1 绪论
1.1 研究背景
近年来，突发性公共卫生事件在全球发生频繁，其中较为严重的卫生事件有寨卡病毒、埃博拉病毒和 2020 年的全球新冠肺炎疫情等。据国家减灾网官方数据显示，2020 年全年各种突发性公共事件共造成 1.38 亿人次受灾，造成的经济损失高达 3701.5 亿元。十年间，突发性公共卫生事件对经济造成的直接和间接损失超过 7000 亿元，每年超过百万的人口伤亡。此次以新冠肺炎为代表的突发性公共卫生事件对生命、财产、环境等更是造成了灾难性的后果。因此，我们不得不对突发性公共卫生事件引起强烈的重视，更应该妥善处理相关事项。在这种情形下，国家行政部门如何履行相应的公共安全治理责任、如何维持社会稳定、如何安全有效地保证相关应急款物得到有效使用是当前急需考虑的，而跟踪审计正是一种强有力的保障。
X 市位于河南省地级市，由于气候潮湿、地域广阔、森林茂密且复杂多样的特性，经常受到卫生灾害的侵袭，是全国突发性公共卫生事件发生较多的市，因此将 X 市作为本文的研究案例对象较为合适。
习近平总书记强调，扫除审计过程中可能出现的问题，减少审计监督的盲点，增强跟踪审计强度，严抓相关事项的执行情况。而突发性公共卫生事项作为国家针对突发性公共卫生事件采取的一系列相关举措，是解决我国卫生环境问题的一大举措，因此对其执行效果实行审计评价是很重要的。在《国家审计工作发展规划》（2018）中，审计行政机关就已经将包括突发性公共卫生事项在内的民生问题作为头号审计重点，要求对突发性公共卫生事项落实情况进行跟踪审计，严肃查处执行过程中存在的落实不到位、整理不到位等问题，促进改善卫生环境取得实效。从不断探索与实践的角度来看，近些年，我国的突发性公共卫生事项跟踪审计开展已有多次，从 2017 年开始，审计署公布了各类跟踪审计结果，不断指出在突发性公共卫生事项跟踪审计过程中，各个地区出现或者可能出现的各项问题。与此同时，《国家突发公共卫生事件应急条例》（2003）明确指出由于突发性公共卫生事项波及地区大、牵涉的相关利益方多、执行起来难等原因，使得各个地区的执行程序与产生的效果不同，所以目前还没有明确一个综合、规范的指标体系，能够对 X 市突发性公共卫生事项相关落实情况进行分析与评估，这就为本文留下了一定的研究空间。
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1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
对于研究突发性公共卫生事项的跟踪审计，本文采用案例研究分析方法，将X 市在处理突发性公共卫生事件所采取的一系列举措作为案例研究对象，详细的把跟踪审计过程中出现的财务问题和业务责任问题进行论述，一方面，综合分析与评价 X 市突发性公共卫生事项执行情况，对该情况提供真实、准确的反馈；另一方面，对 X 市突发性公共卫生事项跟踪审计评价工作提出合理的对策与建议，希望以此促进我国突发性公共卫生事项跟踪审计评价指标体系的发展，保障国家卫生事项的有效执行。
1.2.2 研究意义
（1）理论意义
当今，我国在扶贫项目跟踪审计的研究较多，而较少的研究突发性公共卫生事项跟踪审计，本文将从危机生命周期理论、公共危机管理理论等视角评价突发性公共卫生事项跟踪审计执行情况，旨在提供本文的一些值得学习与研究的思路和方法，为突发性公共卫生事项跟踪审计发展做出一些参考。另外，由于突发性公共卫生事项审计所涉及的范围较大、审计工作繁杂、对象数量较多，因此本文将引用政府绩效审计的相关标准，从而建构出突发性公共卫生事项跟踪审计评价指标体系，适当性地补充和改进当前尚不完善与成熟的突发性公共卫生事项跟踪审计评价指标体系，为跟踪审计的发展提供一些建议。
（2）实践意义
①有助于对政策的优化与执行 效果的及时反馈是决策科学的重要组成部分之一，本文从危机生命周期理论构建突发性公共卫生事项跟踪审计评价指标体系，对 X 市突发性公共卫生事项跟踪审计情况进行综合评价，以此来帮助相关部门改善执行过程中的部分问题，并达到能够帮助政策法规制定者发现政策法规制定不足的目的，以便对政策法规的后续制定进行相应的调整与优化。
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2 相关概念及理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 突发性公共卫生事件
在《国家突发公共事件总体应急预案》中，对于如何判定突发性公共卫生事件做出了明确指示，要依据其特点进行总结，得出事故、自然、社会安全事件以及公共卫生事件四大类，同时从其各个角度等因素来分析，可划分为四个递进级别：一般、较大、重大和特别重大。突发性公共卫生事件被定义为突然之间发生的，并且将会造成或者已经造成各类方面破坏损失的紧急卫生事件，例如，在人员、财产、生态环境、公共安全等方面。从整体来看，可将突发性公共卫生事件解释为：各种人类无法事先知道或虽能知道但又很难避免的天灾人祸。
2.1.2 公共卫生事项
美国城乡委员会认为公共卫生事项是通过一系列行为，是有助于促进人身体和心灵健康的一门科学。公共卫生事项是由突发性公共卫生事件延伸而来的多种服务类项目，旨在应对不同卫生事件而采取的不同针对措施，这种服务的效果综合且全面，同时对于社会的汇报效益比较长久。
2.1.3 跟踪审计
