本文是一篇会计论文，“会计学原理”主要阐述会计的基本理论、基本知识和基本程序与方法，而这些方面都是从会计工作中总结出来的、带有共性的知识。因此，人们在具体的会计工作中就必须依据会计一般的规律作为自己工作的基本指南，否则，会使自己在会计工作中“知其然而不知其所以然”。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇会计论文，供大家参考。
精选会计论文范文篇一
第一章 绪论
1.1 选题背景与意义
20世纪90年代的国家科技体制改革，造就了一批从科研事业机构转制而成的科技型企业。十年过去了，大部分保持政府职能的国有企业，即官商都已经不复存在，且部分企业已有走上了上市融资之路，在体制的变化下，大都经历了或正在经历着前所未有的生存危机、观念调整、人才充补与流失、人员管理及薪酬改革等过程，部分企业还经历了并购与重组的巨大变革。作为企业，能不能尽快地适应市场的挑战，在激烈的市场竞争中求得生存与发展，毫无疑问，尽快建立起现代企业制度，从本质上实现运行、管理机制的转变是一个至关重要的环节。然而国有大型通信企业机构历史、现实的社会使命、企业内部独特的人员结构特点等等均使得此类寡头在建立和完善现代企业制度过程中，没有完全现成的样板可以模仿和借鉴。伴随着信息技术的发展与广泛应用，以及互联网的产生，全球化趋势日益加剧。人类在极短的二十年中进入了信息时代，人力资本逐渐颠覆了财务资本作为战略资源的绝对地位而上升到企业核心战略性资源的地位，成为企业价值增值的主要源泉。人是一切竞争力的源泉和根本，能否吸引、获得、培训和激励员工，尤其是知识型、创新型员工，对企业能否赢得竞争优势至关重要。只有拥有了企业适用、掌握核心技术的人才，且建立了激发他们努力创新、创造价值的激励机制，才能建立起企业的核心竞争力，在市场竞争中立于不败之地。而人才的竞争，在我国现在的经济发展阶段，最为重要的就是薪酬制度的竞争，薪酬体系是企业人力资源系统的核心子系统之一。人力资源是企业重要的职能分工之一，在企业价值链中属于基础价值环节，是为主要价值链环节服务的。作为人力资源管理体系的重要组成部分，薪酬管理是企业高层管理者以及所有员工最为关注的内容，它直接关系到企业人力资源管理的成效，对企业的整体绩效、战略目标产生影响（见图1-1）。
随着国内中央企业改革深化和发展的需要，强化大型中央企业的集团运作优势和协同优势，强化集团企业总部的管控能力和战略执行力成为央企发展的重要管理方向。大型中央企业集团实施和强化集中管理从规模经济理论、交易成本理论、资源整合理论、协同理论几个方面都存在理论优势与必要性。DX 公司广东公司作为电信运营行业特大型国有上市公司最大的省级公司，正在积极落实集团公司集约化运营战略的道路上坚实前行。为了进一步做好集中管理，DX 公司广东公司做了大量的理论研究与实践探索，并于 2007 年起逐步在 IT 运营、财务运营、10000 号客户服务、法律服务等诸多领域开展了全省集中管理变革，并计划于近期起研究实施内部审计等专业的管理集中改革。由此，广东公司审计专业体系面临着全面改革，从业务流程、组织体系、人员队伍、工作模式、审计独立性与权威性构建等方面都需要进行梳理与重构。而组织体系的调整是整个复杂转变的核心和主线，组织体系调整方案对审计业务流程、工作模式的具有根本性的影响，对人员队伍保持与优化具有更加深远的影响和意义。现阶段组织体系方案涉及的人员调整，给管理人员带了巨大变化以及给全体员工带来的不安定感，各级人员对后续薪酬水平及福利的不利预期也直接影响着员工队伍的稳定和工作积极性。如何有效利用薪酬这个矛盾的双面体去调动作为企业保健医生的审计人员的创新思维和主观能动性，是个具有挑战的命题，有着长远意义。鉴此，本文用人力资源的相关管理工具和理念为 DX 公司广东公司审计中心的薪酬体系进行设计，解决审计中心当前最紧急的问题：员工激励、吸引和留住关键人才。最后，此体系的有效实施也为后续各管理导向和措施的实用做好准备和铺垫，为有效提升公司内部审计效能以及提升公司全面风险防控能力做好准备。
1.2 文献综述
薪酬具有强大的信息传递功能，其在企业战略实施、管理建设、文化建设的过程中，可以发挥重要的导向作用。薪酬也是企业人力资源开发与管理的核心问题，同时也是企业实施人力资源管理工作最有效的工具之一[2]。使用得当，会激发员工高涨的工作热情，同时又能达到企业人力成本比较合理的目的，有利于企业取得良好的经济效益。企业的薪酬水平是否合理，直接影响到企业在人才市场的竞争力，只有对外部环境具有竞争力的薪酬，企业才能吸引发展所需的各类优秀人才。因此，建立一个完善有效的薪酬体系，必须进行薪酬及设计相关理论的研究[3]。
1.2.1 薪酬管理基础理论
薪酬最初起源于工资，经历各时期发展演变，逐步形成了现阶段的薪酬。传统西方经济学中，工资是指劳动要素投入的报酬，并以劳动力市场的价格来衡量。古典经济学认为，工资是由维持雇佣劳动者生存所必需的生活资料范围所决定。新古典经济学认为，工资是由劳动力市场供求关系所形成的市场均衡价格所决定。而边际学派则认为，工资是由劳动的边际生产率所决定。但所有这些学派对工资内涵的界定，都是以资本一元导向论为前提(即否认市场经济中劳动要素具有资本属性)，物质资本支配雇佣劳动并独享劳动的剩余收益，是传统西方薪酬理论的支柱和核心。与此相应，薪酬的外延也被限制在相对狭小的消费资料范围内。
第二章 DX 公司人力资源管理现状与分析
2.1 企业管理状况
DX 集团公司是中央直属的特大型通信骨干企业，中国最大的综合信息服务提供商，拥有全球最大的固话网络和中文信息网。2002 年 11 月，中国电信在纽约和香港两地成功上市。公司连续七年入选“世界 500 强企业”，自 2004 年以来连续四年被国务院国资委评为 A 级绩优企业，被《财富》、《亚洲财经》、《欧洲货币》、《资本杂志》等评为“全球最受赞赏公司”、“亚洲最佳固网电信公司”、“中国杰出电讯企业”，获中国区最佳管理、最佳企业治理、最佳股息承诺、最佳投资者关系、最令人信服企业策略等奖项。2008 年，中国电信收购了中国联通 C 网资产，获得移动通信业务经营权，成为全业务电信运营企业。2009 年，名列国有企业典型宣传报道十大企业之首；获得具价值企业之社会责任榜样奖、中国企业社会责任特别大奖、最佳管理企业奖、最具潜力中国企业、全球 CDMA 运营商领袖奖等奖项。2010 年位列世界 500 强企业第 204 位，是全球最大的 CDMA 运营商。中国电信广东公司是中国电信最大的省级分公司，总资产 700 多亿元，年收入占中国电信股份有限公司的近五分之一，是“广东省通信发展突出贡献单位”和“广东省十大国有诚信企业”。1949 年 10 月，军管第六区电信管理局、广东省人民邮政管理局成立，成为中国电信广东公司的前身。1950 年 9 月，成立广东省邮电管理局。1987 年 11月，广东省的 GSM 移动网络投入使用，这是全国最早建成开通的移动通信网。1988 年10 月，成立广东省移动通信总公司，向社会提供移动业务服务。1995 年 12 月，广东省邮电管理局在全国率先向用户提供互联网接入服务。1997 年 10 月，成立广东移动通信有限责任公司，资产进行重组，注入中国电信（香港）公司，在香港和纽约两地成功上市。2008 年，荣获“改革开放三十年广东标杆企业”的荣誉称号。2009 年，被评为“2008年度广东最大 100 家企业”，位列第 20 名。2010 年，荣获“广东省优秀企业文化单位”的荣誉称号。公司目前运营 “天翼”、“天翼宽带”“商务领航”、“我的 e 家”等知名品牌，已形成电信全业务、多产品融合的服务能力和渠道体系，移动客户和宽带客户双双突破 1000 万户。公司拥有容量大、技术强、覆盖全省城乡的固定电话网、宽带互联网和移动通信 3G 网络，光纤到达全省所有行政村。
第三章 DX 公司薪酬管理诊断及分析..................... 47-64
3.1 机构重组对薪酬管理的影响分析................... 47-55
3.2 诊断方法设计 ...................55
3.3 薪酬管理调查与分析................... 55-61
3.3.1 调查问卷分析 ...................56-60
3.3.2 员工访谈（座谈）记录分析................... 60-61
3.4 薪酬体系设计难点分析................... 61-62
3.5 本章小结 ...................62-64
第四章 DX 公司审计中心薪酬方案设计................... 64-86
4.1 薪酬方案设计目标及原则................... 64-65
4.1.1 设计目标................... 64
4.1.2 设计原则................... 64-65
4.2 薪酬方案设计流程................... 65-66
4.3 设计薪酬策略 ...................66-67
4.4 薪酬水平核定................... 67-73
4.4.1 特殊因素调查................... 67-72
4.4.2 薪酬水平核算................... 72-73
4.5 薪酬方案设计................... 73-82
4.6 薪酬方案执行与调整................... 82-85
4.7 本章小结 ...................85-86
结论
本论文首先回顾了具有代表性的薪酬理论及其最新进展情况，对 DX 公司以及其下属广东公司企业特点和人力资源状况进行了介绍，并对现行的薪酬体系进行了调查与分析，运用薪酬理论设计了新的薪酬方案。通过各种分析和总结得出以下结论第一，机构调整对薪酬方案设计具有重大影响，包括机构设计中对薪酬的方向性规划；新建机构对人员管理的规划也会带来改变，如工作职责变化、素质结构要求变化、岗位设置变化等。第二，在管理延续性和适应性的要求下，新建机构人员的历史薪酬分配情况，对薪酬方案设计具有重要影响，必须深入了解并研究。第三，员工对薪酬分配的期望与看法对薪酬设计同样有着重要影响，通过调查得到一贯表现与近期业绩是普通认可的决定薪酬水平及其提升的因素，而薪酬体系的激励性是大家一致提出需求。第四，从 DX 公司广东分公司审计中心的薪酬改革方案的设计过程来看，企业的薪酬设计应注意几个方面的问题：
