一、绪论
(一)研究的背景及意义
1、研究的背景
社会经济发展到一定阶段，企业税务管理活动随着企业的需要而产生。早期企业经济活动远远没有现在这么复杂，因此企业都没有足够重视税务管理，企业管理的重点主要是生产经营方面。随着市场经济的发展，企业内部业务活动、与外部的经济联系逐渐增多，纳税活动备受关注。企业从其纳税的角度要处理税务的核算，为了既合法、合规又合理地纳税，同时可以降低税费负担，获得更大的经济收益，则需要在宏观上对税收业务进行管理，对经营活动进行提前安排，并根据纳税人、扣缴义务人的委托或授权，以纳税人、扣缴义务人履行纳税义务。激烈的市场竞争环境下，企业若以较低的成本获取较高的利润，就能取得竞争优势。商业银行通过各种金融负债筹集资金,以多种金融资产为经营对象，能利用负债进行信用创造，并向客户提供多功能、综合性服务的金融服务。企业是以追求利润最大化为目标，商业银行作为金融企业，同样为了实现利润最大化和银行市场价值最大化作为最终目标。税费在商业银行企业成本中占比较大，对其盈利能力有直接、重要的影响。如何能在不违背税法的前提下，实现有效的税务管理，从而合法减轻自身的税收负担，实现企业价值的最大化，是现代商业银行财务管理的一个重要组成部分。在国外，许多商业银行都会对自身的纳税情况进行全面税务管理，控制税收成本，控制税务风险，以期在同等利润水平下具备更高的获利能力，日本85%以上商业银行委托税理士代办纳税事宜，美国约有50%的商业银行委托办理纳税事宜。在我国现行税务制度下，商业银行业务涉及的税种11个，占比最大的是营业税和企业所得税，约占缴纳税款的90%。根据美国著名的中国经济专家尼古拉斯.拉迪（Nicholas R. Lardy)的计算方法【（营业税+所得税）/利润水平】，我国银行业的基本税负在65%-75%之间。国际上，大多数国家都不对商业银行征收金融营业税，少数征收的税率在1. 2%—4. 1%，我国对银行业征收5%的营业税，加上其他建立在流转税基础上的其他税费总税负超过5.5%。从浦发银行与国有银行税负水平比较情况来看，国有银行享有特别税收优惠，比如经财政部和国税局批准，它们可以用税前利润核销不良贷款，浦发银行显然处于劣势；从与在华外资商业银行税负水平比较来看，外资银行以外汇转贷为主，浦发银行以一般性贷款为主，按照我国税法规定，对外汇转贷按照利差征收营业税，一般性贷款利息收入全额计征营业税，浦发银行明显整体税负更高。在同一市场竞争环境下，较沉重的税负消耗了浦发银行的资本积累能力、市场竞争与业务创新的能力，对浦发银行的末来发展十分不利。浦发银行要想具备一定的竞争优势，就必须对其涉税事务进行全面管理，加强税收成本控制，提高税务风险管控水平，从而增强获利能力，进而增强市场竞争力。因此，对浦发银行税务管理进行研究就具有非常重要的意义。
2、研究的意义
本文通过对浦发银行税务管理的研究，有助于浦发银行规范纳税行为，节省税务成本，完善财务管理；同时，通过对税务管理涵义的界定和税务管理理论的总结，完善了银行税务管理理论,对银行业税务管理具有一定的理论意义和较强的实际意义。
(1)理论意义
通过对浦发银行税务管理研究，对浦发银行税务管理现状的全面分析，指出该银行税务管理工作基础薄弱、没有建立完善的税务管理信息系统、管理层普遍对加强税务管理重要性缺乏认识等问题。同时，深入分析了浦发银行税务管理出现问题的成因，针对原因提出了改进税务管理的方案及具体措施，解决了浦发银行税务管理中存在的问题，可以达到降低浦发银行税务管理风险，增加经营利润的目的，从而增强核心竞争力和创新能力。
二、相关理论与政策法规
(一)企业税务管理的涵义
