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1 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
从企业生命周期理论来看，企业诞生、成长、成熟到消亡是一个自然的社会现象，我们从大多数企业失败的典型案例中可以看到，企业危机出现萌芽到最终恶化是一个逐渐的过程。客观的说，导致企业失败的原因很多好，企业环境的变化，企业战略选择的失误，经营管理中出现问题等等。但是，在企业失败中，从更为微观的层面去分析，财务风险是一个重要的原因。对于企业而言，财务风险是客观存在的，财务风险发展到一定阶段就会引发企业失败以至消亡。一般在实际企业经营管理中，对于这个问题的防范有两种做法，一种是事后调控。也就是利用市场机制的调控作用结合企业自身努力在财务风险爆发后进行调控，以扭转对企业带来的伤害或者降低其伤害程度。在事后调控中，企业可能会付出较大的代价才有可能扭转不利局面，同时时候调控也对企业的管理能力和分析能力要求更高。如果调控失败会引发企业更大的危机。还有一种做法是事前控制，也就是建立一个财务风险预警模型，利用模型准确的对企业财务活动中可能出现的风险进行监控，当出现风险苗头时候能及时提出预警，公司管理层因此能够对于公司财务运行状况有效掌握，同时也发现现有财务经营中存在问题，找到原因，及时制定有针对性的解决方案，进而把风险消弥在萌芽阶段。由此可见，相对于事后调控，财务风险预警更能有助于企业财务活动的安全性。所以，通过对财务风险预警的研究，帮助公司构建一个科学合理的预警模型，有助于帮助公司随时掌握公司财务风险现状，帮助公司管理层在危机发生之初就能对其进行准确掌控，制定针对性的财务策略，从而避免公司遭受损失。重庆 AS 公司是由重庆 SS 集团投资控股的一家广告文印包装印刷公司，公司成立于 2001 年，在 10 多年的发展中，利用背靠重庆 SS 集团的优势下，积极拓展市场，在商品标签印刷、商品包装纸箱以及商品礼品盒生产和商务宣传广告册页设计和印刷上具有了一定竞争能力，同时企业规模也在不断扩大。但是，近年来伴随整个行业市场环境的变化，竞争日趋激烈。AS 公司也无法独善其身，其盈利能力逐年下滑。虽然还没有走到亏损的地步，但财务风险问题不断显现，因此必须加强对财务风险的有效控制。而要做好财务风险控制，对财务风险的预警就显得至关重要。通过财务风险预警，可以帮助公司及时发现在公司运行过程中可能存在的财务风险，对财务风险产生的原因进行分析，能够在其尚未造成实际损失时，公司经营管理者及时措施，避免给公司带来危机，以推动公司经营活动的正常运行。因此，本文试图基于重庆 AS 公司财务现状构建预警模型，并基于构建好的模型对公司进行预警分析，这对公司的生存和发展具有非常重要的意义。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究综述
从 20 世纪 30 年代开始，国外学者就开始了对财务风险预警的研究，早期学者对财务风险预警的研究更多采取定性的分析，把握财务风险基本构成是那些，面对风险的构成如何有效预防，后来一些学者把数学以及统计学方法引入到财务风险预警中来，从定量角度对财务风险进行研究，从目前研究来看，定性研究与定量研究结合在一起是财务风险预警研究的一个主要思路。Fitzpatrick（1932）19 家企业按照一定的财务指标分为两种类型，一种是破产企业，一种是正常企业。在研究中发现，净资产收益率和净资产负债率是对财务风险预警最强的两个财务指标。同时他在研究中对两种企业类型进行了比较，对其相同点和不同点进行分析，但是在其研究中，更多偏向于对财务指标的简单判断，因此对今天财务预警技术并没有带来较多的参考价值[1]。Beaver（1966）在全球首先提出了财务风险预警的单变量分析法理论，在 Beaver 推动下，带动了学术界对财务风险预警的研究。从 1954 年到 1964 年，他选择了 79 个企业作为研究样本，按照行业所属、规模大小以及经营状况进行对比分析，同时在最先选定的 30 个基础财务指标中利用二分类法选择最具有区分功能的指标以及对应分界点。从其研究结论来看，现金总资产比、资产报酬率以及资产负债率这三个指标对濒临破产企业预警能力比较强[2]。