跟踪审计的重点不只在于审计，其更看重跟踪，是一种现代审计的新模式。“跟踪”的意思是紧随其后。所以，本文认为跟踪审计是通过相应的法律法规，从某个事项流程的中间环节介入，实时动态监督活动，并不断发展的监督行为。与传统审计有区别的点在于，跟踪审计是将审计介入时点前移，从而表现出了一定的预警作用，可以提前预防一定的风险。跟踪审计范围广，主要包括：政策、单位、建设项目、资金、重大事项等多方面。突发性公共卫生事项跟踪审计的主要目的是维持社会稳定，保护国家经济，将风险维持在相对较低的水平。
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2.2 理论基础
2.2.1 危机生命周期理论
危机演变研究中大多以生命周期理论为准，生命周期是事物从初始发生、发展到消亡的整个过程，突发性公共卫生也具有这样的特点。虽然划分生命周期的方法各有不同但总体来看本质是一致的。Felix（1987）详细的将生命周期分为四个渐进式期间，即潜伏期、预热期、热议期和衰退期，并论述了各个时期的不同特点。史蒂文.芬克（2013）也从另一个角度将生命周期划分成四个时期：生命发生期、小幅度回落期、生命峰值和恢复休眠期，并利用该理论分析了突发性公共卫生事件，为日后便于处理此类事件而提供了依据。Hoton（1995）通过仔细研究经典案例，分析汇总得到了生命周期的不同阶段特征，并在阐述了相关问题之后提出了自己的改进意见。综上所述，生命周期的划分方法专家们还没有完全统一的观点，本文针对公共卫生危机现象进行了分析，将生命周期划分为危机的酝酿期、扩散期、爆发和处理期四个阶段，各个阶段的状态下如图 2. 1 所示。
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3 X 市突发性公共卫生事项执行情况跟踪审计评价现状及问题 ........................... 17
3.1X 市突发性公共卫生事项执行情况现状分析 ........................... 17
3.1.1X 市概况介绍 ....................................... 17
3.1.2 X 市突发性公共卫生事项跟踪审计现状 ................................................. 18
4X 市突发性公共卫生事项跟踪审计评价指标体系的构建 .................................... 23
4.1 指标体系的构建原则和方法................................ 23
4.1.1 指标体系构建的原则.................................... 23
4.1.2 指标体系构建的方法............................................. 24
5 X 市突发性公共卫生事项跟踪审计评价 ................................... 38
5.1 数据情况整理.................................................. 38
5.2 综合得分计算................................................... 41
5 X 市突发性公共卫生事项跟踪审计评价
5.1 数据情况整理
本文研究在“十三五”期间 X 市突发性公共卫生事项跟踪审计评价内容，相关数据来源于审计署发布的《国家重大政策措施执行情况跟踪审计结果》、省、市卫生健康委员会、市审计局及其相应的部门、市发展改革委员会、并辅之以实地调查问卷，分阶段分年份进行整理，如表 5.1 所示：
审计论文参考
6 研究结论与展望
6.1 研究结论
本文通过研究 X 市突发性公共卫生事项跟踪审计评价指标体系，分析了 X市在该评价体系中存在的问题，以当前的现状与存在的问题为基础，通过运用科学的方式方法，构建出了一套较为系统、完整的 X 市突发性公共卫生事项跟踪审计评价指标体系，并分别对各个阶段层进行了综合评价，最终得出该市整体执行情况良好，但部分细微层面还有待进一步加强的结论。
X 市政府较为有效地贯彻执行突发性公共卫生事项的职责。2020 年在整体的应急处理方案较前两年有很大的改善，被保护的受灾人数趋向全覆盖，医疗救助人数得到了普及性，直接促进了 X 市构建和谐稳定美丽的人文环境步伐，其次，从调查结果来看，也证明了相关卫生事项在本市城乡居民中受到了广泛的欢迎。但该市在部门间的合作、个人的执业能力以及与第三方沟通交流的相关事项执行还存在一定的不足，审计机关在某些针对性的问题上并未发现其本质，存在蒙混过关地现象，如果没有及时处理工作或个人存在的隐患问题，需要及时反思与改进，因此，对于机关内部可能存在的部分违纪问题更应该引起重点关注。审计机关在日后的工作中，应该全面综合评估当前的形势，有针对性地自我反省与积极接受群众监督，努力完善跟踪审计评价指标体系，切实提高审计工作质量，以最大限度地保证国家相关卫生事项的准确实施。
同时本文通过研究发现本市的大数据应用系统还处于开发研究阶段，但初步效果良好。其中对于部分问卷的调查以及人口的查询能够从相应的系统中快速筛选出来，节省了人力资本，降低了相应的消耗。随着当今信息技术的快速发展，大数据审计的研究也在逐步增多，同时由于突发性公共卫生事件的影响范围大、破坏性强和传播性广等特点，审计人员进行现场审计会受到一定的限制，在进行人工盘查与清点时，也会存在人工差错严重影响了相关证据的审核，在一定程度上降低了审计的可靠性，因此对于刚起步的大数据审计要予以一定的重视。
参考文献（略）