1 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
我国是能源大国，在近年的社会发展过程中，煤炭资源以其独特的优势在我国能源市场中占据着不可撼动的主导地位。煤炭生产过程中安全事故的发生，不仅影响煤炭开采效率，同时给井下工作人员的人身安全带来极大的威胁。为了降低安全事故的发生概率，必须重视煤矿生产过程中的安全问题，要从自身着手，不断提升管理，实现安全生产。对于上述这些情况，国家近年来一直非常重视安全生产，出台了一系列安全法律法规，2019 年 10 月国务院安委会办公室发布关于进一步加强煤矿安全生产工作的紧急通知，提出落实煤矿安全生产主体责任，进一步加强技术管理和现场安全管理，严格履行监管监察职责等要求。由此可见，大部分安全事故的原因多半是由于企业内部责任人的管理和控制不到位。
上市公司引入了一种新的公司管理举措为内部控制制度，其主要目标是缓解公司的代理机制问题，提高了公司经营方面的效果和效率，而且在公司经营管理方面起到了越来越重要的作用。《中国上市公司 2019 年内部控制白皮书》显示 2019 年上市公司内部控制综合平均指数接近及格水平，如图 1.1 所示。从内部控制评级分布看，与 2018 年相比，2019 年内部控制评级为 A 及以上的上市公司占比下降，但评级为 BBB、BB 的公司占比略有上升，评级为 B 的公司占比下降，C、D 级占比则显著上升，如图 1.2 所示。这些情况表明当前国内上市公司在内部控制方面还存在四方面的问题：一上市公司在内部控制的信息披露质量和合规性方面有待提高；二上市公司在内部控制制度建立的质量方面有待提升；三注册会计师的执业质量有待提高；四内部控制信息披露监管的标准有待完善。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
近些年来，国外许多学者在内部控制、独立董事和企业安全责任这三方面分别进行了大量研究，以下为其研究成果：
（1）内部控制
Jennifer Altamuro,Anne Beatty 认为在金融危机的影响下，企业需要聘请专业性强并且负责任的审计师对企业的内部控制进行监督和管理[1]。
Chan Li,Lili Sun,Michael Ettredge 也全面的了解了各企业中财务总监对内部控制监管的专业资格。他们认为在萨班斯法案中认同不良意见的财务总监的专业性并不合格，所以企业需要聘请一些专业性更为强的财务总监，这样才能加强企业的内部控制，从而对企业进行更好的管理[2]。
Davide Rizzotti,Angela M. Greco 认为许多企业都认为审计委员会在企业的地位是非常重要的，一个专业性强并且有责任心的董事会会对内部控制委员会进行监管，并且对内部控制委员会的工作产生积极的作用[3]。
Ryan LaFond,Haifeng You 认为要做好增加贷款损失的准备，企业能够有充足的资金进行生产，这样才能保证企业的内部控制制度能够起到积极的作用，对企业的管理产生积极的影响[4]。
Theresa F. Henry,John J. Shon,Renee E. Weiss 在根据萨班斯法案得出的接理论中认为财务总监的薪酬高低可能与内部控制有关系，认为对企业加大监督和管理会导致企业增加其成本[5]。
Dean Neu,Jeff Everett,Abu Shiraz Rahaman 发现针对财务舞弊问题，企业加大内部控制力度可以有效地防止财务舞弊，也可以针对企业管理者加大对他们的监督，培养他们的道德伦理性。他们通过对米歇尔?福柯和德勒兹的见解分析，认为通过内部控制可以抑制财务舞弊的发生[6]。
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2 相关基础与理论概述
2.1 相关基础
2.1.1 独立董事的概念及作用
（1）独立董事的概念：独立董事是指在公司只担任董事一职，不担任其他职务，并且他与所担任的公司没有任何利益关系，与其股东也不存在任何关系，不会影响独立董事做出独立判断。独立董事与公司管理层互为独立，具有完全意志，代表了公司整体利益和全体股东利益。独立董事的独立性主要是指独立董事在管理权和监督建议权不受到企业其他高管或利益的影响[56]。
（2）独立董事的作用
1）提高内部控制质量独立董事作为企业的外部管理者，对企业的经营管理有一定的积极作用，在一定程度上促进了企业内部控制制度的有效完善。可以保证监督股东和管理层履行职责的实现，也可以在公司决策中提供专业的意见。一方面独立董事可以保证决策时的有效性和公平性，通过对管理层在决策时提出的目标是否与股东提出的财富最大化相一致，这样能够保护中小股东的利益，保证决策的适用性；另一方面可以在决策时对股东和管理层的行为进行监督，减少公司重新选择监督会的成本。独立董事的设立，监督了企业的内部控制，并提高了内部控制的质量。
2）提高企业安全责任履行
在对企业进行监督时，特别是煤化工企业进行安全监督时，监事会发挥的作用往往较弱，这种情况下独立董事行使监督职能会提高企业的安全管理水平，能提高企业的工作效率。独立董事的引进，会在事前决策给投资者一定的建议和监督。另外独立董事的设立，还会对企业的管理层进行监督，保护企业员工的人身和财产安全，防止公司的管理层侵害利益，在一定程度上完善了企业的安全管理结构，对企业进行安全责任方面的监督，督促上市公司完善安全责任制度。