（1）设计薪酬体系所需运用的理论是一个综合性的理论体系，它主要包括管理学激励理论、经济学激励理论、人性假设论及按劳分配与按要素分配理论等。任何一种理论或这一理论的某些杰出思想都不可能单方面地说明薪酬的激励问题，因此必须把这些理论的有价值成果和最新的理论进展综合起来，并加以应用，才能取得预期的效果。
（2）作为高新技术企业，员工特别是审计人员的行为特征和个性需求决定了他们会有向薪酬福利好、注重企业文化建设、注重员工自我价值实现及长期从事审计工作的倾向。因此，为吸引和留住人才，设计薪酬体系必须要综合考虑薪酬政策延续性，并增强薪酬体系的激励性。
（3）薪酬体系的设计，必须要充分结合企业的实际，加以调查分析，才能有针对性地解决薪酬体系存在的问题。国内外的研究成果，不能照搬照抄加以利用，只能借鉴其调查研究和解决问题的方法。
（4）设计薪酬体系，要根据员工需要具有多样性、结构性、发展性等特点，兼顾外在需求和内在需求，从多方面加以满足，才能最大限度地调动他们的工作积极性，使他们奉献聪明才智，推动社会的进步和经济的增长。
参考文献
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[3] 郭美丽, 牛延胜. 浅谈薪酬设计相关理论[J]. 经济师, 2010 年, 第 8 期: P212
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[5] 刘正周, 凌亚. 管理激励与激励机制[J]. 昆明理工大学学报, 1996 年,第 5 期: P 76-80
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[9] 孙丹. 企业薪酬管理现状分析与对策研究 [J]. 中国市场, 2010 年, 第 28 期: P39-40
[10] 王少东, 吴能全, 余鑫. [M]. 北京: 清华大学出版社, 2009 年: P51-53
精选会计论文范文篇二
第一章 绪论
一、 研究背景
近年来，很多大公司的高管变更都得到了广泛的关注。例如，中国石油化工集团在公司成立之日进行了大幅度的内部高层人事调整，而中国移动、中国联通、中国电信三大运营商高管的统一变动更是引起了社会各界对中国公司高管变更的关注和兴趣。公司高管对公司的未来发展承担重大的责任，他们的管理能力和企业家才能是公司的“无形财产”，他们对公司业绩以及未来的发展都具有重大的影响。传统委托代理理论所研究的核心问题是如何解决投资者与管理者之间的利益冲突。然而，变更高管是比较有效的公司治理机制，能够缓解委托代理问题。Jensenand Wamer(1988)[43]研究表明，变更有败德行为的经理人说明公司治理机制得到良好发挥。Denis and Kruse(2000)[34]研究表明，高管变更有助于检验公司内部监督机制是否有效。高管变更已成为全球公司治理实践中的普遍现象。
有关资料显示(Chang，2004)[35]，截止到 2000 年底，A 股市场共有 1033 家非金融公司，1995 年-2000年间，其中至少就有 731 家有高管变更的情况，高管变更的总次数是 1077 次。每年高管变更的次数增加明显，从 1995 年的 15%增加到 2000 年的 32%，年高管变更率为 25%，这个年高管变更率远远高于美国和日本公司。已有文献关于高管变更的研究，主要关注高管变更的影响因素和经济后果。在影响因素方面，已有文献主要关注公司业绩(Weisbach，1988；龚玉池，2001)[50] [3]、股权结构(Huson et al.，2001；Parrino et al.，2003)[42] [48]、董事会特征(Jensen，1993)[44]、法律法规(Defond and Hung，2003)[33]等方面，取得了丰富的研究成果。在经济后果方面，已有文献主要是财富效应(朱红军和林俞，2003)[29]方面进行考察。从本文掌握的文献来看，目前较少文献直接研究审计意见与高管变更之间的关系，并且尚未有文献以政治联系为视角来研究审计意见对高管变更的影响。因此，本文的选题具有一定的新颖性，进一步结合审计意见和政治联系来研究高管变更问题，为高管变更的影响因素分析提供了一个新的研究角度，同时也丰富了审计意见和政治联系方面的研究。
二、研究目标与研究意义
(一) 研究目标
在现有相关文献的基础上，本文试图回答以下几个问题：
（1）高管变更是否受审计意见的影响？
（2）高管变更是否受高管政治联系的影响？
（3）审计意见和政治联系的交互作用对高管变更有怎样的影响？
对上述问题的回答构成了本文的研究目标，即研究审计意见和政治联系对高管变更的影响，以及审计意见和政治联系的交互作用对高管变更的影响。
(二)研究意义
1、 理论意义
现有文献对高管变更的研究，主要通过研究公司业绩和高管变更之间的关系来考察公司内外部治理机制的有效性。而对于审计意见问题的研究，主要关注盈余管理与审计意见两者的关系，其次还有考查公司风险与审计意见之间的关系。因此，从已有研究来看，目前尚没有文献直接研究公司审计意见对高管变更的影响，鉴于此，本文的选题推进了高管变更的公司治理效应方面的研究，具有较大的理论意义。
2、 实际应用价值
目前高管变更的经验研究主要集中于美国、英国、日本、德国等发达国家，理论推导和研究结论是基于发达市场经济而得出的。我国作为全世界最大的新兴转轨经济国家，一直以来还缺乏对高管变更方面进行深入细致的研究。鉴于此，本文通过从政治联系这一视角考察审计意见对高管变更的影响，为理解政治干预下激励机制扭曲所导致的后果提供新的证据。
第二章 文献综述
一、 审计的治理效应
夏立军和杨海斌(2002)[17]实证研究了审计意见和监管政策诱导性盈余管理两者之间的关系，从其结果来看，被发表的审计意见并没有揭示出这种盈余管理情况。李爽和吴溪(2003)[5]认为独立审计会对公司的盈余管理行为发表保留意见。陈关亭和高晓明(2004)[2]研究得出注册会计师能在一定程度上发现盈余管理行为，但变通审计意见依然存在。徐浩萍(2004)[19]研究结论表明注册会计师能在一定程度上发现盈余管理，但是这种能力与盈余管理手段有密切关系。岳衡(2006)[21]以 1997 年-2002 年的上市公司为样本，研究后得出大股东资金占用程度越大，越容易被出具非标意见。然而非标意见没有引起重视，说明公司治理并不完善。王霞和张为国(2005)[15]研究了 1999 年-2002 年发生财务重述的上市公司，研究表明，注册会计师会因为公司的财务重述而发表非标意见。刘勤和颜志元(2006)[8]研究会计估计与独立审计之间的关系，结论表明，对于上市公司会计估计变更的前一年和当年，审计师会有所察觉并反映在审计意见之中。Fan 和 Wong(2005)[38]以东亚国家和地区为研究样本，得出虽然其法律环境较差，但外部审计仍具有治理效应。李增泉(1999)[6]研究了审计意见的信息含量，得出结论：投资者行为会受审计意见的影响；不同的非标意见类型有不同的市场反应，但是投资者并未严格区分其不同。宋常和恽碧琰(2005)[12]研究结论表明，上市公司首次披露的非标意见对信息使用者来说具有信息含量。王鹏和周黎安(2006)[14]以最终控制人为研究角度，分析了 2001 年-2004 的上市公司数据，研究结论表明外部审计具有治理效应。张晓岚和宋敏(2007)[25]认为持续经营审计意见具有负面信息含量，市场对不同的非标意见类型有区分能力。从以上论述可知，国内外学者分别对盈余管理和审计意见、大股东和审计意见、财务重述和审计意见以及市场对审计意见的反应等方面对审计的治理效应进行了研究，并取得了丰硕的研究成果。
第三章 高管变更的相关理论.................... 21-24
一、 公司治理理论................ 21
二、 契约理论 ................21-22
三、 委托代理理论................ 22
四、 预算软约束理论................ 22-23
五、 本章小结 ................23-24
第四章 研究假设与研究设计................ 24-33
一、 研究假设 ................24-25
二、 研究设计 ................25-33
(一) 样本选择与数据来源................ 25-26
(二) 变量与模型................ 26-33
第五章 实证结果分析................ 33-68
一、 描述性统计................ 33-39
二、 相关性检验 ................39-42
三、 回归分析................ 42-67
四、 本章小结 ................67-68
结论
本文以 1999 年至 2008 年中国沪深两市的所有 A 股上市公司为样本，研究了审计意见和政治联系对高管变更的影响，以及审计意见和政治联系的交互作用对高管变更的影响。同时，为了研究的深入，把政治联系的情况具体为：董事长和总经理至少一个有政治联系，董事长和总经理同时有政治联系，董事长有政治联系以及总经理有政治联系四种情况；把高管变更的情况具体为：董事长或者总经理至少有一人变更、董事长和总经理同时变更、董事长变更以及总经理变更四种情况。本文得出如下结论：
（1）标准审计意见与高管变更负相关，研究表明上市公司的高管会因为公司被出具非标准审计意见而被变更。表明具有良好的公司治理结构的上市公司，高管需要对公司因为财务风险而被出具的非标准审计意见负责。
（2）高管政治联系与高管变更负相关，研究表明高管具有政治联系，高管变更的概率较低。表明政治联系公司内部治理机制比较低效，削弱了其对管理层的甄别、筛选、监督和惩戒作用。
（3）审计意见和政治联系的交互项与高管变更负相关，研究表明相对于没有政治联系的公司来说，有政治联系的公司被出具非标意见时高管变更的概率较低。表明高管所拥有的政治资源成为其构筑职位壕沟的资本，弱化了公司治理对高管应有的监管和约束机制。
本文从审计意见的角度研究了高管变更问题，并且根据高管政治联系研究了审计意见对高管变更的影响，丰富了高管变更研究领域的文献，并提供了经验证据，对实务界也具有一定的借鉴意义。
参考文献
[1] 薄仙慧，吴联生．盈余管理、信息风险与审计意见[J]．审计研究，2011，(01)：90-97．
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[6] 李增泉．审计意见的信息含量[J]．会计研究，1999，(08)：16-22．
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精选会计论文范文篇三
