第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
经济全球化给企业带来机遇的同时，也带来了很多挑战。面对这么广阔的经济环境，企业势必向多元化方向发展，因此所带来的竞争也日趋激烈。若企业及其子公司不能应对这样的环境变化，那么其日常经营势必会受到不小影响，并将其带入经管和财务的风险漩涡中。 在实际的管理活动中，管理者常常将重心放在人资、品牌塑造和经营战略上，而忽视了风险的评估。尤其是站在集团的角度忽略其下属子公司的风险管控，其表现主要有以下几个：一、风险管控意识不强；二、一味强调多元化发展和多多融资；三、内部员工只追求自身利益；四、收集信息能力薄弱，过时或假的信息使高层做出不恰当的决策；五、集团对下属子公司的治理方法已经过时。以上的行为均加深了财务风险程度。 因为集团对下属子公司管控和监督不力，导致财务状况危机甚至是破产现象时有发生，因此对集团自身也产生了很多不利的影响。这其中最典型的例子就是巴林银行集团的倒闭，在全球的商业银行中，具有最老资格的莫过于巴林银行，可见其曾经的辉煌程度，经营史长达两百三十三年，其破产源于新加坡期货公司的违规交易所带来的巨大损失，它的破产在世界范围内引起不小的轰动。究其破产的根本原因是对子公司失败的风险管控。在其破产的前夕，当局董事长甚至觉得负债表根本代表不了什么，更不用说对于破产的提前预警。拜这些管理者的观点所赐，巴林银行迅速走向灭亡。 对于我国而言，“集团公司”是一个很年轻的概念，存在至今不过二十载的时间，但随着经济形势的变化，其发展也呈现出了欣欣向荣的态势，对于我国国民经济的繁荣发展发挥了十分重要的作用。但相反的是，曾经红极一时的公司也因为风险管控不善最终导致了公司的衰亡。具有代表性的公司有熊猫集团的 “熊猫移动”子公司，熊猫集团的教训说明，对集团公司的风险管控研究已经是迫在眉睫、刻不容缓了。
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1.2 研究思路和方法
本文在撰写前参考了大量的文献，理论结合实际梳理出一条从内到外的风险管控主线。第一，重新梳理集团的整体架构，研究更有效的子公司管理办法 。第二，重整重要的财会人员，加强子公司的日常风险防范。第三，因地制宜，针对不同的子公司类型制定不同的管控方法。第四，综合研究不同的模式，在充分了解各模式的基础上，结合千方集团的实际情况，提出专门的应对措施。
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第 2 章 相关理论综述
国内外不少的专家从财务角度对集团风险管控做了深刻的探究，这些理论是本文课题探究的根基。当前的研究，主要集中在三个方面：公司治理、内部控制和管理模式，研究者对它们进行研究并不断做出调整，通过多种权益博弈合作的方式构建起完整的管理体制。针对控股公司，很多母公司加大了对子公司风险的控制，同时还要考虑政府、各级供销商以及职工等对母公司集团风险管控的干扰。其奋斗目标是一直不变的，那就是集团价值的最优化，提出如何对集团的统筹管理做进一步研究。 上述内容主要是对集团风险管控的理论知识做简单归纳，为本文问题的提出和解决方案的设定以及善后处理奠定了理论根基，为下文的展开论述做好准备工作。
2.1 全面风险管理理论
按照《COSO风险管理整合框架》的内容推断：公司应当把风险管理常态化，公司上至董事会成员，下至一般职员，都应具有风险管理意识。把风险管理贯彻到工作中的每一天、每一名职员的每一个工作细节之中。同时，风险管理应当是公司经营策略的一部分，可以满足公司常态管理的需求，可以给股东和企业创造最大的价值，为公司的正常运转和管理活动的开展提供相应保障，争取把风险控制在可以接受的范围之内。 风险管理是一个系统工作，其整个过程中内包含八个影响环节，它们分别为内部环境、目标设定、风险评测、风险应对、控制活动、信息和沟通、监督1，它们之间相互联系且没有先后顺序，并不是环环相扣的关系。