第 1 章 绪论
1.1 研究背景和研究意义
1.1.1 研究背景
国内外经济瞬息万变，存在各种不确定性因素，加之内部结构矛盾，导致中国企业普遍处于双重压力与挑战之中。作为国民经济的支柱性产业——铁路企业，高铁作为“中国名片”，成为我国走出去的桥梁。因此，在全球一体化进程中担负着艰巨的历史使命和复杂多变的风险。众所周知，铁路企业同时具备营利性、公益性。虽然，铁路企业也如同其他类型的企业一样追求企业利益最大化，但当二者不能兼得甚至发生激烈的冲突时，它将国家利益置于经营效益之前，在国家需要时奋勇当前。在人类日常衣食住行等各方面中，铁路充分发挥作用。因此，关注铁路企业的健康可持续发展，制定适合本企业发展的管理制度，合理的避免各项风险的发生就成为铁路企业管理人员所面临的紧迫问题。
2017年11月19日，铁路总公司下辖的18个铁路局正式转换企业身份，改制为集团有限公司，这些都充分说明铁路企业成功改制，充分说明现代运输经营型企业成为国铁的“新身份”。2018年，工商总局网站公示的信息称，正式将铁路总公司更名为国家铁路集团有限公司，这标志着我国已完成全面改革铁路企业的工作，以前的铁道部彻底变身为市场竞争主体。
中国铁路总公司(2018)数据显示，公司总资产、总负债分别达到了7.865万亿元，5.145万亿元。国内贷款达4.18亿元；运输收入、客运收入、货运收入分别达到3 618亿、1 692亿，1 426亿，税前利润达到80亿，利润总额达到337亿，税后利润-3.68亿，所得税84亿。庞大的资产、负债背后使人们对企业的经营效率、经营风险和财务风险的控制能力的关注。随着企业的现代化程度越来越高，完善企业建立的内部控制体系俨然成为现代企业管理最重要的工作。内部控制是现代企业发展的根基，如果根基不稳，其他都是空中楼阁。铁路总公司下属基层站段虽然建立了内部控制制度，但就公司的实际情况来看尚未建立系统的内部控制体系。实际工作中很多管理人员忽视了内部控制，存在执行力度不够、人员素质不高的共性问题。当下整个市场的经营环境瞬息万变，行业竞争异常残酷，企业管理者必须做到躬省自身，切实做好内部控制，才能在竞争中获得优势，助推铁路事业发展。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1.2.1.2 内部控制概念
1929年发布的《会计报表的验证》被称为行业内最早提出内部控制方面的文献。在《独立公共会计师对会计报表的审查》率先定义了内部控制。1992年，“内部控制委员会”(该委员会是由多个专业团体，如管理会计学会、财务经理协会)共同颁布了《内部控制-整体框架》，简称 COSO 报告。在企业实际运行中，该纲领性文件是企业内部控制的重要切入点。人们普遍认为这是与内部控制有关的文件中最具权威性的文件[1]。
在经济社会动态发展的过程中，内部控制也会随之发生变化，按其特点可以划分为五个阶段。第一阶段是内部控制牵制阶段。LR.Dicksee 对该阶段进行了定义，并提出内部控制包含人员轮换、职责分工、会计记录等要素。在古罗马时代出现了最早具有代表性的内部控制，是利用双人进行会计账簿处理，人们普遍认为这是内部牵制的基础。此后 George E.Bennett 重新定义了内部牵制。第二阶段是内部控制制度发展阶段，历经三十多年的研究，对内部控制的定义有了初步的确立。第三是理论研究内部控制的阶段。在这一阶段，内部控制的研究重点已经从简单的定义向具体包含的内容进行深化。美国注册会计师协会(1988)颁布了《会计报表审计中对内部控制结构的关注》。该关注中提到如下三个要素共同构成内部控制结构：第一个要素是会计制度；第二个要素是控制环境；第三个要素是控制程序。第四阶段以整体整合内部控制为切入点。《内部控制-整合框架》详细定义了内部控制，即内部控制是公司为实现经济、财务和法律的目标而制定的程序。第五阶段是管理框架阶段。美国 COSO 委员会(2000)构建了该框架。这对内部控制的发展具有里程碑的意义，此时内部控制从内容、结构等各方面都取得了较大的进步。
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第 2 章 内部控制相关概念与理论基础
2.1 内部控制的基本概念
从狭义的角度分析，内部控制指以财务报告为基础的控制。相较而言广义的内部控制较为宽泛。伴随着资本市场的发展进步，其定义范围也向保证公司合规、合理、合法运营扩展。
2.1.1 狭义内部控制
美国会计师协会(1936)率先在文告中提出“内部控制”，并使用了该术语。狭义的内部控制在美国证券交易委员会发布的第 5 号审计准则中得到了定义。第一，确保会计记录的可靠性、真实性、相关性和可理解性并能公允的反映企业经济事项。第二，确保公司按照适用的会计准则和制度的要求编制会计报表，从而客观有效的反映企业经营、财务状况。第三，合理保证企业在授权审批、实物控制等业务环节控制能够有效执行。财政部等五部门明确要求公司的财务报表需要审计师针对内部控制发表审计意见。因此，狭义的内部控制，仅以企业财务报告为基础，仅是为确保企业财务报告有效性而进行的内部控制评价。
2.1.2 广义内部控制
