责任落实到自己的实际工作中。
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6 结论
6.1 研究结论
本文的完成是通过对内部控制基本理论的学习，以及国内外目前的研究现状，对内部控制的基本框架、理论知识、控制方法进行系统化学习后，以 A 公司为例，从内部控制五要素为主要框架对 A 公司的现状进行较为全面的了解，并发现存在的问题，提出适合A 公司的优化方案。
对 A 公司的内部控制现状的描述是以内部控制为主要框架，本文主要通过对管理人员访谈以及与基层员工交流，从员工对公司目前的现状的描述去了解 A 公司的内部控制现状，以此为基础发现存在的问题并进行成因分析。在分析 A 公司内部控制的过程中是对目前 A 公司内部控制活动存在的问题着重关注，并从采购管理、合同管理、项目组费用报销控制管理进行分析，采用流程图将各项业务流程全面梳理，并结合风险矩阵图将业务流程中各个关键风险点进行控制，以此实现对 A 公司的业务流程控制的目的。
在本文的研究过程中，得出以下结论：
a、员工是内部控制的核心。任何方案都是由人执行完成的，员工是内部控制体系发挥作用的核心，员工的专业能力、职业道德素质对于内部控制体系的有效性有着直接影响。公司目前的用人制度已经不能适应公司的发展，在用人制度上也要进行不断的更新、完善。因此对于人力资源的优化很重要。想要提升员工的能力以及维护员工的稳定性，要从对员工进行专项培训，以及制定与其岗位相符合的薪酬福利待遇。良好的人力资源制度与体系对于增加员工积极性，增强员工对公司的归属感与认同感发挥着重要作用。
b、内部控制制度是公司实施内部控制的基础。内部控制制度是公司在日常运营中遇到问题的指导文件，对内部控制实施过程中的各个阶段以及各个岗位的职权、责任都起着规范化的作用。内部控制制度要做到全面完整，因为它是公司内部控制的文件依据，不能存在较为明显的漏洞，谨防公司员工以漏洞为由做出让公司承担严重后果的事情。制定内部控制制度必须符合公司的实际情况，才能让员工更好的理解与执行，对于公司内部控制的实施才有现实意义。
c、管理层内部控制意识很重要。公司管理人员的风险意识不足，对于公司经营活动中的风险管理就不会做到全面防控的程度，公司在发展的过程中，除了要重视业务发展，也不能忽视对于目前存在的各项风险进行控制。管理层人员风险意识淡薄，对于公司的风险就不会加以重视，可能导致公司直接因为目前存在的风险承担严重后果。
参考文献（略）