目前对企业税务管理的认识，有几种常见的观点：一是“无关论”。有人认为，税款的多少由税法规定，企业只要守法经营，依法纳税就好了，有什么管理的需要？税务管理是政府税收征管部门的事，与企业没有关系。“无关论”导致一部分企业对税务管理存在问题引致税负过重等后果视而不见。二是“关系论”。有人认为，企业税负取决与征管税务机关的关系，好就会少纳税，不好就会导致多纳税，所以企业税务管理说白了就在于与征管人员、稽查人员搞好关系。这种观点导致“人情税”屡禁不止，腐败滋生，对企业公平竞争带来了极大的破坏。三是“技巧论”。不少人觉得，企业纳税的多少在于税务经办人员是否掌握税法并可以找出其中的漏洞擦边球避税，甚至偷、逃税。有的时候虽然可以烧幸过关，但也有不少由此自毁长城。著名歌星毛阿敏，如日中天的歌唱事业就因为偷税案毁于一i。四是“筹划论”。近来比较受推崇的“筹划论“相较前面三种观点有了相当大的进步。认为企业就要做好税务筹划，用好政策，用好技巧，从生产经营的前端开始事先的规划，以达到想降低税负的目的。很多成功的筹划方案令人眼前一亮，但是，税务筹划只是企业税务管理的一个重要方面，但注重的是技巧和方法，不足以涵盖全部，不包括企业税务基础工作管理、税务风险管控等方面的内容。上述几种观点，都存在没有真正从管理的角度去看待企业税务问题的共同点，因而都有一定的片面性和局限性。企业税务税务管理的定义目前尚末有很权威或很全面的解释，知名税务研究专家王家贵认为：“企业税务管理是指企业对其涉税业务和纳税事务所实施的分析和研究、筹划和计划、监控和处理、协调和沟通、预测和报告等全过程管理的行为[3]。企业税务管理不仅包括税收政策、法规的研究和利用，依法税务筹划的技巧和方法运用，事前筹划和计划等实施组织，也包括企业涉税业务流程规范和管理组织，还包括税务风险管控等综合管理内容。是企业财务管理的重要组成部分，也是政府税收管理的必要延伸和补充。
三、浦发银行税务管理现状分析..........17
(一）浦发银行简介.........17
(二）浦发银行税务管理现状.........19
(三）浦发银行税务管理.........28
(四）问题的成因分析.........30
四、浦发银行税务管理改进设计.........32
(一）改进的目标和原则.........32
(二）改进的主要内容.........33
(三）改进的具体措施.........34
五、预期效果及保障实施.........51
(一）预期效果.........51
(二）保障实施.........52
结论
税费作为企业成本重要组成部对企业净利润的大小有直接的影响，缴纳税金的金额与占比直接影响到商业银行的盈利能力，在合法、合规的前提下，控制税务风险并减轻税负，实现价值的最大化是现代商业银行财务管理的重要组成部分。企业的纳税义务是国为企业的涉税业务经营产生的，企业经营的决策和管理过程会对企业税负产生直接或间接的影响，在税收政策和法规既定的前提下，企业税务管理就应该贯穿企业经营管理的每一个环节，这也是强化税务管理必要性的内在原因。国内对于税务管理方面的研究往往是基于政府角度对于税收管理的研究，对于从企业角度对税务管理方面的研究非常少，真正通过积极采取科学、合理的税务管理来节税的企业还相对较少。这客观上也为研究我国企业的税务管理提供了较为现实的研究意义。之所以选择浦发银行作为本文的研究对象，主要是由于商业银行在整个社会、经济中的特殊性和重要性。通过本文对商业银行税务管理进行的研究，可为其他商业银行丌展有效的税务管理提供借鉴和参考，具有较强的现实意义。
参考文献
[1]王家贵.企业税务管理[M].北京师范大学山版社，2011.
[2]徐晓莉.企业纳税管理体系设计[M].中国税务出版社，2011.
[3]朱克实.企业税务管理研究[M].中国税务出版社,2010.
[4]李舟.企业纳税战略管理[M].中国税务出版社，2012.
[5]张晓农.现代企业税务管理[M].南开大学出版社,2010.
[6]徐信艳.税收实务与税收筹划[M].上海交通大学山版社，2008.
[7]尼古拉斯.拉迪.中国经济增长靠什么[M].中信出版社，2012.
[8]王彦.税务筹划方法与实务[M].北京机构工业山版社，2009.
[9]汤贡亮.王君彩.企业税务管理[M].北夼经济科学出版社，2010.
[10]《人企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号).