1. 导论
1.1研究背景及意义
住房公积金联网审计方法体系是按照国家代写论文审计署的统一规划和要求，在黑龙江省审计厅开展住房公积金审计的基础上，结合黑龙江省住房公积金审计业务的通用性及适用于全国其他地区编制而成。目的是总结出一套审计方法和审计手段，以规范住房公积金审计管理、加强住房公积金审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在全国各地审计机关开展住房公积金审计时发挥指导和参考作用，使住房公积金审计更好的为国民经济发展做出贡献[3]。
1.2 论文研究的主要内容
依据审计署《计算机审计方法体系基本规划》，根据黑龙江省住房公积金管理实际，把握审计目标，抓住住房公积金归集、支取和使用、贷款等业务，搭建我省住房公积金审计方法体系。
1.3 论文的组织结构
共分为 5 章：
第 1 章绪论：介绍研究背景、研究目的、主要研究内容和组织架构。
第 2 章系统的需求分析过程：介绍了系统的总体业务，给出了项目建设的目标；结合多种方法，获取了系统的初步需求；利用图表对系统的业务流程管理模块和访问控制管理模块进行了需求建模与分析，并给出系统的非功能性需求。
第 3 章是系统的详细设计过程：对住房公积金系统进行了详细设计包括接口设计，运行设计，数据结构设计，系统出错处理设计等四个方面进行了详细设计与分析。
第 4 章是系统的实现：搭建了联网审计系统结构，对系统功能的简介，功能及核心模块的描述，介绍了系统的实施流程，系统功能实现。
第 5 章对全文工作进行了总结。
第 2 章 系统需求分析
本章针对住房公积金审计过程中的需求完成系统的需求分析。
2.1 业务描述
住房公积金的管理主要体现在对公积金的缴存、提取和使用等三个方面。缴存业务实现了每个职工按月完成住房公积金缴存归集的管理，每个人员具有自己的独立账户，并且对历年沉淀和本年归集资金进行计息。提取业务是指按照住房公积金管理的相关规定，职工在购房、装修、退休等事件发生的情况下，通过相关的审批流程，部分提取或全部提取个人账户金额的业务。贷款是公积金独特的使用方式，具有公积金账户的职工可以办理公积金贷款购房业务。充分考虑住房公积金管理中心的实际管理工作，其具体业务包括以下六项：
1、住房公积金帐户设立
2、住房公积金缴存业务
3、住房公积金提取管理
4、住房公积金贷款管理
5、住房公积金变更管理
6、住房公积金转移管理
2.2 住房公积金审计业务需求
2.2.1 业务描述
住房公积金的审计工作可概括为三个阶段的审计流程。首先，在住房公积金审计中，数据从被审单位及相关部门（包括银行、社保局、统计局等）流入，经过清洗和转换后导入为审计业务实施数据库。数据转换完成后，可以采用审计业务实施数据库的数据进行审计分析工作，并将审计分析的结果反馈给审计人员进行现场审核，审核完毕后形成审计日记或者底稿，具体的审计业务工作包括以下几方面。
(1) 审计目标数据定义和转换
住房公积金审计数据包括财务数据和业务数据，在进行数据转换前要对信息进行数据定义，然后按照定义后的审计数据模型进行相应的转换，把采集到的业务数据和财务数据变成能够进行实际审计业务操作的审计中间库数据。
(2) 审计业务分解模型
审计数据导入完成后，即可以实施审计。审计中按照审查重点进行数据筛选，将筛选出来的结果形成审计现场数据，进行现场核实，以明确问题。住房公积金审计中审查的重点包括：公积金归集覆盖面审计分析、行业差距审计分析、公积金违规提取审计分析、公积金挪用问题审计分析、公积金计息问题审计分析、公积金贷款计息审计分析、公积金贷款超限额审计分析、公积金贷款超年限审计分析、重复贷款问题审计分析、虚假贷款问题审计分析、贷款手续费审计分析。
第3章 系统的详细设计................... 17-29
3.1 接口设计 ...................17-18
3.2 运行设计................... 18-24
3.3 系统数据结构设计................... 24-27
3.4 系统出错处理设计................... 27-29
第4章 系统实现................... 29-48
4.1 住房公积金联网审计系统结构................... 29-33
4.2 系统功能简介................... 33-34
4.3 功能及核心模块描述................... 34-40
4.3.1 功能描述................... 34-35
4.3.2 核心模块描述................... 35-40
4.4. 系统运行环境配置................... 40-41
4.4.1 硬件环境................... 40-41
4.4.2 软件环境................... 41
4.4.3 网络环境................... 41
4.5 住房公积金审计系统实施流程................... 41-43
4.6 住房公积金审计系统功能实现................... 43-48
第5章 总结................... 48-49
结论
住房公积金联网审计管理系统是依托审计数据中心平台进行建设，要完成住房公积金审计业务相关的数据采集、数据清洗、数据整理、数据转换、各项审计事项和审计方法的系统化和模块化实现，论文中关于系统建设核心内容主要有以下几个方面：
一、住房公积金审计数据规划建设依据审计署《国家审计数据中心基本规划》，对住房公积金管理业务进行充分的调研和分析，充分分析各项审计业务需求，制定住房公积金财务与业务审计数据标准，建立住房公积金审计数据库，规范审计过程中需要采集财务和业务数据的内容、格式和数据要求。
二、住房公积金审计方法体系建设依据审计署《计算机审计方法体系基本规划》，根据我省住房公积金管理实际，把握审计目标，抓住住房公积金归集、支取和使用、贷款等核心内容，搭建我省住房公积金审计方法体系。
三、住房公积金联网审计应用系统建设开发建设住房公积金联网审计应用系统软件，实现与住房公积金管理业务相对应的自动化审计功能，自动完成对住房公积金的管理、住房公积金的归集、住房公积金的支取和使用、住房公积金贷款等具体业务的审计工作。
参考文献
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精选会计论文范文篇四
1财务报告的理论概述
企业的财务报告是企业财务会计工作的最终结果，代写论文也是企业会计确认与计量的最终体现。企业的财务报告不但可以让企业管理者更好的做出经营决策，而且也可以使得企业外部的利益相关者如同企业内部人一样了解企业的财务情况和其他经营信息从而做出较好的决策。因此，财务报告是降低企业内部人士与外部人士的信息不对称最有利的工具。另外，财务报告包含的信息对企业现实的和潜在的利益相关者做出决策也是十分有帮助的。
1.1财务报告的定义与内容
1.1.1 FASB和IASB对财务报告定义的论述
FASB在1978年发表的SFAC No.1《企业财务报告的目标》中明确说明了："财务报告的编制不仅包括财务报表，还包括其他传输信息的手段，其内容直接或者间接地与会计系统所提供的信息有关"。1984年FASB发表了SFAC No. 5介绍了财务. 报告与财务报表的关系0如下图：
1997年国际会计准则委员会（IASC)对1994年相关的财务报告准则发布了国际会计准则第1号《财务报表列报》（IAS No. 1,1997修订版）。它规定了一套完整的财务报表应该包括：资产负债表、利润表、权益变动表（可以披露全面收益信息）、现金流量表、会计政策及说明性注释。2007年10月，国际会计准则理事会(IASB)对IAS No. 1(1997年版）重新进行了修订并发布了国际会计准则第1号《财务报表列报》（IAS No.l 2007修订版），已于2009年1月1日开始生效。它主要包括财务状况表、综合收益表、权益变动表、现金流量表、附注、首次应用会计政策或对会计项目进行重新分类期间的比较财务状况表。2007修订版的IAS No. 1要比1997年修订版的主要变化有：要求对全面收益在收益表中单独披露而不是放在所有者权益变动表*，另外就是增加了 "首次应用会计政策或对会计项目进行重新分类期间的较财务状况表。"除此之外，IASB还鼓励企业披露由管理层提供的其他形式的财务报告，这些报告可以描述和解释企业财务业绩和财务状况的主要特征及其面临的主要不确定事项，主要包括：①决定业绩的主要因数和影响（包括企业经营所处的环境变化及对业绩的影响、企业为提高业绩而采取的投资政策等）；②企业的筹资来源、举债经营和风险管理政策；③根据国际会计准则所编制的资产负债表未能反映其价值的企业其他软资源。
1.1.2我国关于财务报告定义的论述
2006年我国财政部公布的《企业会计准则——基本准则》中的第十章财务会计报告规定："财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表。""财务会计报告"又称"财务报告"，在我国这两个概念是同一个意思。我国财政部公布的准则没有明确指定除报表和附注外的其他应当在财务报告中报告的相关信息和资料具体包含哪些内容和以何种形式披露，这也给了企业在对其他信息披露的内容和形式有更大的自由选择的空间。
我国证监会为提高上市公司年度报告信息披露的有效性和针对性，2011年12月30号起草了《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式(2011年修订）（征求意见稿）》。该征求意见稿修订的特点中体现增加财务报告增加信息决策有用性的有:加大了非财务信息披露，突出了公司治理要求。以信息重要性为导向，加强非财务信息披露，揭示公司价值，保护投资者利益，一直是境外资本市场信息披露的重点。为提高年报信息的欣赏性和有效性，年报准则加大了公司管理层就报告期公司经营活动状况的分析，特别在年报全文的"董事会报告"部分，鼓励上市公司披露对投资者决策有重大影响的报告期主要产品的生产量、销售量、库存量和市场占有率的信息；强化对主要供应商、客户信息的披露，要求"以分列和汇总两种方式披露公司向前5名供应商的采购额占年度总采购额的比例、向前5名客户的销售额占公司总销售额的比例。鼓励公司分别披露前5名供应商名称、采购额，前5名客户名称、销售额。"增加了市场关注焦点的披露：披露公司董事、监事及高级管理人员的薪酬水平及公司利润分配情况；披露公司非经营性资金占用及涉及央企同业竞争的解决方案；披露公司内幕信息知情人登记管理制度的建立、执行情况及环保、安全生产等社会责任方面的报告；披露公司利用闲置资金从事委托理财、衍生品投资的风险以及年报披露后可能存在的退市风险等情况。这两点也正是说明了财务报告中除了传统的报表和附注外，还有应该包含在财务报告中的其他相关信息和资料。