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2.2 理论基础
2.2.1 委托代理理论
委托代理理论是在 20 世纪 60 年代末首次被提出，该理论在信息不对称条件下，进行委托人和代理人之间关系的研究。委托代理理论提出的背景就是，公司的每个相关者的目标就是追求自己的利益，使得自身利益最大化。出现委托代理问题的一个原因就是委托人和被委托人的目标不一样，所追求的利益也就不一样。如果没有发生委托关系，企业的管理层和经理人同属一家，那么企业的控制权和经营权就属于企业的管理层和经理人，也就不会发生代理关系。但是社会一直在不断的发展，企业也越来越强，规模也越来越大，企业员工也会变多，企业的管理层缺乏精力和能力，难以全面监管企业的生产经营，所以便会从外部聘请专业能力强且工作经验丰富的经理人来代理公司进行监管企业的生产经营，这就导致了企业的所有权和经营权分散开来，使企业内部出现混乱，代理问题由此产生。此外，企业的经营权和控制权很少会由中小股东掌握，都是由大股东和管理层进行掌控，所以中小股东的利益很有可能被大股东和管理层进行损害，只保护他们自己的利益，这也就产生了又一个严峻的问题。
因此，内部控制制度的产生就是使得企业的委托代理成本减少，降低企业发生的代理冲突，由此使得公司的治理环境越来越好。而且对于公司制企业来说，董事会是整个公司的中心，它是参与企业内部控制的人员，也是作为委托代理关系的主体，特别是独立董事与内部控制制度共同作为企业的治理制度，也是内部控制制度完善的重要组成部分。当企业实行委托代理出现问题的时候，会威胁到中小股东和投资者的利益，特别是当企业管理层与大股东勾结到一起去危害中小股东的利益，所以这就需要另一种制度对企业进行监管，独立董事制度的引入会对企业进行治理监管，独立董事发挥其专业性和独立性去监督企业的大股东和管理层，解决中小股东和大股东之间的利益冲突。所以内部控制制度与独立董事制度对企业进行委托代理关系时起着重要的作用。
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3.1 研究假设.............................18
3.1.1 独立董事与企业安全责任的理论分析与研究假设..............................18
3.1.2 内部控制与企业安全责任的理论分析与研究假设..............................19
4 样本选择与研究设计..............................22
4.1 样本选择.................................22
4.2 变量定义与研究设计............................24
5 实证检验与结果分析.....................................32
5.1 描述性统计分析...............................32
5.2 相关性分析..........................33
5 实证检验与结果分析
5.1 描述性统计分析
表 5.1 是样本数据所有变量的描述性统计结果。描述性分析可以对每一个变量的数据情况有一个整体的认识，在本文的描述性分析中，列出了几个主要指标，如最小值、最大值、平均值、标准差和中位数。
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6 结论与展望
6.1 结论
本文利用 2014-2018 年沪深两市煤炭行业的 20 个上市公司样本，实证分析了独立董事以及内部控制与企业安全责任履行之间的关系。根据本文的实证研究，有足够证据得出这样的结论：
（1）独立董事对安全责任履行具有正相关关系。独立董事是独立于整个企业的，其对企业的事务做出独立判断的董事。企业在积极建立独立董事制度或者改进独立董事制度时，要选取独立性强且专业性强的独立董事参与企业管理和治理，不能只追求独立董事人数多或者占比大。独立董事的参与，可以对企业进行监管的作用，使企业能够进行安全生产，并落实安全生产责任制度。
（2）内部控制对企业安全责任履行具有正相关关系。内部控制的监管可以对企业安全投入起到积极作用，可以使企业的安全投入费用落实到位，能真正运用到实际岗位中去。完善的内控制度对企业的经营管理有积极的正面作用，也对企业履行安全责任有一定的保障。
（3）独立董事对内部控制有正相关关系。独立董事是独立于整个企业的，其对企业的事务做出独立判断的董事。所以其人数的数量可以决定企业的内控质量，也对内控起到监督的作用。建立完善的内部控制制度是保障企业经营发展的重要部分，独立董事的制度完善是保证企业内部控制目标实现的重要力量。
（4）独立董事制度的完善也可以增强内部控制，并对企业安全责任的履行有正向作用，反之则会削弱。独立董事人数的数量可以决定企业的内控质量，也对内控起到监督的作用。建立完善的内部控制制度是保障企业经营发展的重要部分，独立董事的制度完善是保证企业内部控制目标实现的重要力量，并且能够对企业积极履行安全责任具有重要影响。在独立董事特征的基础上，独立董事对可以促进企业内部控制的完善，内部控制也对企业进行监督作用，促进企业规范行为，使企业积极履行安全责任和社会责任。
参考文献（略）