引 言
0.1选题背景
消费需求、投资需求和出口是拉动经济增长的“三驾马车”，但拉动经济增长最基础、最稳定、最重要的一种需求是消费需求。一国消费需求的大小将在很大程度上影响其经济发展的快慢。中共十八大报告指出：“要牢牢把握扩大内需这一战略基点，加快建立扩大消费需求的长效机制，释放居民消费潜力，保持投资合理增长，扩大国内市场规模”。党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中，指出将“完善流通体系、发展现代流通作为重要抓手，积极推进扩大消费工作”。因此，当前宏观调控的重点应该是进一步提升居民消费需求，只有这样才能促进经济的又好又快发展。改革开放以来，特别是建立社会主义市场经济以后，我国经济经历了由传统的供给导向型向需求导向型转变的过程。随着改革开放的深入和社会主义市场经济的逐步完善，我国经济保持了快速稳定的增长，居民收入也随之大幅度的增加，人民的生活水平有了很大的改善。但是我国居民消费率和居民消费倾向却不断下降，居民消费发展的速度严重落后于经济发展的速度，而消费需求对经济发展有很大的拉动作用，所以这种现象严重制约了我国经济的持续稳定发展。为了解决这个问题，中国政府在二十世纪末，不仅取消了制约消费增长的的各种规定，而且还制定并实施了一系列鼓励消费的政策，使得居民消费率有所回升。2008 年年底开始蔓延的国际金融危机导致世界经济发展速度严重放慢，甚至出现了负增长，我国经济也随之受到影响，增长速度放缓，就业形势严峻。针对国内外形势，我国政府出台了多项刺激消费的政策，增强了消费者的消费欲望，这有利于缓解居民消费率的大幅度下降，但是居民消费率下降趋势却依然存在。2012年我国居民消费率仅为 38.5% ，依然大幅度的低于世界平均水平。
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0.2研究意义
现实意义：税收政策的制定和实施可以调整居民消费结构，提高居民消费能力，稳定居民消费预期等。优化税制结构，特别是直接税和间接税的比例对提高居民消费有很大的影响。同时，人口结构的变化也会对居民消费产生影响。考察税收对居民消费的调节效应，特别是不同年龄结构人群对税收的敏感程度不同，在此基础上考察如何进一步增强税收政策和人口政策对居民消费的促进作用，对于扩大内需，促进经济又好又快发展具有十分重要的现实意义。理论意义：对于影响居民消费的因素，不同的学者做了很多的研究。但是对于税收结构对居民消费的影响，尤其是直接税比重和间接税比重对居民消费的相关研究文献较少，将税收结构和人口构成结合起来研究对居民消费的影响不多，实证研究也很少见。本文通过固定效应模型和面板数据模型来考察税收对消费的影响是否因年龄而异，并根据实证分析的结果来制定相应的扩大居民消费的政策建议，这对于进一步完善居民消费理论有一定的意义。
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1 相关研究综述
1.1研究观点
国外相关研究文献中，比较著名的理论分析是凯恩斯（1936）的消费需求理论，他认为对消费进行调节可以充分利用税收相机抉择和内在稳定器功能。他在《就业利息和货币通论》一书中提出：总消费是总收入的函数。凯恩斯的这个消费函数仅仅以收入来解释消费，被称为绝对收入假说。凯恩斯对消费持“绝对收入假说”，认为经济能否均衡发展完全取决于有效需求与有效供给是否平衡，有效需求不足是导致宏观经济困境的主要原因。政府可以通过政府支出和税收来调节国民经济。其中，政府支出会增加国民收入，而税收有相反的作用。在经济繁荣时，政府应该减少税收，增加支出，从而刺激投资增加社会消费，最终，总需求会增加; 反之，则相反①。新剑桥学派（1973）在凯恩斯的基础上进一步发展了该观点。他们和凯恩斯一样，主张通过税收调节有效需求，但认为税收不仅会对需求总量进行调节，而且还分析了税收负担。其认为政府减税可能会出现三种情况:第一是按统一比例减税，不区分收入的多少；第二是减税的好处会使最富有的少数人获得；第三是给收入低的人减免税。通过研究，新剑桥学派认为最理想的是第三种情况。不少西方学者通过实证研究来论证税收对消费的影响作用，而不是简单地讨论居民消费的税收效应。Okun(1971)通过比较附加税产生的“全效应”与消费者将其完全忽视产生的“零效应”后发现，相比生命周期理论，税收对人们消费的影响更大②。Juster（1977）等的研究结论也和 Okun 相似③。
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1.2简要评价