2我国上市公司财务报告存在的问题及成因分析
2.1我国上市公司财务报告现状及存在的问题
目前我国上市公司财务报告的内容一般包括三部分：①审计报告②己审计的财务报表③财务报表附注。审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见的书面文件。财务报表通常包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表。财务报表附注通常包括公司的基本情况、财务报表的编制基础、会计政策、会计估计与前期差错、税项、企业合并和合并报表、报表项目的说明和关联方及关联交易。可见，目前我国上市公司的财务报告主要是一种以财务报表为核心，财务报表附注为辅的报告体系。随着证券市场的发展和经济环境的日益变化，我国的会计制度也经过了几次变迁，我国的会计准则基本上与国际会计准则等效的背景下，我国上市公司的财务报告还是存在一些不足的地方。
3 IASB与FASB关于财务报告改进................. 37-40
3.1 IASB与FASB讨论稿的初步意见................. 37-38
3.2 启示................. 38-40
3.2.1 提高财务报告的决策相关................. 38
3.2.2 恰当分类报表项目可增强报................. 38
3.2.3 按企业活动划分报表加强................. 38-40
4 完善我国上市公司财务报告的建议................. 40-46
4.1 从形式上对我国上市公司财.................40-41
4.1.1 应采取“渐进式”的方式................. 40
4.1.2 提供不同的财务报告满足................. 40-41
4.2 从内容上对财务报告的改进建议................. 41-46
4.2.1 对于财务报告的核心.................41-42
4.2.2 对财务报告报表附注内容的改进................. 42-46
结论
本文采用规范的研究方法并且结合我国资本市场上一些案例来对财务报告存在的问题进行探讨。首先，本文的文献综述先是对国内外研究者对于财务报告的定义、问题和改进方法进了回顾。其次，本文对财务报告的相关理论进行了概述。再次，本文对我国财务报告的问题和成因进行了分析。最后，在借鉴国外对财务报告改进的经验结合我国的实际情况提出了一些改进的措施。
上市公司财务报告改进的问题是一个值得长期探讨的问题，它涉及的面很广。比如：上市公司财务报告是要满足不同类型的投资者的需求，它的披露形式应该满足不同需求的多。另外，财务报告也是在各种利益方共同治理下的结果，所以财务报告不能只是用财务数字来说明问题，而要运用一些非财务的报告来阐述与财务相关的问题。尽管本文对我国上市公司财务报告改进提出了一些建议但是本文还是存在一些不足和未来值得继续探讨的方面有：具体的财务报告披露的格式和内容。与公允价值相关的财务报表项目如何更好的分类列报。如何规范非财务信息的披露。针对不同类型的投资者对财务报告不同的需求，应该如何分别提供能满足他们需求的报告。
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精选会计论文范文篇五
一、 分解教学案例,实行小案例教学
学生要经过一个学期才能了解完整的会计电算化处理流程。他们在学习过程中很难从整体的高度来认识会计电算化的知识体系,这样不利于他们对知识系统的掌握,难以达到理想的教学效果。为此,在教学中可将整体的教学案例分为系统初始化(基础设置、会计科目建立及修改、初始余额等)、业务处理(筹资、应收、应付、生产、工资、固定资产业务处理等)、月末处理(自动凭证、记账、结账等)、报表编制(资产负债表、利润表、现金流量表编制)等几个重要的阶段,在几个阶段中再划分出不同的单元。教师开始时就要把教学思路、案例划分、企业模型讲授给学生,使他们充分了解会计电算化的整体结构。然后在每一单元的讲授中,结合案例及软件特点进行有针对性地教学。这样可以把一个庞大的案例分解成为许多相互关联的小案例,每一案例能相对独立地完成一个或几个知识点的教学,使学生既能从宏观上了解电算化知识,又能在微观上完成电算化操作,形成一个整体的知识结构。
二、 分层次阶梯式实训
在小案例教学的基础上,可在教学中结合学生的认知特点,把会计电算化软件操作分成相应的技能模块,对每项技能的掌握提出不同层次的要求,形成阶梯式提高的实训计划。具体操作如下:
1.单项模块实训按照会计电算化原理的教学内容,在讲解软件工程基础理论的前提下,对各主要功能模块逐个进行讲解,包括账务处理核算子系统、工资核算子系统、应收应付核算子系统、固定资产核算子系统、成本核算子系统、电子报表子系统等,逐个进行单项上机操作训练。每次完成会计核算软件工作原理授课内容后都应及时安排学生上机实验,让他们体会每一功能模块的意义,掌握每一功能模块的操作方法。在训练中,严格遵循循序渐进的原则,开始时不主张学生完成一些高级的、特殊的处理过程,只是要求他们完成业务规范、操作简单的模块,如:系统初始化、日常账务处理、报表编制、固定资产核算、工资核算、采购、销售等。当学生能够熟练地掌握这些技能之后,再逐步设立那些处理流程复杂、通用性较差的业务处理,引导学生利用既有知识去独立完成系统开发。只有这样,学生才能牢固地掌握所学知识,并逐渐掌握会计软件各模块的应用技能。
2.与手工操作相结合的仿真实务系统实训当学生对每项技能模块都能熟练处理后,可利用同一套账务将手工会计业务处理与计算机环境下的会计业务处理同时进行模拟,合理地将手工核算的方式与方法运用到电算化实践中,让学生在实践中感受两种会计数据处理方式的转化是怎样实现的。通过这一层次的实践,使学生进一步掌握会计电算化信息系统的功能与操作方法。
3.多种财务软件的综合实训教学中还可利用同一套账务资料,以用友财务软件为主,以金蝶、管家婆等其他财务软件为辅,同时进行操作。通过模拟某单位一个完整会计期间相关经济业务的处理,加强多种财务软件的实际操作能力和解决问题能力的培养。首先引导学生把会计原理同计算机操作技术结合起来,了解各种会计软件的一般操作步骤,这样学生通过对两三个财务软件的操作比较,掌握了不同软件操作方法上差异,即使在以后工作中使用不同的操作软件也都能做到得心应手。其次教会学生使用有关说明、演示、帮助、安装、设置等辅助文件来学习软件操作技能,使他们具备学习各种软件的能力。
三、 角色模拟、网络模拟实验
以往教学的案例是以学生独自一人完成一个月的业务来体会会计工作的。自己从事所有会计岗位的工作,固然能使学生全面地学习会计工作知识,但同时也容易使学生混淆不同会计岗位的职责。因为在实际工作中,不同的会计岗位的职责是存在很大差异的。所以,教师可在学生独立完成会计案例的基础上,根据教学内容和岗位实践要求, 创设情景氛围,拟定工作的内容和流程,对学生进行分组,让他们扮演不同职位上的会计角色,体会不同的岗位职责分工,共同完成一个会计案例。完成之后,每个成员写出工作体会,在小组内部进行讨论、交流,组长写出总结汇报。通过以上步骤不仅使学生学习了全面的知识,同时又体会了不同的分工,还培养了他们的沟通协作精神。同时,在情景模拟中获得的经验可直接成为今后会计电算化实际工作的技巧和方法。此外还可利用学校提供的网络资源,让学生通过网络财务软件模拟进行集团公司跨地区、多公司管理。学生在此项实训中可以通过网络调用若干其他同学建立的企业账套数据,进行汇总计算,完成汇总、合并会计报表的编制。还可以通过模拟使用远程查询系统对其他同学建立的账套数据进行远程查询,从而掌握难度较大的合并会计报表等内容。
四、 设置个别有问题的任务
传统教学中往往只是教会学生如何正确地使用和维护会计软件,而在实际工作中,单位的微机经常会出现一些意想不到的问题,因此学生课堂上所学的知识难免与现实出现偏差。针对这种现象,为了提高学生处理实际问题的能力,教师可有意在学生经常出错但又容易被忽视的环节(如时间、操作员权限、数据审核等)设置一些问题案例。在完成操作任务时,鼓励他们对出现的错误进行探索和分析,引导他们认识错误发生的原因并设计纠正错误的方案,不断强化他们对会计软件的认识。对于部分掌握度较好的学生,鼓励他们发现现在使用的会计软件哪些地方还存在问题,讨论改进方案、进行二次开发。这样可极大地激发学生对于会计软件的探索兴趣,增强学生的创造能力和自学能力。
五、 考核方式改革
在改进教学方法的同时,我们建立了以能力考核为主的考核方式,结合国家财政部颁发的《会计电算化知识培训管理办法》,按照《办法》中会计电算化知识培训不同等级的相应内容和要求,综合评定学生的职业能力。具体操作如下:围绕着省统一组织的会计电算化知识培训,与当地相关部门积极联系、配合,在考试时采用统一的考务软件,监考人员由学校教师和财政局会计事务科工作人员共同组成,成绩由财政局认可,考试成绩合格的学生得到初级会计电算化知识培训合格证(会计电算化培训合格证是会计人员取得会计证的必要条件)。这样既极大提高了学生学习的自觉性和主动性,又为他们以后顺利走上工作岗位铺平了道路。以上笔者从几个方面对会计电算化的实践教学方法进行了探讨。在教学中只有突出这门课程实践性和应用性的特点,注重学生实际操作技能的培养,才能切实增强学生的岗位适应能力,收到良好的教学效果。
精选会计论文范文篇六
(一)正确定位高职会电专业人才培养目标。根据高职高专教育特色.结合市场经济的需要和劳动人事用工制度的变化，以我省中小企业对会计人才的需求为目标.准确定位我校会计电算化专业人才培养目标为:培养具有较强职业能力，并工作在生产第一线的持有会计电算化资格证、会计从业资格证、助理会计师资格证、适合当地中小企业迫切需要的实用会计人才。
(二)调整教学计划。为完成人才培养目标.配合职业资格教育工作会电专业的主要教学计划应做调整。调整后的教学计划突出了以职业为主线的课程设置体系.专业课程分为理论教学和实践教学两部分两部分有机结合，互相依存互相促进。实践性环节由培养认识能力转向职业技能训练，强调口职业的针对性落实在”会做”和‘’熟练’‘的基点上最后通过职业资格鉴定来考核。