其中，任何一个环节出现变动都会给别的环节带来影响。它们结合在一起，为实现企业的战略、运营、合规合法性和财务报表可信性四个奋斗目标提供保障。风险管理关系到企业运用机构中的每一个部门的每一名职员，这些职员可以是公司的决策者、管理层，也可以是一线作业的一名普通职工，每一个工作岗位上的职员都应该对自己工作范围内的风险担负对应的责任。之外，和集团有关的外部人员，也应该有一定的风险意识，对集团的风险管理发挥应有的优化作用。所以，企业内的每一个工作人员都要为实现上面的几个目标服务，根据上述几个环节实行风险管理，推动经营活动的开展。 《COSO风险管理整合框架》中，内部控制应该被规划到企业战略之中，让其目标和企业的战略目标保持一致。在风险评测时，必须对风险出现的几率和其隐藏的深度以及爆发后的影响力进行分析，结合企业对风险的承受能力和风险的评测方式以及风险爆发的时间、范围，考虑风险对公司发展策略的影响。在风险解析程序中，要全方位测评复合风险，对多种风险纠缠在一起相互干扰影响有一个比较合理的认知。
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2.2 委托代理理论和公司治理理论
委托代理理论(伯利，米恩斯，1932)的精髓是：在生产力水平不断上升、经济愈加繁荣的背景下，委托代理关系的出现成为必然。鉴于社会产品种类的不断增加，劳动分工愈加细化，权利的行使者因为不同的因素失去了使用手中权利的机会。同时，因为劳动类别细化，很多拥有渊博知识的高科技人才受到委托来处理这一问题。但是，从履行代理的角度来看，代理人所看到的问题和委托人之间有较大的区别：代理者对其经营活动的态度是不同的，他们希望在此过程中获得一定的回报，追求价值的提升和成本的压缩。委托人的目标则是增加财富，让财富快速升值。因为存在上述不同，两组人员非常容易在具体经营活动中因为利益不同而发生矛盾。假如没有妥善的制度约束，又不能很好地对代理关系进行监督，这就让代理人利用职权之便侵害被代理人的合法权益的行为有了可乘之机。如此一来，代理关系必然被毁坏3。 公司治理(伯利，米恩斯，1932)指的是对公司内部利益相关者合作状态的分析，找出他们的矛盾点并编制权益均衡体制进行限制，其中可能涉及到股东、公司董事会成员和管理者等，他们对企业的发展战略和利润的分配有直接影响。公司治理理论的对象是对可以对企业行使权力的人，他们借助企业的资源创造财富，但与此同时，他们也需要承担相应的义务——那就是为企业的将来供应资源。以公司对企业文化和管理构成的研究为途径，确定管治双方在企业发展过程中的权责关系，保证权利能具体落实，义务也及时履行。在委托和被托双方，以激励考察制度的设置为桥梁，构建以代理为主要业务的公司治理模型，这不但可以为股东和管理人员落实自己的权利提供帮助，还可以为他们履行各自的义务打下基础，激发了管理人员实行科学管理的决心，让更多工作落实到位。此外，它可以帮助股东实现价值的最优化，明确自身和管理人员具备的权利，为企业的扩张提供保障。
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第 3 章 千方集团财务风险管控的现状及问题 ...... 11
3.1 千方集团简介 ....... 11
3.2 千方集团对子公司财务风险管控的现状....... 12
3.3 千方集团对子公司财务风险管控存在的问题.............. 14
3.4 千方集团对子公司财务风险管控问题的原因分析.......... 16
第 4 章 千方集团对子公司财务风险管控模式设计方案 ......... 20
4.1 千方集团对子公司治理结构模式 ............. 20
4.2 千方集团对子公司财务人员管理模式 ......... 23
4.3 千方集团对子公司信息化管理模式 ........... 27
4.4 千方集团对子公司预算、资金、运营成本、税务管理模式 ............. 28
4.5 千方集团对子公司风险预警和监督机制....... 35
