第 1 章 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
深刻认识税务部门实施绩效管理的重要意义对我们做好这项工作具有重要指导作用。党的十八大明确提出，要创新行政管理方式，提高政府公信力和执行力，推行政府绩效管理[l]。党的十八届三中全会强调要严格绩效管理。新修订的国务院工作规则要求，“国务院及各部门要推行绩效管理制度和行政问责制度”。习近平总书记在党的十九大报告中提出，要“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理[2]”。可见，推行绩效管理是党中央、国务院经过深思熟虑提出来的大方向、硬指标。因此，国税部门实施绩效管理是探索加强政府管理的现实要求，也是服务经济社会发展大局的具体体现。
近年来，H 省国家税务局通过制定绩效管理制度办法，设置绩效考评指标，搭建绩效管理体系，着力强化过程管控，出台绩效考评结果运用办法，在积极推进绩效管理工作过程中取得了一定成效。但也存在对绩效管理认识不够深入、绩效指标体系有待优化、过程管控不够到位、绩效结果运用有待深化等问题。总之，绩效管理在 H 省国家税务局的作用没有完全发挥，使少数干部的工作效率和服务水平没有明显提高，离提高税收管理效能、高质量推进税收现代化要求还存在差距，需要优化和完善。
实施国税绩效管理是改进工作作风、提高税收治理能力的迫切需要。国税部门要落实好十八届三中全会提出加快转变政府职能、深化财税体制改革的要求，就必须实施有效的管理手段，创新行政管理方式，提高治理能力，建设服务型、效率型国税机关。当前，国税部门在严格规范公正文明执法、强化税收管理、优化税收营商环境、服务实体经济发展等方面都还有提升的空间。推行绩效管理，客观评价工作质效，将有助于改进工作作风，增强干部责任意识、担当精神和服务态度；有助于健全税收治理体系，高质量推进税收现代化，更好地发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
20 世纪 80 年代，随着经济全球化进程的不断加快和竞争剧烈程度的日益加深，政府、企业管理者、社会公众、雇员等都开始关心组织绩效。国外对绩效管理的探索和研究不断发展，形成了诸多理论成果。如构建以政府为主导的多元主体体系的 360 度绩效考核法，以提高顾客满意度为价值追求的 3E 绩效管理模式，衡量工作人员工作绩效表现的 KPI 绩效指标体系，受到广泛应用的平衡计分卡，等等，认真总结这些经验，对于推进中国政府绩效管理有着重要借鉴意义。
在绩效过程管理方面，Polster (2003)认为，绩效管理是通过对组织各成员和组织各要素进行监管，实现其工作效率最大化，从而到达提高组织绩效的目的[9]。埃文·M·伯曼等人(2006)指出，绩效管理是一个连续的过程管理，包括树立责任、培训开发、绩效考核和绩效评价[10]。
在绩效评价方面，理查德·威廉姆斯(2002)指出，绩效管理必须采用各种不同的绩效评价方法。因为绩效管理内容是多方面的，所以绩效评价也应该多层次进行，只有这样才能客观全面地反映组织绩效[11]。Taylor 等人(2012)通过对英国 4所大学的高级管理人员进行基于平衡计分卡的定性研究，得出绩效评价的形成、监测及战略对绩效管理的影响[12]。
总体上，国外的研究呈现出重视绩效管理过程和程序，注重具体问题和内容，以及积极引进绩效管理的方法和手段等方面，这些研究内容和方法值得国内学习和借鉴。
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第 2 章 概念界定及理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 绩效管理的涵义
绩效管理的概念产生于 20 世纪 70 年代后期，源于对绩效考核的反思与发展。80 年代末和 90 年代初，绩效管理被广泛认为是人力资源管理的重要方式。在绩效管理概念发展过程中，其内涵包括：其一认为绩效管理是管理组织绩效的系统，将绩效理解为组织绩效，强调通过对组织结构、生产方式、业务流程等方面的调整，实施组织的战略目标；其二认为绩效管理是管理个人绩效的系统，将绩效管理看作在某个周期内组织对个人关于其工作成绩以及发展潜力的评估与奖惩，强调以个人为核心的绩效管理；其三认为绩效管理是管理组织和个人绩效的综合系统，强调组织绩效和个人绩效，认为绩效管理的目标是挖掘个人潜力，提高其绩效，将个人目标的实现与组织战略相结合以此来提高组织绩效。
本论文认为，绩效管理是指各级管理者和被管理者为了达到组织目标，共同参与绩效计划制定、绩效过程监控、绩效沟通辅导、绩效考核评价、绩效结果应用、绩效目标提升的持续循环过程，其目的是持续提升个人和组织的绩效。
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2.2 理论基础
2.2.1 目标管理法
目标管理法(Management by Objectives，MBO)是美国著名管理学家彼得·德鲁克于 1954 年在《管理实践》一书中最早提出来的。目标管理法是指由管理者与被管理者共同决定具体的绩效目标，并且定期检查目标完成进展情况，据此产生奖励或处罚的一种管理方式。它分为制定目标、实施目标、信息反馈处理、评价结果四个步骤。目标管理法的过程是工作人员共同参与的过程，因此工作人员的工作积极性大为提高，责任心和事业心得到增强；目标管理法的评价标准直接反映工作人员的工作内容，结果易于观测，所以很少出现评价失误，也适合对工作人员提供建议，进行反馈和辅导；目标管理法的考核标准是事先制定的明确目标，因此评价结果也更加的准确客观。