(三)课程设置必须职业化。以职业能力发展为主线.配合职业资格鉴定，构建专业课程体系.选用配套教材。要将原有学科型的专业基础课和专业课融为一体.打破两者界线，将围绕会计专业职业能力或有内在联系的不同课程之间进行归并、重组、决定课程内容的取舍和简易程度知识以”必需“和“够用‘’为限度，如将《财务会计》、《成本会计》改为《初级会计实务》、《中级会计实务》.将《管理会计》、《财务管理》改为《财务管理》。这样大大减少了课程之间内容的重复精简了学时，突出了实用性和针对性。在教材选用上我们力争选用与财政部会计资格考试吻合的教材，有助于学生进行资格考试。
(四)加强会计实践教学师资队伍建设.尤其是鼓励教师取得职业资格鉴定资格。一是专业教师参加社会实践要制度化学校要定期将会计专业老师选派到企事业单位的财务部门、中介机构等单位进行挂职锻炼开展行业或专业的社会调查，了解财务会计工作现状和今后改革的趋势，并顶岗上班，让教师在财务会计综合职业岗位上得到系统训练。我校经贸系制定有“教师访企问计”制度在近三年中一直贯彻执行，专业教师实践操作能力大大提高。二是产学研结合‘鼓励专业教师加强对会计实践教学内容的研究，探讨会计实践教学方法开发会计实践操作方面的多媒体课件.并应用实践教学中。三是鼓励专业教师积极与当地会计学会、财政部门、劳动部门联系，创造条件在学校设立职业资格鉴定点，让教师率先取得职业资格鉴定资格，这样更有利于职业资格教育工作的顺利展开。
(五)加强实习基地建设。职业学校的教育主管部门应设立专项资金用于职业学校的实验实习基地建设和改善。发挥基地在培养培训职业学校实习指导教师和学生的职业技能的作用以带动职业资格证书制度的实施.把好会计人才就业准入这一质量关。
(六)切实做好职业技能鉴定工作确保学生顺利取得相应的职业资格证书，并加强职业技能鉴定质量管理。
高等职业教育是既注重学历教育，又注重非学历教育与职业培训的一种教育形式，是培养面向基层第一线会管理.懂操作.达到“一专多能“将拥有更多就业机会和更好创业机遇的技术人才为培养目标的在完成这一任务过程中，对学生要进行大量的职业技能教育而职业技能教育的质量结果是通过培养的人才是否满足社会需要来验证的。借鉴企业质量认证规则和标准实行规范化管理.是我国高等职业教育应对经济全球化的必然选择就目前的国际就业市场来看，资格证书是最通用、最方便的质量表现形式。所以建立与国际接轨的职业资格证书制度，是构建高等职业教育的质量标准，规范和促进我国高等职业教育发展的必要措施。但是高等职业教育的精神和使命是多元化的.职业技能教育只是职业教育众多内容中的一个内容，职业资格证书只是一种质量评价形式。职业资格证书制度的贯彻实施可以加强职业技能锻炼培养，加强职业技能教育更能带动职业教育的大发展。
精选会计论文范文篇七
一、 会计电算化专业实习面临的问题及挑战+
加入WTO后，会计高职教育面临新的挑战，即：会计人才市场需求的变化对高职会计教育的挑战。在这样的市场中取得一席之地，办出自己的特色，形成自己的品牌，是我们必须认真思考的问题。
二、 会计电算化专业毕业实习改革设想
实习就是要让学生在相关的职业环境中提高职业素质和职业能力，同时，让学生了解社会对人才的需求情况，培养学生树立正确的就业和择业观，增强职业道德责任感和团队精神。为此，毕业实习需做好计划、组织、管理、指导、检查、总结等各环节工作，使其顺利而有效的完成。
( 一 ) 设计实习计划。
按本专业培养目标及职业素质、职业技能要求，可将实习计划分两部分：社会实践、仿真业务实践。到校企合作单位、实习基地参加社会实践。组织学生到社会参加实践活动，参与基层单位、工矿企业的商务促销等形式的锻炼。实践内容可由原来的专业实习的定向范围进行全方位的扩充。目的就是培养学生学做人、强化学生的思想道德培养、进行政策纪律学习、职业道德学习、财政法规学习；培养学生良好的心理素质，面对现实、增强适应新环境的能力。学生通过接受企业教育，体会企业精神，特别是大型企业的行业规范教育、团队协作精神、吃苦向上、奉献敬业的氛围，使学生对未来充满信心，并树立创业竞争意识，培养创新思维方式，积累社会经验，提高职业综合素质。上述内容可在学生毕业实习任务书中明确，使学生为投入职业生涯做好心理准备。
1仿真业务实践。学生经过几个学期专业基础理论学习和单项技能模拟、综合技能模拟训练，己基本掌握了记账凭证的填制、账簿的登记、核对账簿、成本和税金的计算、会计资料的整理装订、会计报告的编制、财务软件应用等基本技能，具备了一定的操作能力。但教学中的模拟实训是学生在教师详细指导下完成的。
2教学环节，培养了学生的动手能力
独立完成能力尚未具备，因此毕业前组织学生模拟实习不失为一个比较好的选择。在仿真业务实践前，让学生明确目的、任务，安排学生以会计人员身份，通过一系列不同岗位和不同企业性质的模拟训练，从手工模拟到计算机模拟，使学生对会计流程有个通盘的了解，更好地将所学的专业知识与会计事务融会贯通。整个过程的关键是实习资料的仿真性和内容的完整性，以及对模拟实习的指导和考核。利用模拟顶岗实习，基本完成到企业顶岗实习的任务，可以同时接纳百名学生实习。实习室的建设尽可能贴近生产实际，学生在这样的一个仿真的职业环境下按照实际工作需要，独立进行实际的操作训练，让学生一人多个岗位，贯穿始终，独立完成一个会计业务循环，按照规范化要求，完成模拟企业、行业全部经济业务活动。教师在模拟实习进程中，进行适当指导并掌握总进程。每一个环节，每一项经济业务的处理完全靠学生自己去做。
(二)加强实习的组织领导，强化实习的管理工作。
社会实践、模拟实习的工作环节多，实习前，学校需制定实习大纲、实习计划，发给每个学生，使他们明确实习目的、内容、方式、要求和成绩考核等事项。学生的岗位实习安排，由实训处根据实习任务、要求、学生表现和意愿进行，学生自己不得擅自改变。同时，每班划分几个实习小组，设一名学生为组长，掌握实习进度、质量。实习过程中要求学生严格遵守岗位实习纪律、遵守企业、学校有关规章制度，违反规定者，学校应及时进行处理。学生与学校签订的实习协议，要严格履约。
（三 ） 完善实习指导过程管理与总结工作。
实习期间，请校内教师、企业专家作为实习指导教师，负责对会计业务处理方面的技术问题进行检查指导。指导教师及有关人员要有计划地指导、检查学生实习进展情况。采取日常指导、综合指导。按实习任务书要求，指导学生解决实习过程中出现的问题，撰写实习报告，并及时组织学生进行经验交流、实习总结，为撰写毕业论文做好资料准备工作，切实保证实习任务的顺利完成，使之真正成为强化专业技能的有效手段。实习全部结束时，指导教师要在学校系里统一安排下按照实习任务书要求，以学生对岗位专业知识和实际操作技能的理解和掌握程度为依据，结合学生实习任务完成情况、实习报告撰写情况，对每位学生实习效果进行评定。上述工作结束后，实训处及有关专业负责人在此基础上，结合实习工作完成的实际情况，撰写总体实习工作总结，必要时可召开指导教师经验交流会，评选优秀实习生、优秀指导教师等。对实习考核成绩不及格的学生，按照学校有关规定取消其参加毕业答辩资格，给予延期毕业等处理。
三、改革实习方式需具备的条件
学生要具备一定的理论及实践基础。上面提出的实习形式其优越性在于使学生将所学理论知识与会计业务循环各个环节有机地结合起来，极大地强化学生独立操作能力。但由于整个过程是模拟会计人员独立处理每笔经济业务，仿真性强，要求学生在此之前必须按学校教学安排，完成本专业基础理论、应用理论学习。其中应用理论包括规范性理论和其延伸的有实际操作功能的理论，完成教学中有关课程的模拟实训、企业会计综合模拟实训$手工、电算化%、财务软件应用等实践教学环节学习，具有一定的专业基础理论知识和专业技能。否则，无法保证培养目标的基本要求。
(一) 加强师资队伍建设。
高职教学工作必须要以“双师型”教师队伍作后盾，教师既要具备全面的书本理论，又要有丰富的实践经验。教师的水平、素质直接影响学生的培养质量。因此，教师应多渠道、多层次地获取专业技术知识，不等、不靠。如：自学会计专业理论知识，不断充实会计法规、会计制度等内容，以扩展知识面补充专业知识的不足。此外，学校可建立教师轮训机制，根据教学需要定期选派教师到企业或事业单位参加岗位工作，充实技能，获得直接经验，不断更新自身的知识体系。重视教师梯队建设，聘请企业专家，：充实实践教学教师队伍。开展丰富多彩的教研活动，使教师明确高职教育对教师的要求以及高职教育发展状况等等，从思想上认识到“双师”素质的重要性和必要性，启发教师自觉加强自身“双师”素质的提高，以不断提高指导学生顶岗实习及指导学生完成毕业论文撰写等工作能力。
(二) 营造教学环境
“顶岗实习”是学生在学完所有专业课程、具备本专业培养目标所要求的基本业务能力，从而以会计人员或会计师的助手身份参加职业岗位的工作过程，也是毕业后工作的预演，没有这一实习环节，就无法使学生达到培养目标的要求。因此，良好的实习环境、逼真的经济业务、“双师”素质教师是完成好顶岗实习的先决条件。学校为筹建实习环境，可以从校企合作单位请财务部门负责人，按各岗位、工作流程设计实习环境。实习环境的建设尽可能贴近生产实际，如：墙上挂有企业生产经营核算流程图、企业会计人员守则、会计人员职业道德规范等模板。配有规范的办公桌椅、卷柜，桌上会计账簿、凭证、戳记等办公用品一应俱全，职业环境逼真。学生在这样的仿真职业环境下按照实际工作需要，进行顶岗操作训练，既掌握了基本技能，也熟悉实际会计工作程序和做法，为走上工作岗位后缩短“适应期”，胜任工作奠定了基础。
综上所述，我们的职业技术学院应该大力加强对学生职业素质的培养，同时也是培养学生良好的人生观和世界观的过程，使学生毕业后能从容应对各种激烈的职业竞争，凭借较为熟练的职业技能和一定的职业经验，适应社会、适应工作。正正经经做事、规规矩矩做人。使其职守忠诚，业务精进，最终成为适应社会需求的合格人才，这也应是我们高职院校办学方向及努力实现的目标
精选会计论文范文篇八
第一， 实践教学效果难以保证。由于商业秘密意识的提高及其他原因，业务单位大都不愿意接受学生参加实地实践，更不愿意将他们安排在主要业务岗位实习，充其量只是让他们观摩业务流程。因此，实地实践教学的效果往往只限于对业务场景的感受，几乎不可能通过这种实地实践教学来完成对学生业务技能的训练，无法实现实地实践教学所期望的目标，实践教学效果得不到有效的保证。
第二， 实践教学过程的可控性差。实地实践教学模式下的实践教学过程是否正常，在很大程度上取决于所在业务单位提供的实践教学条件，诸如，实践教学环境、实践教学内容和实践教学指导等条件。然而在更多的情况下是学校单方面的需要和选择，所在业务单位对提供或保证实地实践教学条件并不积极主动，很难对实践教学作周密、细致的安排；同时，实践教学过程缺乏稳定的指导。这种实地实践教学基本上处于无序和失控状态，实践教学过程无法得到有效的控制。