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2 相关理论基础
2.1 财务风险的内涵、分类及特征
2.1.1 风险与财务风险含义
对于风险的研究，西方研究由来已久，早在 19 世纪古典经济学派就提出风险的概念，把经营活动的副产品就认为是风险[41]。美国经济学家弗兰克·奈特进一步对风险的概念进行了深入，他认为，风险是一个概率值，是可测定的不确定性。那么对风险对应的就是不确定性。同时他也指出，企业利润就是企业在面对经济环境的不确定性处理所带来的经济结果[42]。阿瑟·威廉姆斯则认为，在一个给定情况下，以及一个特点的时间内，可能发生结果之间的差异就是风险。如果只有一个结果发生，也就是差异为 0，那么风险为 0，如果有多种结果出现，则差异就大，也就是风险就大[44]。从风险的定义，其实可以看到，事物总是有不确定性的，也就是结果可能是好或者坏，也就说机会和风险是并存的。而财务风险也是一种风险基本现象。在经济活动过程中，各种不确定因素的影响，引发企业财务收益和企业预期收益之间的偏差，导致企业损失的机会和可能就是广义的财务风险，它更对从货币化的角度来定义财务风险，也就是从企业理财活动或者说从整体财务理念来定义的。在今天市场条件，可以说财务风险分布在企业每一个财务环节，企业所有风险因素最终也会在财务上得到集中体现。
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2.2 财务风险预警的概念及功能
所谓财务风险预警，就是依托公司财务数据，采取多种判断手段，科学设定和测算对财务风险影响较大的因素的变化情况，把握变化趋势，从而帮助企业在企业可能潜在的财务风险进行有效预测，事先做出政策调整与进行有效规避，保证企业健康长期经营。在财务风险预警中，预警效果好坏取决于对企业内外部信息的有效收集，所以信息手机功能是财务风险预警的首要功能。财务风险预警信息收集工作中，不仅要收集企业内部的资料，对于企业所处的外部环境资料也要进行收集。信息收集的完备、准确以及有效是保证财务风险预警工作成功与否的关键。从企业未来发展需要来看，通过信息进行预警模型的构建，从而对财务风险进行准确预警。风险预警最主要特征就是预测，通过预测分析评价企业未来经营状态，通过科学预测取得准确预测结果，有利于企业未来安全经营。从预测功能上来看，体现为两种，一是定期对企业经营状况进行预测从而判别可能存在风险，定期向公司管理层汇报公司是否有面临财务风险的可能性和程度大小，二是在特定时期进行预测，比如公司面临重大战略决策，或者当前从财务指标明确反应出企业经营中存在问题。
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3 重庆 AS 公司现有财务风险预警管理现状及问题 ............. 15
3.1 重庆 AS 公司简介 ..... 15
3.2 重庆 AS 公司财务风险源分析 ..... 15
3.2.1 外部主要风险源.......153.2.2 内部主要风险源.......17
3.3 重庆 AS 公司财务风险预警管理现状.... 18
3.4 重庆 AS 公司财务风险预警管理存在问题及其原因分析 ........... 19
4 重庆 AS 公司财务风险预警模型构建及应用 ............ 23
4.1 指标体系构建............. 23
4.2 重庆 AS 公司财务风险预警模型的构建 ......... 29
4.2.1 一级判断模型构建.............29
4.2.2 二级判断模型构建.............29
4.3 模型测算分析............. 31