第 5 章 千方集团公司财务风险管控体系实施与保障 ........... 41
5.1 思想及制度方面 ..... 41
5.2 执行及监督方面 ..... 42
第 5 章 千方集团公司财务风险管控体系实施与保障
为了保证千方集团和子公司之间的风险监控可以产生预期的结果，不让这些花费高额资金建立起来的监管系统形同白纸，表现于形式，因此，集团内部应该科学、合适的对全体集团员工进行风险观念的培训，让集团的所有人都形成风险管控的概念，防患于未然，所有员工和切身利益者的参与，将在最大限度的保证企业持续、稳定的发展。 良好的风险管控体制需要员工思想和企业制度的完善，集团对子公司的风险管控可以做到有法可依、有章可循。不断的加强和优化管理机制和反馈的结果改进，让思想不仅仅体现于形式，保证风险管控能够真正的发挥自己的作用。所以，坚持制度、监督和执行和思想四者结合，集团以这样的形式能够将风险管控方案发挥出自己的作用，达到了企业避免风险的目的。
5.1 思想及制度方面
第一，集团方面需要构建，强化其内部的文化管理，加强文化宣传，从而让各个子公司的员工及管理层，还有外部利益相关人士能够随时随地掌握集团的治理概念。 第二，在制度层面，要逐渐优化集团的治理结构、构建符合子公司与集团实际情况的股权结构，建立健全内部的控制制度，在优化激励考核制度的同时深化外派财务负责人制度，进而能够正确引导管理层的行为，对于内部审计制度与各种渠道的申诉以及举报制度都能够不断加强和完善。从集团方面来说，在公司总部开展岗位设置、员工分工，并且由公司总经理以及财务总监直接负责。集团总部各个职能部门与各子公司之间进行相关的工作协调、沟通，构建顺畅的沟通机制由总经理负责。而公司财务总监则对构建财务管控体系负责，同时要对其方案进行补充完善并要解释。 从子公司方面来说，应当构建由子公司财务负责人以及总经理直接负责的执行团队。子公司的相关负责人应该进行统筹规划，在公司内部能够得到好的宣传，加大对各子公司之间的分共设置的目标，让子公司之间相互合作，让财务管控方案等够在基层好的落实。子公司的财务负责人应该及时的和集团的财务部门交流沟通，然后针对自身的情况和集团财务的要求，来设置适合自己公司的财务计划和方案、执行的细节，再根据结果的反馈给与改进。
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结论
千方集团在对子公司进行风险管控的同时。充分的研究公司治理理论，全面风险理论和委托代理理论等，根据集团的实际运行发展情况，通过借鉴国外优秀的相关理论研究，设计出了一副适合自己企业发展和风险管控的理论基础。对方案的实施和落实等方面进行了科学的分析和研究。 根据以上的分析，本文得出的结论如下：
1、在财务的视角下，对子公司财务监管的加强，必须要结合集团的企业文化，在保证企业稳定发展的基础上，设计出符合本公司和子公司利益的风险管控方案和措施。风险管控方案必须要深度的结合在企业的文化上面，才能更好的被员工所接受，风险管控方案将更好的体现自己的作用。
2、集团对子公司的财务管控以派负责人的形式对于执行的效果将更加的明显和有利。但同时应该注意到，在对外派负责人的同时，应该充分到考虑到这些人员应该履行的职责和目标公司相关人员的职责，不能形成职责的相互重叠，引起不必要的冲突或者不理解。
3、集团在进行风险管控的同时，应该多多参考和吸取子公司股东和员工、客户和外部供应商和其他有着切身利益的人的想法和意见，利用众人的思想来降低风险的存在。
4、举报和申诉机制的建立对子公司的风险监控具有很好的效果，它能够帮助集团在短时间内发现自身的风险和问题所在，集团可以根据风险的大小和特征来采取有效的措施解决，及时的发现问题将在很大程度上减少风险所带来的负面影响。集团需要建立起有效的和多角度的举报申诉机制，这样对于集团的发展具有重大的借鉴意义。
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参考文献（略）