第三， 实践教学缺乏系统性。在实地实践教学模式下，在有限的实践期间，学生只能在特定的业务岗位上进行个别业务环节的实践，获得的实践经验自然是局部的、零散的，不可能全面和系统。为了克服实地实践教学模式的不足，我校于1999 年建立了会计模拟实验室，通过模拟实验的方法开展实践教学。
实验室实践教学模式就是将有关财经业务引入校内实验室，从大量的实际业务中选择部分典型业务作为实践内容，在实验室环境下完成实践的一种实践教学模式。实验室实践教学模式可以使学生在模拟的环境和条件下进行相对真实的业务训练。这种模式在一定程度上能够较好地控制实践过程和保证实践教学的效果。会计实验室的建立，为学生进行会计业务实践操作提供了一个重要的平台。学生毕业前进行系统的手工会计业务模拟操作，一直是本实验室的基本实验项目。这一实验教学工作主要通过在实验室进行手工会计业务的实际操作，如凭证填制、审核签章、支票的填写和处理，账簿的填写、报表的编制等等，为此实验室提供了比较完整的手工会计模拟操作所需要的环境和工具（如科目章、凭证装订器等）。会计手工模拟实验对于培养毕业生的实际动手能力起到了很好的作用。
为了贯彻高职高专教学改革的方针，培养应用型人才的目标，我校加大了实践教学的力度，具体表现以下两方面：
第一， 在进行毕业实习的同时，又增加了阶段性实习，称为课程实习。它是以技能训练为主要目的，与学科教学紧密联系，如企业财务会计、成本会计等。这些学科除完成课堂授课任务外，还必须完成相应的阶段性实训。在课时上，将其学科总课时分解成授课课时和实习课时两部分，授课课时用于该课程的知识和技能学习，实习课时是专门用于技能的系统训练。这一分解使得实践教学已达到总学时的40%以上，实践教学首先从课时上得到了保证。值得一提的是，实习课时的增加，并不是单纯增加每门课程的总课时，而是通过内部调整，缩减理论课时才能加大实践课时，而理论课时的减少必须对教材合理规划，目前教育部规划出版的财经类专业教材恰恰在内容上已明显地体现了“必须、够用”的原则，使得这一改革成为了可能。
第二，随着多媒体、网络技术的发展，2003 年我校又投资40多万元与用友财务公司联合建立了ERP会计实验室。使会计实践教学完成了手工系统向计算机系统、单机模拟实验向网络模拟实验的转换。ERP 会计实验室的建立，使会计实践教学有了一个质的飞跃。实践课全部上机操作，学生有热情、有兴趣，教师悉心指导，严格要求，收到了很好的教学效果。但在我校现行的会计实践教学中，还存在着许多问题和不足，使会计实践教学没有发挥其应有的作用。具体表现在：
一、 采用的会计模拟实训教材内容陈旧，缺乏新义和实用性目前我校实践教学中使用的教材多是以高校教师为主体结合一些专家，采用闭门造车的方式编写的，由于是封闭式的教学设计，实践教学的真实性和实用性都大打折扣。会计学作为现代管理学科的重要分支，它与经济的发展是紧密联系的。随着我国国民经济的飞速发展，与会计相关的法规、制度、核算程序、核算方法、分析方法都处于不断发展变化之中，这就要求会计实训教材的内容及时更新，跟上会计理论与实务的发展变化。但就目前的情况来看，实训教材尽管琳琅满目，但教材内容却比较陈旧，在会计核算方面还沿袭着多年前的旧材料、老路子，内容相当陈旧，跟现今的制度、方法等有很多脱节,迫切需要更新。另外目前使用的实训教材还缺乏实用性，在现有教材中普遍地存在过分强调会计核算，忽视会计监督的问题，这就会造成学生在观念上忽视对会计业务的审核工作，这样的会计人员走上工作岗位是不合格的。再有，会计实习由手工模拟向计算机模拟的转换中，对实训教材内容的要求也更为严密，更规范、逻辑性也要求更强，在实训教材中还应最好针对模拟企业设计一套完整的电算化会计处理的基础信息，例如，存货编码、工资编码、客户分类编码等，以使会计实习完全适应计算机模拟的需要。但就目前来看，实训教材中涉及这类基础信息的内容很少，无法完全满足计算机模拟的需要
二、会计实践教学内容单一陈旧 ，且层次较低我校现有的会计实践教学内容主要强调学生会计核算能力，而忽视了对其管理能力的培养。例如实践教学的主要形式——会计模拟实验，它是将账务处理作为教学重点，着力培养学生对会计信息的处理、反映能力。但随着市场经济的发展，企业间竞争日益激烈，企业对会计工作的要求也发生了变化，会计工作对于企业管理者和企业会计信息使用者来说，其决策、支持等管理方面的职能越来越重要。如果现今的实践教学内容依然停留在核算型账务处理方面，即使学生在学校中很好地完成了会计课程的实践学习，其实际能力还是远远不能满足社会的需求，因此，现阶段这种低层次的会计实践教学在人才培养中并没有起到应有的作用。具体到计算机模拟系统，即会计实验教学仅限于会计信息系统“单一的子系统模式”的会计核算子系统，基本上只进行总账系统的实验，要求和层次只停留于采用某个会计教学软件利用计算机进行建账、制单、审核、记账和编表的基本训练上，实验内容往往选择工业企业中某一时期的几十笔经济业务，仅仅在财务处理、报表系统上进行模拟实验，其他的相关学科以及如何进行会计分析、会计预测和决策等方面的使用很少涉及。这在很大程度上限制了实践教学的深度和广度。
三、指导教师在指导会计实践教学中自身缺乏一定的实践能力实践指导教师是影响学生会计实践学习的重要因素，教师的水平直接关系到学生对实践学习的理解和掌握程度。教师要培养学生的实践能力，自身一定要有实践能力，这样才能更好地组织、指导学生实践。会计学是一门应用型学科，实践性极强。这就要求专业教师不仅要具备系统丰富的理论知识，而且要具有扎实熟练的实际操作技能。但目前我校指导教师由于缺乏制度性的定期培训，专业知识往往不能及时更新，又缺少会计实际工作的经验，其整体水平不容乐观，具体表现在以下两个方面，首先是由于指导教师缺乏实际工作经验，这样，在指导会计实践教学中，教师的指导和解释缺乏真实性、权威性和规范性，在模拟实践教学中，经常依靠自己的知识和能力进行想象。其次是指导教师基础学科知识较差，表现在计算机水平偏低，不能熟练掌握常用会计软件系统各个模块的操作。因此，目前实践教师指导队伍难以适应实践教学的需要。由此可见，现行的会计实践教学很难使学生进行有效的实践，我们只有尽力解决目前实践教学中存在的问题，才能保证实践教学的效果。
四、选择或自编合适的会计模拟实训教材实训教材是决定实践教学质量的关键因素之一，目前市场上会计实训教材是很多，但高质量会计实训教材却很少，为了保证教学质量，应立足于“自编为主，购买为辅”。会计模拟实训教材的编写应具有一定的前瞻性、真实性和实用性。随着新的《企业会计制度》和《会计准则》的颁布，实训教材应体现出新业务、新制度、新方法的要求，以跟上会计理论与实物的发展。另外，为了保证会计实训教材的真实性和实用性，实训教材的编写教师应深入企业实际进行调研、收集资料。所选的资料应具有代表性、全面性、合理性，在实际资料的基础上，经过综合加工整理而确定的，要考虑到经济业务的真实性、全面性、代表性和逻辑性。对一些业务进行有客观依据的虚构，编制出一套完整的涉及各方面经济业务的模拟实训教材。在编写教材时，还可以考虑把企业的一些非常规业务在模拟实验中有所体现，例如，在基本资料中设有少量的有问题原始凭证，如假发票等，以解决目前模拟实验重核算、轻审核、轻监督的问题，问题原始凭证或外露或隐含，让学生自己去思考、去挖掘，以引发学生对这些问题的重视，并能及时、正确地进行有关业务的处理。再有，在开展计算机模拟的情况下，正如前面谈到的，实训教材还应该给出模拟企业的基础信息和基础数据，以使实训教材更能满足会计实践教学的需要。总之，资料的仿真度越高，实用性越强，学生的感性认识也就越强，实训的质量也就越高。
五、拓宽实践教学内容、提高实践教学层次目前，我校会计模拟实习的内容比较单一，业务也比较简单。在实习内容上过分强调会计核算，而忽视会计监督，实习的经济业务也不全面，也不具有一定的典型性。而在现实经济生活中面对和解决的问题是相当复杂的。对于大量的需要会计人员考虑内外各种因素并需要进行判断和分析的业务在模拟实习中都没有体现，不利于培养学生分析问题、解决问题的能力。
因此，在实习中应增加这方面的内容。如接受了审计，发现了问题，并要进行调账；准备进行一项投资，进行投资决策；企业准备融资，选择融资方式等等。会计学是一个涉及财政、金融、税务、计算机等多学科知识的应用性学科，因此，一个合格的会计工作者需要具有多方面的知识。目前的会计实践教学还主要局限在财会工作本身，相关学科知识的训练还远远不够，这在很大程度上限制了实践教学的深度和广度。例如计算机知识，如果不加以提高，就提高不了会计实践教学层次。
随着财务软件的日渐成熟和普及，利用网络版会计软件进行实践教学已经成为趋势，我校目前使用是用友V8 企业级网络财务软件，其功能强、安全性好、可靠性高，而且功能齐全，包括诸如总账系统、报表系统、工资管理系统、固定资产管理系统、应收应付管理系统、资金管理系统、购销存管理系统、成本管理、财务分析系统等。但目前我校会计实践教学大多停留在总账系统和报表系统，仅仅在账务处理和报表的编制上进行模拟实验。其他系统还很少单独开启，所以就谈不上进行管理、分析和决策等控制职能方面的教学。
精选会计论文范文篇九
1 绪论
1.1 研究背景
二十世纪 80 年代以后,改革开放使得我国的社会主义市场经济开始以前所未有的速度蓬勃发展,国家对经济的监管开始由直接管理转向宏观调控。非营利组织如雨后春笋般在社会各个领域出现，其作用也变得不可替代，尤其是在社会服务方面。但是，对于非营利组织的监管，政府缺乏相应的经验，直接借鉴国外的经验又不符合国情，以至于关于非营利组织的法律法规相对而言比较滞后。再加上人们对非营利组织的认识不够全面，观念比较陈旧等众多原因，最终导致非营利组织的发展受到很大程度的限制。到目前为止，我国非营利组织已经遍及社会的各个领域，并且成为中国特色社会主义经济不可分割的重要组成部分。在我国，非营利组织的类型很多，主要包括公益慈善机构、社会团体、公立医院、公立高校、事业单位等。非营利组织作为除政府组织和营利组织之外的第三部门，在社会活动领域发挥着越来越重要的作用。然而由于制度、管理等方面的欠缺，非营利组织在运行中暴露出了各种各样的问题，非营利组织也被强大的舆论推向了风口浪尖。如 2011 年 6 月份爆出的郭美美事件，掀起了一场公益慈善机构问责浪潮，使得红十字会不得不邀请国家审计署对其进行审计。然而，这并没有平息网友对公益慈善机构财务不透明的愤怒。全国捐赠数据监测显示，2011 年 6 月，郭美美事件发生后，公众通过公益慈善机构进行的捐赠大幅降低。2011 年的统计数据显示，3-5 月，慈善组织接收捐赠总额 62.6 亿元，而 6-8 月总额降为 8.4 亿元，减少了 54.2 亿元，降幅高达86.6%。
