第一章 绪论
1.1 研究背景
若想良性发展，或者保持可持续发展的状态，就必须有一个完善的，健全的内部控制体制，这是企业发展的根基。规避风险并扩大收益是企业的诉求，通过对风险的识别，区分不同的风险等级和处置预案，在此基础上，权衡利弊，抓住重大风险进行专项控制，确保通过信息技术实施有效的内部控制，从而使企业实现成本节约和效益最大化。
根据国务院国资委发布的《关于中央企业开展管理提升活动的指导意见》的阐述，当前中央直属企业内控管理水平还有较大差距，应对国际国内市场环境变化和与世界一流跨国公司相比还有短板，公司总部管控不顺、标准不够统一等情况严重制约企业发展。当前无论时代要求还是应对市场变化，中央直属企业都应高度重视企业管理水平，以“打牢制度基础、严控财务风险、科学可持续发展”为目标，以“优化管理制度，合理健全规程和审批流程”为基本方法，提升企业管理水平可以通过提升强化查找和发现问题的能力，本质上是做到管控有力、有章可循、坚持制度，重点就是优化内部控制水平，而这就是现阶段研究企业管理是否具有效率的研究方向。
当前快速变化的国内外经营环境，国家对于国有大型企业的改革势在必行。这就首先从内部控制入手，不断改进和完善企业内部控制水平。中央直属企业应该从上至下提高对内部控制的重视程度，制定好改进计划，严格落实改进时间节点。企业应就中央下发的文件结合自身寻找不足。重点抓好有效执行和持续改进。中央还特别指出需要通过强化检查、强化监管力度、强化控制手段、完善规章制度，切实将检查监管、控制和制度落实到底。如发现内部控制出现漏洞或缺陷，要及时纠正，避免出现严重问题。如发现不落实规定，要按照《中央企业责任追究暂行办法》中相关规定严肃追责。通过建立定期的检查督查，通过合理制度形成内部控制的良性循环。
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
通常来讲，内部控制就是一种让企业高效运营的方法，通过内部控制使企业实现安全合法的经营活动并提高企业收益。内部控制可以帮助企业提升经营效率、降低生产成本，实现良性发展；帮助企业科学的管理人力资源、财务信息、财产资产；帮助企业规避经营风险，在法律框架内经营，确保企业财务安全。内部控制的目的是改善我们的操作流程、程序和管理，弥补流程中的漏洞，总结经验教训。S 天然气销售公司积极主动的引入适合公司的内部控制理念及方法，根据集团公司内部控制相关的文件，结合自身情况制定《S 天然气销售公司内部控制规范》，对内部控制进行了详细规定，对生产经营过程中的各个重要环节都施加控制，从而降低了生产运营和资金风险，本着发现问题，解决问题的出发点，通过自我排查、上级检查、群查督查的办法，对内部控制制度和执行落实情况进行完善。用流程管理公司各项业务活动，明晰公司内部各部门和各岗位之间的业务接口，将企业各层次目标、重大风险及其防控措施关联起来，通过坚持检查制度和生产经营活动的对比对内部控制制度不断优化，实现了良性发展。科学健全的内部控制制度对企业生产经营过程中避免风险都有良好的作用，但是在日常经营过程中会受到各种因素的影响，导致企业内部控制出现问题。这些问题主要体现在内部控制环境不好、风险管理实施不到位、内部审计不够细致经常、监察督导机制不完善等问题。
本文以中石油 S 天然气销售公司为研究对象，通过对国内外相关内部控制文献的学习理解和分析，对 S 天然气销售公司内部控制情况作了深入的研究，梳理出该公司内部控制制度存在的一系列问题，并针对这些问题，借鉴其它大型公司先进经验，与自身情况相结合，优化企业内控环境，在内部管控是否有规可循、内部监管是否制度健全、信息沟通是否顺畅等方面保障 S 天然气公司内部控制制度优化方案顺利实施，确保公司日常运营合规，资金的保护得当且遵守相关法律法规，同时能应对生产经营中存在的各种问题。内部控制是在企业所有职能结构的层次上实施的，其特征是由管理层实施的所有控制手段或措施，以确保在计划的条件运作和执行。
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第二章 内部控制相关理论基础
2.1 内部控制概念界定
2.1.1 内部控制的定义
企业通过对自我生产经营和运行状态进行评估检测、监察、审查、管理控制等采取的措施方法，从而保证生产经营过程中不出现违法违规行为，并且保持财务状况健康良好等目标。1972 年，美国审计准则委员会(ASB)对内部控制进行了定义，其是指在特定的条件下，企业以获取和使用资源，提高运营效率，达到生产运营目标而确定的一种规则，其中主要的手段包括制定计划、组织审查、制定规则、自我检测和内部管理。其中内部控制制度是指企业所有者、管理层和企业员工一起执行的一种制度，它可以保障企业资金安全、资产安全，保障财务报告的真实可靠，避免出现经营决策失误和经营风险，确保企业所有行为符合法律法规，制度性文件需根据市场变化规律不断调整优化，以满足企业的可持续发展。
2.1.2 内部控制方法
企业为什么要强化内部控制，原因在于高效合理的内部控制手段，能够为企业实现生产经营目标起到促进作用。现代化的内部控制制度会形成更好的决策成果，促进良好的决策更加有效的落实。同时合理的内部控制手段能够规避企业经营风险，有效避免出现财务纠纷和舞弊行为，确保企业账务、财务和财产的安全运转。强化内部控制的主要是主要手段包括建立一套与当前经济环境相适应的，符合现代管理规律的内部管理模式，使企业经营者、管理者、监督者各司其职，确保决策正确、执行到位、监督到位的闭合发展循环。其中，企业必须强化监督机构作用，设立健全的安全风险控制体系，充分发挥自我检查督察，配合金融机构外部审查，及时发现并整改各种财务舞弊行为，保证企业财务系统万无一失[30]。