4.3.1 预警指标计算...........31
4.3.2 模糊综合判断...........33
5 重庆 AS 公司财务风险防范对策及财务风险预警模型实施保障 .......... 39
5.1 重庆 AS 公司财务风险防范对策............ 39
5.2 重庆 AS 公司财务风险预警模型实施保障 ..... 40
5 重庆 AS 公司财务风险防范对策及财务风险预警模型实施保障
在前面我们对重庆 AS 公司财务风险现状分析基础上，提出构建财务风险预警模型来有效的实现对财务风险的预测和防范，同时对模型的必要性和可行性进行了分析，并导入公司财务数据进行了测算验证，为了更好的帮助公司实现对财务风险的防范，下面我们提出重庆 AS 公司财务风险防范的对策措施以及实施财务风险预警模型的保障。
5.1 重庆 AS 公司财务风险防范对策
5.1.1 完善公司内控制度提升财务管理水平
内控制度对于企业而言至关重要。一个有效的企业内部控制制度可以有效保证企业财产的安全。通过资金内控和固定资产内控可以量化管理企业各类资产同时可以细分出不同物质的核算方法等等，实现企业对于资金物流的有效管理，避免资产出现不合理的损耗等。同时，通过内控制度的完善可以有效的提升企业会计信息的质量。会计信息质量的好坏直接会影响到企业财务管理效率的高低，而且会计信息质量越高越能有助于企业在战略制定上的准确性。从重庆 AS 公司所处行业实际来看，涉及项目繁多而且工作周期短，在经营过程中对涉及环节较多，错误的经营决策或者管理不当会对公司导致致命的伤害，所以通过内控制度的完善能够有效的帮助财务部门的高效运作，避免出现会计信息的失真。而且从行业发展来看，内控制度的完善有助于帮助企业把握行业趋势，在经营中未雨绸缪。企业的发展依托于对于外部环境和自身内部环境，而企业的发展就是利用自身优势去抓住外部环境带来的机会，同时企业能够与外部环境的变化形成一个动态的平衡。而完善的内控制度有助于帮助企业准确把握外部环境变动，同时引导企业是适应外部环境的变化。一个完善的内控制度也是保证企业运营效率提升的重要支撑。通过内控制度引导下，企业能够将企业人财物集合在一个系统内有序协调运行，同时企业每一个员工能够明确自身岗位职责，了解企业未来发展方向，促进企业整体运行效率的提升。
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结论
本文以重庆 AS 公司为研究实例，首先，在阐述财务风险预警相关理论的基础上，对重庆 AS 公司财务风险预警管理现状进行分析，指出其存在的问题；其次，基于财务风险预警指标体系构建原则建立适用于公司的财务风险预警指标体系；然后，利用相关方法理论建立财务风险预警模型，最后对构建好的模型进行验证。提出财务风险防范的具有对策以及预警模:
（1）总结归纳了国内外学者对于对财务风险预警的相关研究，发现特别是在国内研究中对于财务风险预警的研究中实证研究较多，虽然实证研究有效性能得到一定程度的验证，但是实证过于强调一些模型和方法，有时候在企业实际运用相对较难落地，其次大多数的研究都是基于一个行业进行横向对比，对具体单一企业运用相对较少。
（2）对重庆 AS 公司财务风险来源以及财务风险预警现状进行分析，找到了公司目前在财务风险预警方面存在的主要问题是：风险预警意识相对欠缺，风险组织不尽完善，信息系统割裂，导致信息孤岛等等。
（3）基于模糊综合判断基础之上构建了重庆 AS 公司财务风险预警模型。首先选取了反应重庆 AS 公司财务活动的四个方面的指标，结合公司所处行业以及自身实际，筛选出 12 个财务风险预警指标体系。然后进行指标确定以及模糊综合判断构建模型，然后导入重庆 AS 公司财务数据进行验证。
（4）提出了对重庆 AS 财务风险防范基本对策，同时对建立重庆 AS 公司财务风险预警模型保障措施进行了分析。
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参考文献（略）