郭美美事件过后，全国各地的慈善机构不断爆出丑闻，如中华慈善总会“发票门”。不断爆出的财务丑闻让人们不禁要问，慈善机构为何能如此嚣张的进行暗箱操作，捐款人却毫不知情。再如，最近几年高等院校大规模的扩建、合并，使得全国的高校陷入了一场空前的债务危机。这些债务的利用效率如何，危机如何解决，成为每个高校头疼不已的问题。2003 年被揭发的国家自然基金委事件，基金委的一名财务人员累计挪用公款达 2 个亿，历时八年才被发现，期间从未经历过外部独立审计。非营利组织不断卷入财务丑闻，从一个侧面体现了非营利组织外部监督的缺失，组织信息不够透明，这也将制约非营利组织的进一步发展。越来越多的事件使公众认识到，非营利组织缺乏外部独立审计不但是对公民知情权和核心利益的侵犯，更不利于非营利组织本身的可持续发展，其社会职能的实现也将受到影响。公立医院作为非营利组织，国家一再强调其公益性质，也应当对其进行外部独立审计
1.1.2 医疗卫生事业改革不断推进
当今社会矛盾凸显，其中看病难看病贵最为公众诟病，医疗卫生事业是关系到国计民生的大事，公立医院作为医疗卫生服务提供的主要主体，承担了绝大部分的医疗卫生服务和社会保障的职能，对其进行改革也就成了医疗卫生体制改革的重中之重。我国的医改最主要的是解决两大问题，一是谁来为群众提供医疗服务，怎么解决医疗卫生资源短缺的问题，这属于医疗卫生事业发展问题；二是谁来使群众能够看得起病、看好病，群众短缺的资金由谁来提供，这属于社会保障问题。为了解决这两大问题，目前的医疗卫生体制改革是从五个方面着手的。第一，建立广覆盖的医疗保障制度，逐步将农民等以前没有社保的群体纳入医疗保障体系当中。第二，对基层医疗卫生单位进行大规模建设，包括基层医疗系统和基层卫生系统，以及疾病控制系统，规范乡村医院和社区医院的管理，建立基层医疗系统和大医院的联动机制。第三，加强基层医疗服务体系建设，做到大病去大医院，小病去基层医院。第四，解决看病贵的问题，关键在于彻底改变许多医院仍然实行的以药养医的模式，实施基本药物制度改革，常用基本药物实行零差价，并给予实行零差价的基层医疗单位补偿，从而使基层的卫生人员待遇不下降。第五项改革就是针对公立医院的改革，这是最难的也是最重要的。目前已选定选择 16 个地区、若干城市和医院进行试点。公立医院改革的方向是明确的，就是要实行公益性的改革，医院市场化努力的失败从反面证明，公立医院改革的公益性方向应该坚定不移。在如今的改革浪潮中，国家下大力气进行医疗卫生体制改革，与之相呼应的财政财务管理体制改革也日益深化，医疗卫生机构的运营环境同上个世纪相比发生了重大变化，医疗卫生机构的经济活动更加复杂，不仅涉及日常的医疗卫生服务，还涉及到基建、投资等领域。以上变化导致进一步健全医疗卫生机构的财务管理、会计制度和审计监督制度显得尤为迫切。医院改革的一个重点在于完善财务会计核算和管理机制，加强内部控制的建设，完善外部独立监督体制，内外监督并重，准确核算并列报财务信息，使财务信息透明化，以满足各方面管理监督的需要。
2 职能导向型公立医院综合审计程序的基本思路
职能导向型审计是一个新的概念，在此之前并没有学者或实务界人士提出类似概念。公认的审计模式目前有四种，即账项基础审计、制度基础审计、传统风险导向审计和现代风险导向审计。有人提出“服务导向型内部审计”和“治理导向型内部审计”，但是都不够系统，对注册会计师的外部独立审计影响不大。审计模式的发展的总是随着审计目标的变化而不断发展和改进，当审计职业领域由企业拓展到公立医院等非营利组织后，审计目标便不再仅仅是财务报表的合法性和公允性。还应当针对不同非营利组织的性质和职能，对该组织的使命、社会职能实现情况进行评价。尤其是公立医院，公立医院由注册会计师进行审计后，本来审计资源就不多的政府审计会更加减少其审计计划，因此，注册会计师在对公立医院进行审计时，应当借鉴政府审计中的绩效审计，对经济性、效率性、效果性、环境性和公平性进行评价。因此，对于公立医院的审计，应当执行综合审计程序，将财务报表审计与职能审计有机结合，综合利用审计中的各种信息。然而职能导向型审计也并非是全新的概念。它脱胎于风险导向型审计，二者具有相似的思路和审计程序，但是在对公立医院进行审计时，又比风险导向审计更高一筹。本章分为四节，第一节主要介绍职能导向型审计的提出，包括职能导向型审计的定义、公立医院审计使用职能导向的必要性两个部分。第二节论述职能导向型审计的理论基础，文章选取了市场失灵理论、利益相关者理论、绩效审计理论、现代风险导向审计理论等四个理论进行阐述。第三节阐述职能导向型公立医院综合审计程序的一般思路。第四节深入分析了职能导向型审计与风险导向型审计的区别与联系。
2.1 职能导向型审计的提出
2.1.1 职能导向型综合审计的定义
所谓职能导向型综合审计，就是指对于承担较多社会职能的公立医院等类似组织，在审计时应当以其社会职能的实现情况为导向，在对其财务报表进行评价的同时对其社会职能的实现情况予以特别关注的审计。该审计模式主要针对公立医院提出，但也可用于类似的非营利组织。在这种审计模式下，注册会计师的责任将不再仅仅是对财务报表发表审计意见，同时还要对被审计单位社会职能的实现情况进行评价，在传统的财务报表审计中融入绩效审计，其特征在于对被审计单位社会职能的关注。这里的“关注”有两层含义：第一是注册会计师通过评价被审计单位社会职能的实现情况，找出审计的重点，从而指导审计计划的制定和审计程序的实施；第二是对被审计单位的社会职能实现情况进行评价并发表审计意见。因此，职能导向型审计在应用到具体审计实务中时，体现为财务报表审计和职能审计的综合审计。职能导向型审计的思路如下：了解被审计单位的性质和社会职能，确定可以衡量该职能的财务指标和非财务指标→根据对被审计单位社会职能实现情况的评价制定审计计划→获取被审计单位数据，评价其职能的实现情况及财务报表的合法性和公允性→出具报告。具体思路将会在本章第三节进行详细阐述。
3 职能导向型模式下公立医院综合审计................. 30-49
3.1 职能导向公立医院审计程序设计的原则................. 30-31
3.1.1 目标导向原则 .................30
3.1.2 成本效益原则 .................30-31
3.2 职能导向公立医院审计程序................. 31-49
3.2.1 接受业务委托阶段................. 31
3.2.2 计划阶段 .................31-40
3.2.3 执行阶段................. 40-48
3.2.4 完成阶段 .................48-49
4 对公立医院综合审计程序的调研结果.................49-54
4.1 调研方式及对象的选择................. 49
4.1.1 调研方式的选择................. 49
4.1.2 调研对象的选择................. 49
4.2 调研结果 .................49-54
5 结束语 .................54-56
5.1 论文的创新之处 .................54
5.2 本文的局限性................. 54-55
5.3 对未来研究的展望 .................55-56
结论
本文在理论和实践方面都具有很强的创新性，提出了新的审计模式并将其应用到公立医院审计中，是文章的亮点。
第一，本文结合我国注册会计师审计领域拓展的现状，针对公立医院提出了职能导向型综合审计模式。职能导向型审计模式在适用范围、审计范围、审计目标等方面区别于风险导向型审计。文章具体阐述了这一审计模式的定义、理论基础、一般思路以及与风险导向审计的区别与联系。职能导向型审计模式适应于公立医院的审计和其他类似的承担较多社会职能的非营利组织，对于我国公立医院审计体制的完善乃至非营利组织审计体制的完善具有重大意义。
第二，将职能导向型审计应用到公立医院审计中，提出具体的综合审计程序。公立医院改革是我国医疗卫生事业改革的重点，公立医院财务、审计制度的改革就是重中之重。在公立医院审计中应用职能导向型审计，可以完善医院的监督评价体制，弥补原有的以政府审计和内部审计为主的审计的不足，同时，完善即将执行的注册会计师公立医院财务报表审计的不足。
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精选会计论文范文篇十
0 导论
0.1 研究背景与意义
内部审计与内部控制息息相关，两者密不可分。首先，两者相互渗透。作为实施内部控制环境的基础环节，内部审计是内部控制系统不可或缺的关键组成部分，同时内部控制的设计和运行是内部审计主要的审计内容。其次，两者相互促进。内部审计通过对经营管理中出现问题的原因和影响进行深层次的分析，来协助组织管理者提高内部控制设计的恰当性和运行的有效性，进而提高组织管理水平；反过来，内部控制也在不断推进内部审计进步。如果组织的内部控制全面、有效，就会大大提升内部审计工作的水平，显著提高审计质量和效率，降低审计风险，有效推进内部审计的发展和进步。由此可以看出，内部审计要想满足社会经济发展的需求，就应该结合内部控制的发展与时俱进，不断创新，做出相应的改进。我国高校内部审计经过二十几年的发展历程，为我国教育事业的改革与发展做出了较大的贡献。但同时我们应该看到，随着教育改革的逐步深化，高校内部审计工作远远落后于内部控制和企业内部审计的发展水平，还不能完全满足目前高校内部管理的需求。作为高校改革发展和服务管理顺利进行的重要保障，高校内部审计必须基于内部控制的发展不断改进，以不断加强和完善高校内部控制、管理水平以及抵御风险的能力，为教育事业的发展保驾护航。
2.高校内部审计流程优化的重要性和必要性
高校内部审计的流程是指内部审计部门及人员实施审计时从开始到结束的全部审计工作步骤和顺序。它是内部审计部门履行自身责任及职能的具体工作过程，以及实现内部审计目标的重要途径。不适当的审计流程一方面会使得审计人员无法搜集到充分、恰当的审计证据而将审计风险降至合理的低水平，影响审计目标的实现，进而无法有效地履行审计职能和责任。另一方面会浪费有限的高校内部审计资源，加大审计成本支出，严重制约审计工作的效率。所以，高校内部审计流程必须要根据审计的发展不断优化。高校内部审计流程的优化，对于高校内部审计部门切实履行自身职责、促进高校完善管理控制、防范风险、创造效益，从而最终促进学校事业目标的实现都有着十分重要的意义。基于上述背景，本文试图从内部控制角度入手，结合我国高校内部审计的现状及问题分析，探讨高校内部审计流程的优化，并对优化流程的顺利实施提出相应的对策建议，以期为我国高校内部审计的发展尽微薄之力。