2.2.2 平衡计分卡
平衡记分卡（The Balanced Score Card，BSC）是 20 世纪 90 年代初由罗伯特·卡普兰(Robert Kaplan)和戴维·诺顿(David Norton) 共同提出的一种绩效管理工具。它将组织战略目标逐层分解为各种具体的相互平衡的绩效考核指标，并在不同时段对这些指标的完成情况进行考核，实现组织绩效和个人绩效的有效对接，从而为完成组织战略目标建立可靠的执行基础。平衡计分卡法将财务、顾客、内部控制、学习与成长作为四大指标体系，并根据各部门的具体情况设置不同的权重，是对部门建立“实现战略制导”的绩效管理系统，能有效地将组织战略目标转化为组织各层级的绩效指标和行动，有助于各级员工对组织战略目标的理解和沟通，有利于他们的学习成长和核心能力培养，从而提高组织的整体管理水平。
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第 3 章 H 省国家税务局绩效管理现状及问题分析...................103.1 H 省国家税务局概况....................10
3.1.1 H 省国家税务局机构设置.................. 10
3.1.2 H 省国家税务局人员构成..................11
第 4 章 国内其他省市国家税务局绩效管理的案例研究与经验借鉴.....................23
4.1 广东省国家税务局绩效管理实践探索.................23
4.2 广东省国家税务局绩效管理优缺点分析.............. 24
第 5 章 完善 H 省国家税务局绩效管理的对策与建议................ 27
5.1 有效培育绩效理念................ 27
5.1.1 促进绩效管理与组织文化的相辅相融....................27
5.1.2 促进目标导向与考核导向的趋同融合.............27
第 5 章 完善 H 省国家税务局绩效管理的对策与建议
5.1 有效培育绩效理念
内心认同才能自觉践行。在实施绩效管理中，应围绕绩效战略目标确立起组织所倡导的共同愿景，潜移默化影响国税干部对绩效目标和价值的认同，从意识和行动上变被动接受为主动参与，从而实现良好的绩效管理效果。
5.1.1 促进绩效管理与组织文化的相辅相融
组织文化具有理念普及、精神指引、行为规范等激励引领作用，可以增强员工对组织的忠诚度和归属感[31]。绩效文化不是绩效管理的补充和附加，而是绩效管理的基础和导向。要将绩效文化纳入税务组织文化的重要组成部分，用其所传达的基于绩效而管理、绩效促发展的理念，来有效调整管理者和被管理者之间的关系，把以往的监督与被监督的关系，逐步调整为帮助、辅助和督促国税机关与国税干部提升绩效的关系。通过税务绩效文化，一方面能够深化宣传教育，在税务系统培养并牢固树立绩效管理理念；另一方面能够熔铸共同的绩效价值追求，在税务系统形成关注绩效、改进绩效的工作思维和管理习惯[32]。推行绩效管理的过程，实际上也是倒逼价值认同的过程。若形成了全员普遍认可的绩效理念和价值追求，绩效管理的推行会更加顺利，效果会更加明显。这种绩效理念和价值追求亦构成了税务精神文化的内涵之一。因此，国税部门在实施绩效管理的同时，要大力开展国税绩效文化建设，形成以价值观念、职业道德、行为规范、管理制度为主要特色的国税绩效文化，以国税组织文化建设促进绩效管理的良性循环。要发挥绩效管理的硬规范和国税文化的软约束功能，使二者刚柔并济、相辅相成，让绩效提升成为思想共识，让持续改进成为行动共识，让制度落实成为行为习惯，让高效执行成为行动自觉。
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结论
本论文不仅阐释了绩效管理的基本理论与相关范畴，指出了绩效管理制度化、动态维护、可操作性、可接受性、可靠性的特征，而且通过问卷调查、实地调研、对比分析等方法对 H 省国税部门进行考察，诊断出 H 省国家税务局绩效管理中存在绩效管理氛围不够浓厚、绩效指标体系有待优化、绩效运行机制不够健全、绩效结果运用有待深化、绩效组织保障能力不强等问题。针对这些问题，从缺乏对绩效管理理念的正确认识、管理体制导致绩效指标难以定量考核、思想上对过程监控不够重视、绩效结果运用不能有效落实奖惩机制、组织保障体系跟不上形势要求等方面深入分析了其成因。并对广东省国家税务局、青岛市国家税务局绩效管理实践进行了对比分析，得出绩效指标的合理设置是确保绩效管理成功的基础、过程监控的科学有效是确保绩效管理成功的重点、考核结果的合理运用是确保绩效管理成功的关键等几点经验借鉴和启示。在此基础上，从有效培育绩效理念、科学制定绩效计划、全面实施绩效监控、有效运用考评结果、健全绩效组织体系等方面提出了改进 H 国税绩效管理的对策建议，完善和优化了 H 省国家税务局绩效管理的理论与实践体系。
参考文献（略）