1 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
高教大计，本科为本；本科不牢，地动山摇。随着民办教育的迅速崛起，民办高校已成为我国高等教育事业的重要组成部分，数量的增加导致高校之间的竞争也越来越激烈，民办高校在发展中也会遇到来自内部和外部各样的风险，这就需要民办高校强化自身控制管理水平，增强自身的竞争力。民办高等教育的未来发展空间很大，为了适应市场的发展，为社会输送更多有用的人才，民办高校必须加强内部控制，加强对内部治理的监管力度，加强对民办高校资金信息的监督力度，提高管理者对制度建设认识的重要性，为利益相关者提供真实有效的财务信息，减少财产损失的风险。目前，我国民办高校举办者对内部控制构建意识差，内部控制管理体制仍然不是很完善，制度过于形式，使得广大民众对民办学校的发展堪忧，学校招生率低，师资比不足，教学难于正常进行，民办高校为了自身的发展，不得不构建控制控制体系。但是，内控体系的建立不能照搬硬套公办高校的管理办法和管理模式，我们要认清事实，找出与实际相结合管理之路，建立有效的内部控制制度才是民办高校可持续发展之路。
“内部控制得控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败。”攘外必先安内，民办高校要解决这一问题，必须提高自身的管理水平，必须练好内功，建立健全内部控制是必由之路。近年来，民办高校上市趋热，教育与资本的结合，资本的多元化，资金的庞大，对内控体系提供管理支持更加渴望。目前，国外在内部控制研究的领域已经相当成熟，由于我国在研究内部控制理论的方向起步较晚，且大多数都是研究企业的内部控制，对于民办高校内部控制的文献研究相对较少。内部控制的建立有助于单位经营活动的顺利开展，只要单位存在经营活动，就应需要有构建相应的内部控制，有效的内部控制体系才是保驾民办高等教育可持续发展的需要。
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1.2 研究内容与方法
1.2.1 研究内容
主要分为五部分
第一章：绪论。主要对研究论文的背景、目的和意义、以及文章所采用的研究方法、思路框架内容进行了介绍，探究我国民办高校构建内部控制的必要性，优化内部控制系统是迫切的需求。
第二章：理论基础与文献综述。主要阐述民办高校的定义，文章采用的内部控制的相关理论基础以及当前国内外学者对高校内部控制的研究现状，并进行文献评述。
第三章：首先介绍了当前我国高校内部控制的现状，民办高校和公办高校的在实施内部控制制度上的差异，并介绍本案例 W 民办高校内部控制现状基本情况，从单位层和业务层分别指出 W 民办高校在内部控制实施过程中存在的问题。
第四章：进一步分析存在问题的具体原因，针对存在的问题提出切合实际情况的解决措施及意见，为优化 W 民办高校内部控制制度奠定基础。
第五章：总结本文的研究成果，并指出本文存在的缺点及不足之处。
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2 理论基础和文献综述
2.1 理论基础
2.1.1 内部控制的定义内部控制概念
自 1936 年美国会计师协会（AIA）首次正式提出，随着组织的多样性，理论界和学术界对定义的演变不断推陈出新。
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2.2 文献综述
2.2.1 国外文献综述
通过查阅国外研究资料以及整理发现，国外在很早就重视内部控制制度的建立，认为在组织管理上，不管企业还是私立学院都要建立内部控制体系。因此，国外高校在很早就严格按照国家对内部控制发布的权威建立了内部控制制度，发展到现在已经很成熟，都是以在 COSO 框架模型再与自身实际情况相结合建立的。
内部控制理论是公司长远持续发展的根本保证，公司得以能够持续有效的生存。高校作为非营利组织，为了正常持续有效的运行，实现其发展目标，构建内部控制体系的也是重中之重。Dulh(2014)认为，高校应该制定与实际情况相结合的内部控制制度，才能有助于提高学校内部运行效率，同时也要注重监管机制的作用，做好风险防范。Agyemang(2015)在分析当前高校应如何构建内部控制体系时，认为高校应从全局出发，探索出适合自身发展的内控体系。Ioan（2016）指出，高等院校的内部控制的构建，需要全员出力。ValentinPirvut（2017）认为大学应该跟企业一样，都应该重视董事会的成立，董事会担起建立高校内部控制体系的职责，评价监督学校内部控制各项活动 。
为建立有效的高校内部控制体系也有学者指出应从内部控制五要素着手，Sirisiith（2015）认为内部控制的构建应由五个部分出发：控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信、监测。Hoskins（2011）认为在构建高校固定资产内部控制系统，也包括五个领域：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息和通信以及监督。NelsonM（2014）分别从内部控制五要素指出高等学校固定资产内部控制建设的不足，并分别给出了指导意见。Ray （2015）在研究加纳大学内部控制框架时，发现当地很多高校在构架内部控制体系时都运用了 COSO 框架，控制环境为基础，控制活动是关键，信息与沟通是保证，监督与评价是质量。