0.1.2 研究意义
内部审计工作的开展与内部控制的发展息息相关。内部控制的发展与内部审计的各个发展阶段相互照应，同时也需要有相应的内部审计程序来相互配合。随着现代社会风险的不断提升，内部控制在保证组织规避风险方面也发挥着越来越大的作用，其重要性也越来越高。近几年来，我国教育事业的蓬勃发展，高校办学规模不断扩大，高校所处的社会经济环境日趋复杂。为此，高校就必须建立有效的内部控制体系，以关注和应对来自内部和外部的风险、促进完善管理控制、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。建立有效防范风险的内部控制体系就需要构建健全的、高效的内部审计流程加以配合和支撑，这就需要高校的内部审计部门根据当前内部控制的发展及其自身内部审计工作的现状和需求对其目前的工作流程加以优化和改进，以更好地为高校服务。本文的研究对于优化高校内部审计流程，充分发挥内部审计功能，提高高校抵御风险能力具有较强的理论研究意义和实践指导意义。
本文的研究对于优化高校内部审计流程，充分发挥内部审计功能，提高高校抵御风险能力具有较强的理论研究意义和实践指导意义。在理论上，本文的研究丰富了高校内部审计领域的理论研究的缺乏，而且弥补了高校内部审计流程研究的空白，以期为丰富高校内部审计相关理论研究贡献一份薄力。进一步明晰了内部控制与内部审计的关系，从而推动高校内部审计以内部控制为基础工作理念的确立。在实践上，本文的研究以内部控制为视角对高校内部审计流程进行优化，并提出了优化流程顺利实施的路径，为高校内部审计流程进行优化和进一步完善内部控制提供了建议。借鉴本文的优化流程，高校内部审计部门可进一步切实履行自身职责，充分发挥内部审计功能，提高审计质量和效率，节约高校和审计资源，完善高校内部控制，提高高校抵御风险能力，为高校改革发展和服务管理目标提供更有力的保证。
1 基于内部控制视角的高校内部审计流程优化的理论分析
1.1 内部控制理论
随着人们对内部控制理论和实务的认识逐步深化，内部控制不断被赋予新的涵义。目前，国外有代表性的涵义是美国反对虚假财务报告委员会下辖的内部控制专门研究委员会（COSO）于 1992 年正式提出的内部控制定义：“内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”。我国当前认同的主流概念是《内部控制基本规范》中描述的涵义，“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”虽然上述两定义在陈述上有所差别，但都反映出了内部控制的本质。鉴于本文研究的对象是我国高校，而我国对内部控制的概念更符合我国国情，所以本文选取我国《内部控制基本规范》所规定的内部控制涵义。
从 1996 年年底财政部发布《独立审计具体准则第 9 号——内部控制和审计风险》开始，我国各领域的主管部门，比如中国人民银行、保监会、证监会以及上海和深圳证券交易所纷纷出台了相关范围内的内部控制指导规范，并要求相关组织、机构严格遵照执行。2006 年 7 月 15 日，由财政部牵头成立了我国“企业内部控制标准委员会”，专门研究制定我国企业内部控制规范。2008 年 5 月，在综合考虑我国实际情况并合理借鉴 COSO 报告和 ERM 框架的基础上，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联同颁布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)，这是我国内部控制规范体系发展的一个重要里程碑；之后，2010 年 4 月 26 日上述五部门又联合颁布了《企业内部控制配套指引》，进一步指导我国企业执行《基本规范》，以及完善内部控制制度。该套指引连同之前《基本规范》的颁布，标志着符合我国企业实际情况、借鉴了国际先进经验、具有中国特色的企业内部控制规范体系基本建成。
1.2 高校内部审计的理论分析
1.2.1 高校内部审计内涵
现在内部审计比较有代表性的涵义主要有两种：一种是国际内部审计师协会于 2001 年提出的内部审计涵义：内部审计是一种独立、客观地保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标16。这一概念明确了内部审计的本质、目标以及实现目标所需的手段等核心要点。而且，在一定程度上体现了内部审计的发展趋势。另一种是 2003 年 3 月中华人民共和国审计署令（第 4 号）《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计的描述：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标”。这个概念既与国际内部审计的发展实现了趋同，又符合了我国的国情，是目前我国目前审计理论界最有代表性的涵义。高校内部审计是内部审计体系的一个分支，两者在本质上是相同的。在遵从内部审计本质不变的情况下，结合高校自身独有的特点，2009 年 7 月中国内部审计协会发布的《内部审计实务指南第 4 号———高校内部审计》对高校内部审计的定义为：是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。这一关于高校内部审计的定义以我国实际情况为基础，更多地吸取了国际内部审计师协会（IIA）确定的内部审计定义中的精华，明确了高校内部审计的主体、对象的范围以及基本职责等。
3 基于内部控制视角的高校内部审计.............. 37-51
3.1 准备阶段--着眼于内部控制 37-39
3.1.1 审计立项.............. 37-38
3.1.2 审计准备 ..............38-39
3.2 实施阶段--以内部控制为审计.............. 39-43
3.2.1 深入调查 ..............40-42
3.2.3 实质性测试.............. 42-43
3.3 报告阶段--反馈于内部控制.............. 43-44
3.4 后续审计阶段---内部控制.............. 44-46
3.4.1 后续审计.............. 44-45
3.4.2 审计成果应用 ..............45-46
3.5 基于内部控制视角的高校内部审计流程.............. 46-47
3.6 基于内部控制视角的高校内部审计流程.............. 47-51
4 基于内部控制视角的高校内部审计优化流程.............. 51-60
4.1 案例分析 ..............51-58
4.1.1 案例背景..............51-51
4.1.2 审计流程优化.............. 51-58
4.2 案例评价.............. 58-60
5 研究结论与建议 ..............60-62
5.1 研究结论 ..............60-61
5.2 研究建议 ..............61-62
结论
通过对 62 所高校内部审计流程的现状分析可以得出，在我国高校内部审计工作的流程中，一方面内部审计人员存在没有严格按照规定流程实施审计的现象，另一方面现有流程仍然缺乏主动性与灵活性，无法满足高校深化改革的需求。主要体现在：在审计计划阶段，目前我国高校内部审计部门在确定审计项目时往往取决于上级管理机关下达的审计任务，并以常规的审计项目为主，立项处于被动的地位，缺乏风险导向意识和主动性。并且，在审计准备工作中，审前调查不到位的情况比较严重，盲目、粗糙地制定审计计划和方案。其次，在审计实施阶段，大部分高校对这个阶段的工作流程并没有自身明确的规定，或者直接套用独立审计或者企业内部审计的相关流程；同时，在实际实施过程中，内部审计人员往往忽略对内部控制的了解和测评，而直接进行实质性程序，导致审计工作效率太低。再次，在审计报告阶段，出具的审计报告往往就事论事，对于管理活动中存在问题深层次的体制与机制根源挖掘不够。而且，大部分高校内部审计部门根本没有明确提出对相关内部控制制度完善的建议，或所提出建议的建设性与前瞻性不足。最后，在后续审计阶段，高校内部审计部门往往不会协助被审计单位解决问题，同时追查的力度不够，后续审计过于形式化；第二，高校内部审计部门对内控制制度完善和执行有效性的审查工作有待完善。第三，缺少对审计成果广泛应用的理念。
针对我国高校内部审计流程中出现的问题，为了使审计对象更具针对性、审计过程更具效率性、审计目的更具明确性、审计功能更体现免疫性，笔者以内部控制为视角对高校内部审计工作的四个阶段中的关键流程进行了优化：在计划阶段，要评估高校内外风险，基于高校内部控制薄弱环节主动申请立项；编制审计计划方案前要进行必需的审前调查，对被审计项目的工作流程、内部控制制度等有必要的了解。随着在之后审计工作的开展中对被审计项目的了解逐步加深，对审计方案做必要的修改；在实施阶段，在初步调查的基础上对被审计部门内控制度进行测评，明确实质性测试的性质、时间、范围和重点，并为审计报告阶段提出完善内部控制的建议奠定了坚实的基础；在报告阶段，除了针对所出现问题的报告和意见外，还需以所出现问题深层次原因和管理体制缺陷为基础提出完善内部控制、彰显建设性和前瞻性的建议；在后续审计阶段， 一方面，要科学、合理地安排后续审计，要对被审计部门采取纠正措施的效果和所完善内部控制的有效性进行审查，出具相关后续审计报告。另一方面，要将审计项目相关资料整理入档，并加强对审计成果的应用。基于内部控制视角的高校内部审计流程优化的途径有：确立以内部控制为审计实施基础的审计理念；确保内部控制审计的重要地位和实施；建立健全高校内部审计质量控制体系；保证审计管理建议书的有效应用；狠抓高校审计信息化建设。
综上所述，内部审计在高校的经济管理活动中发挥着关键作用，高校应给予足够的重视，使高校内部审计“免疫系统”的功能能够得到充分发挥，有效控制、防范和治理高校风险，促进高校健康、快速发展。但是，目前我国绝大部分高校内部审计工作缺乏主动性和灵活性，无法有效地实现从“监督型”向“服务型”、“管理型”的转变。建立基于内部控制的内部审计流程优化机制是解决这一问题切实可行、有效的途径。而且，时代是不断发展的，高校面临的环境也在不断地变化，内部审计部门要想增强高校的风险抵抗能力、为高校教育事业保驾护航，就要与时俱进、持续优化审计流程。
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