从文献看,国外学者建立了较为系统的研究体系，既有理论分析也有实证分析，特别是在实证方面做了大量的研究。有的观点确实值得我们借鉴，如不同税种对调节消费的作用不同，基于生命周期假说的人口年龄构成对居民的消费，家庭储蓄模型对居民消费的影响等，这些为我们研究居民消费问题提供了一定的方向。但是也有些理论不能简单照搬。因为西方学者大多是研究发达国家的有效需求，而发达的市场经济下的经济结构和体制在短期内是比较稳定的，所以西方学者在宏观经济分析中经常都是集中讨论短期内的经济变量，然后制定短期的政策和建议等，因为他们经常把长期内的变量，比如体制和结构等作为稳定的变量进行处理。而我国和西方发达国家的情况不一样，我们目前正处于体制改革的转型期，有些长期变量是可变的，比如各种体制和结构。所以在参考文献时要做到因地制宜，只有这样才能制定出正确的政策和建议。税收作为调节居民消费的重要变量，现有文献对税收如何影响消费行为的探讨显然不够。综观文献现状，从税收方面对居民消费研究主要集中在问题和措施方面，而对影响居民消费的税收种类进行分析的则较少。同时，税收结构，尤其是直接税和间接税，对居民消费的影响一直缺少相关数据验证，相关研究文献较少。关于税收对居民消费的影响是否因年龄差异而不同，也没有形成共识，也没有直接税和间接税是否因年龄差异对居民消费有影响的实证研究。而不同的年龄群体对税收的敏感性存在差异，因此本文试图结合生命周期理论从税收的角度来研究间接税和直接税对于不同年龄层次居民实际消费的影响，得出相关的结论，为政府制定合理的税收政策和人口政策来促进消费增长提供一定的参考。
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3税收结构、人口构成影响居民消费的理论分析...... 22
3.1 相关理论基础........ 22
3.2 税收结构对居民消费的影响........ 24
3.3 人口构成对居民消费的影响........ 27
3.3.1 人口出生率变动对居民消费的影响...... 27
3.3.2 劳动年龄人口比重变动对居民消费的影响...... 28
3.3.3 人口老龄化对居民消费的影响........ 29
3.4 税收结构和人口构成对居民消费的影响...... 30
4 税收结构和人口构成对居民消费的实证分析.... 32
4.1 模型理论基础及假设........ 32
4.1.1 人口构成对消费的影响........ 32
4.1.2 税收结构对消费的影响........ 32
4.1.3 税收对不同年龄人口消费的影响.... 33
4.2 模型、数据与变量...... 33
4.3 实证结果.... 35
5 研究结论、政策建议及研究展望...... 39
5.1 研究结论.... 39
5.2 政策建议.... 39
4 税收结构和人口构成对居民消费的实证分析
4.1 模型理论基础及假设
影响消费的决定性因素是个人的绝对收入，消费与个人当前绝对收入成正比，随着收入的增加消费也在增加，但消费的增长速度低于收入的增长速度，也就是说消费占收入的比重随着收入的增加会逐步下降，即“边际消费倾向递减规律”①。Modigliani & Bromberg （1954）认为一个人的当前消费不仅仅取决于他当前的收入，一个理性的消费者会将其一生的收入在各年龄段进行平均的消费，一般来说，年轻人的消费大于收入，中年人的收入大于消费，老年人的消费主要靠中年时的积蓄，在此基础上，他提出了生命周期理论。不同年龄群体的消费行为是不同的，尤其是年轻人口比例和老年人口比例的变化会对居民消费产生不同的影响。现有文献中，实证检验生命周期理论的文献比较多，本文首先对人口构成对居民消费影响理论进行检验。
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结论
通过前几部分的理论分析与实证分析，我们可以得出以下结论：第一，少儿人口比重的上升有利于提高我国的居民消费率；第二，人口老龄化可能是导致我国居民消费率比较低的一个重要因素；第三，直接税比重和居民消费率呈正相关关系，直接税比重的上升会抑制居民的消费率；第四，相对于同老年人，年轻人更容易受到直接税的影响。这些结论值得我们思考。调节收入分配不仅需要初次分配更加合理，而且在二次分配中需要更加注重公平。属于累进税的个人所得税对调节收入分配、缩小收入差距有一定的影响，根据凯恩斯的消费需求理论，当社会收入差距较小时，社会的平均消费倾向较高。所以，所得税可以在调节收入分配差距和提高社会平均消费倾向上发挥一定的作用。我们可以从以下几个方面完善个人所得税以更好的发挥其对居民消费的影响作用。首先，调整税率结构。我国个人所得税实行 9 级超额累进税并且最高税率为 45%的税率结构，存在边际税率过高、税率级距过多等问题，这影响了人们获得收入的积极性，而且增加了中低收入者，特别是年轻人的税收负担和高收入者比如中年人偷税逃税的动机。因此，应该降低我国个人所得税的边际税率和累进程度，增大累进的级距，进一步减轻中低收入阶层，尤其是年轻人的税负，提高其可支配收入水平从而增加居民的消费。
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参考文献（略）