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2.2 内部控制相关理论
2.2.1 内部控制五要素理论
（1）内部控制五要素
COSO 内部控制框架理论将控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督列为内部控制的五要素，我国《企业内部控制配套指引》也沿用了 COSO 的理论。评价内部环境要看企业管理层包括是否存在相互制约关系，是否有利于内部控制的构建和监管，组织机构设置和组织架构是否科学合理。发展战略在实施过程中是否进行科学地调整以保证有效地实施。人力资源结构是否合理地满足公司的需要，各种人力资源长效机制是否能够满足员工和组织的需要。安全生产体系和产品质量体系的建立是否履行了保护环境的责任和促进就业，保证产品质量的基础上带动组织的效益。企业文化是否积极，能适时地促进沟通，打造组织品牌影响力，带动全体员工对组织文化的认同和参与感。
其中，COSO 框架中内部控制五要素的关系图如下[39]：
图 2-1 COSO 报告五要素关系示意图
第三章 S 天然气销售公司内部控制的现状及存在的问题.......................... 16
3.1 S 天然气销售公司概况.............................. 16
3.2 S 天然气销售公司内部控制现状................................... 16
第四章 S 天然气销售公司内部控制优化设计................................. 32
4.1 S 天然气销售公司内部控制优化原则............................ 32
4.2 S 天然气销售公司内部控制优化思路....................... 33
第五章 S 天然气销售公司内部控制优化实施保障措施............................. 43
5.1 强化科学管理意识..........................43
5.2 建立体系评价机制.........................44
第五章 S 天然气销售公司内部控制优化实施保障措施
5.1 强化科学管理意识
目前，S 天然气销售公司的内部控制制度沿用上级单位现有制度，没有结合自身实际情况，制度趋于形式化，多多少少存在一些问题，汇总如下表 5-1：
表 5-1 S 天然气销售公司内部控制问题汇总表
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第六章 结论与展望
6.1 主要结论
内部控制是随着市场经济发展的产生的，是企业为提高治理水平、优化运行机制、规避风险确保企业良性发展的重要方法，完善的内部控制制度会使得企业的经营成本减少，增加对主导业务的投资使得资源分配更加合理，改进对重点业务的处理方式，使企业能够更好地随着经济全球化的趋势发展。
我国石油行业的快速发展很大程度上会使经济受益，让老百姓过上幸福生活，它资源垄断型这一特殊地位决定了对国计民生重要影响，因此，S 公司的内部控制的问题更应该得到重视，建立健全一种可行的内部控制制度成为了大势所趋。这些年来，虽然 S天然气销售公司根据平时管理中的漏洞加大了各个方面风险管理的力度，但仍然处在学习和完善之中，整体水平较为低下。
笔者在撰写时将所学与实际操作相融合，以例为证来深入剖析，深入学习内部控制的所有理论知识，对 S 天然气销售公司风险管理的多个方面进行研究，并且有针对的根据其公司的制度结合内控五要素，对其现状和存在的问题进行了系统的分析，提出了优化完善内控体系的建议，由此得到如下结论：
第一：提高 S 天然气销售公司行业的竞争力，使其实现健康可持续发展，健全的内部控制制度是保障，其发展好坏也为国民经济健康有序的发展提供必要条件。
第二：结合 S 天然气销售公司的实际情况分析了其内控存在的不合理因素。在内部控制环境方面，其组织层级需要明确、责任必须落实到每个领导层及每位员工身上，企业职工的整体文化素养需要进一步完善员工对企业文化还需加强重视；应对风险方面，S公司销售单一的情况暗藏在价格风险；在控制活动方面，授权审批繁琐、会计基础工作不完善、绩效考核不理想等；在信息与沟通和内部监督方面，S 天然气销售公司也多多少少存在一些问题，其中沟通渠道比较老套，内部监督缺失第三方监督机构。
第三：基于上述分析，结合 S 公司内控方面存在的问题提出了一系列完善方案。首先，需要改善企业管理的内部环境。明确岗位分工时，确保不相容岗位的职权分离，力求权力不缺失、不相重；以创建优质企业文化为目标，使得公司员工的文化素养更上一层楼，使其与公司良好的管理目标相匹配。其次，要完善企业风险管理制度，并通过增强管理层防控风险、管理风险的能力来提高企业应对风险的水平；再次完善企业控制活动，精简授权审批程序、完善会计基础工作、做好绩效考评制度；最后通过完备的内部监督体制，使内部控制形成闭合回路，有效提高企业内控水平。
参考文献（略）