美国 COSO 委员会提出了广义层面的内部控制：即董事会、管理层和所有员工为能够实现企业运营、报告和合规目标形成合理保证的过程。同时该委员会提出如下五大要素：第一个要素是控制环境；第二个要素是风险评估；第三个要素是控制活动；第四个要素是监督活动；第五个要素是信息与沟通。这是目前为止最能被接受的内部控制广义定义，较狭义定义扩展了对企业运营、财务及风险的控制等。
《企业内部控制基本规范》(2008)官方解释定义了内部控制，即企业各部门、全体员工基于确保资产安全、合法合规经营，形成真实、完整性的财务报告，促进企业落实战略，提高经营效率与结果。对比可知，规范中内部控制的定义进一步沿用扩展美国 COSO 委员会所提出的广义层面的定义。该定义的提出具有划时代的意义。
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2.2 内部控制的原则与目标
2.2.1 内部控制原则
企业完善内部控制体系的前提是遵循正确的内部控制原则，内部控制原则具有指导作用，具体需要遵循以下原则：
2.2.1.1 合法性原则
企业必须遵循国家法律法规，即必须契合合法性的原则。在法律法规规定的范围内，设计出适合本企业发展的科学的、合理的内部控制制度及体系。这是企业得以实现持续发展的前提条件。
2.2.1.2 成本效益原则
企业必须充分平衡成本与效益，并以此为作设计、执行内部控制的尺度，两者应保持科学的比例。控制成本高就会导致企业经济效益低，这样的结果有悖于企业内部控制的初衷，只有严格遵循这一原则，才能达到企业经营管理的战略目标。
2.2.1.3 全面性原则
提高企业整体的内部控制水平需要将企业的各环节、各部门纳入到内部控制设计和执行范围内，不遵循全面性原则势必会造成内部控制的缺陷进而影响企业整体的利益。
2.2.1.4 适应性原则
要求企业根据复杂多变的内外部环境和自身发展的阶段特点适时合理的调整内部控制制度和执行流程来满足企业多样化的发展需求。
图 3-1 秦皇岛 C 段组织结构图
第 3 章 中国铁路总公司秦皇岛 C 段内部控制概况.....................16
3.1 中国铁路总公司秦皇岛 C 段基本情况..........................16
3.1.1 中国铁路总公司及北京局集团公司基本情况..............................17
3.1.2 秦皇岛 C 段基本情况.............................17
第 4 章 中国铁路总公司秦皇岛 C 段内部控制评价..........................27
4.1 构建秦皇岛 C 段内部控制评价指标体系..............................29
4.1.1 建立秦皇岛 C 段内部控制评价指标.............................27
4.1.2 层次分析法确定评价指标权重................................29
第 5 章 中国铁路总公司秦皇岛 C 段内控优化方案设计............................49
5.1 秦皇岛 C 段内部控制优化目标和原则..............................49
5.1.1 秦皇岛 C 段内部控制优化的目标...................................49
5.1.2 秦皇岛 C 段内部控制优化的原则..........................49
第6章 中国铁路总公司秦皇岛C段内控体系优化实施计划和保障措施
6.1 秦皇岛 C 段内控体系优化实施计划
基于生产经营现况，系统全面地梳理内控管理制度，找出阻碍企业发展的要素并改进，进而调整和健全企业内控管理体系，完善业务流程，确保内控体系能真正为企业持续性发展提供助力，为内控管理问题的妥善处理提供方向，具体优化实施步骤如图6-1所示。
图 6-1 内控体系优化实施计划图
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结论
本文在内部控制相关理论总结梳理的基础上，结合中国铁路总公司基层站段共性和秦皇岛 C 段内部控制个性实际情况，运用模糊综合评价法分析出 C 段在内部控制方面的不足，并针对 C 段内部控制的现状，具体提出优化措施、方案，并且制定C 段内部控制优化方案实施计划和保障措施。
本文的主要有以下三个结论。
(1) 秦皇岛 C 段内部控制整体情况一般。本文运用模糊综合评价法对秦皇岛 C 段的内部控制的如下五个方面进行评价：首先是控制环境；其次是风险评估；第三是信息与沟通；第四是控制活动；第五是内部监督。评价结果表明 C 段虽然制定内部控制制度但是在内控执行上仍需结合本单位实际进行改善。
(2)提出了中国铁路总公司秦皇岛 C 段内部控制优化设计方案。通过深度解析 C段当前的内部控制情况，明确其问题成因，本文选择从风险评估视角、信息沟通视角、内部监督视角、控制环境视角以及控制活动视角等优化改进当前实施的内控方案。
(3)制定了秦皇岛 C 段内部控制优化实施计划和保障措施。按照内控体系梳理阶段、测试阶段和监督完善阶段进行内控优化的实施计划。结合公司内部控制优化设计方案从加强管理层对内部控制的认识、界定秦皇岛 C 段各部门职责和建立含有内部控制评价的激励机制这三个方面确保内部控制体系的有效实施。
参考文献（略）