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3 案例介绍........................12
3.1 我国高校内部控制制度政策 ...................... 13
3.2 我国民办高校内部控制现状 .............. 14
4 案例分析 ............................... 37
4.2 W 民办高校内部控制存在的问题的原因分析.................... 37
4.2.1 国家教育体制的束缚...................... 37
4.2.2 单位层面内部控制的原因分析............................... 38
5 结论............................... 49
4 案例分析
4.1W 民办高校内部控制存在的问题的原因分析
4.1.1国家教育体制的束缚
(1)针对民办高校内部控制建设制度的缺失
2016 年 9 月份财政部印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)的通知》，明确要求各高校根据自身管理工作实际情况，依据指南要求尽快组织部署落实内部控制相关工作，开启高等学校内部控制的构建之路，但是文件中重点强调的高校是公立大学。虽然民办高校也直属教育部,民办高校经济业务还是有区别与公办高校，对于民办高校内部控制文件，只有在 2007 年教育部颁布的《民办高等学校办学管理若干规定》中的第 21 条提到民办高校除了依法设置会计机构，配备会计人员，还要建立健全内部控制制度，严格执行国家统一的会计制度。所有民办学院的领导认为内部控制建设应该是企事业单位的事情，自己可以借鉴下，不一定要执行，使得民办高校领导对于内部控制的建设非常的不重视。国有国法，家有家规，高等学校章程作为大学内部的“宪法”，是学校规范化管理的依据，所以高校制定内部控制制度理应以高校章程为准。但是截止 2019 年 12 月底，查阅教育部官网在高校章程建设公布的信息，教育部核准的大学章程全部是公办院校，没有一所民办学院。民办学院对章程制定的不重视，使得学院在制定适合自身的各项制度时缺乏基础。
(2)教育经费来源单一
民办高校经费来源主要是以民间力量为主，途径主要有四种：学生学费、政府资助、社会捐赠、学校自身的产业开发，获得国家财政资金的资助相对比较少。没有政府财政支持，民办高校只能自筹资金，自负盈亏。中国民办教育研究院副院长蒋国华认为，当前民办高校经营活动经费的来源 90%以上主要靠学费收入，其次不足的主要靠银行和个人贷款。这种依赖学费来支撑自身发展的模式，一旦学生生源市场萎缩，资金链将会断裂，有可能使民办学校陷入财务运作危机，财务风险直接危及到学校的正常运作及可持续发展。近几年，受独生子女政策的影响，适龄入学人口减少逐年下降，加上各高校普遍扩招等因素影响，民办高校肩上的担子和压力也越来越重。2009 年的金融危机，媒体上随处可见民办高校资金链断裂、泡沫破灭的声音，全国民办高等教育委员会曾发布的 1134 家民办教育机构跟踪调查表，显示已有超过半数的民办学校已经停办或无法查询，超过一成的民办学校被其他机构兼并，基本正常运行生存下来的民办学校已不足总数的四成。北京某民办研修学院的举办者因为挪用办学资金投资房地产，结果导致学校资金链断裂，结果不仅自己锒铛入狱，学校最终被也被接收。W 学院已去年年底成功上市，谁能保证下个金融危机不会到来，所以学校还是要“以生养校”是硬道理。
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5 结论
前面通过对内部控制相关理论的研究和比较，结合 W 民办高校的实际情况，分析了其内部控制制度存在的问题并提供了一些解决建议，优化 W 民办高校内部控制。
文通过文献查阅及案例研究，首先界定了民办高校内部控制的内容，得出民办高等学校内部控制的四个特点：①内部管理机制不健全；②办学经费来源渠道单一；③财务核算体系业务繁多，④内部控制涉及业务范围广。民办高校其特有的特点决定了其内部控制构建的复杂性。通过案例分析，广东省民办髙等学校内部控制建设已经取得了一定的进步，当然也存在一些问题，从内部控制五要素上看主要有：在控制环境方面，治理结构混乱、领导层的内控意识差、师资队伍建设不合理；在风险评估方面，风险评估机制不健全，也没有聘请专业团队进行系统的评估和指导；在控制活动上，机构与人员设置不合理，内部控制制度规划比较随意：在信息与沟通中，部门间的交流少，信息系统不完善，各部门的信息交流反馈还停留在原始数据的汇总传递；在监督方面，内部监督独立性不强、外部监督被抽中几率小，不利于民办学校内部控制的改善，提高内部控制的质量和效果。
通过总结广东省民办高校内部控制一般现状和分析了 W 民办高校的内部控制情况，我国民办高校在内部控制建设上尽量跟随国家政策的脚步，但仍处于建设的初期阶段，与公办高校相比还是有一定的差距的。因此民办高校仍需进一步提高内部控制意识，加快内部控制制度体系建设，实现内部控制制度化转向常态化。
由于本人在学院只是一个小职员，对学院很多事情不能了解的很彻底，难以深入研究，缺乏深度、准确度，另外，仅以一所学校内部控制现状为例，说服力不强，所以仍需要进一步的研究，内部控制优化的方法需要进一步充实。
参考文献（略）