1引言
1.1研究背景及意义
一个国家经济增长的动力主要是投资、消费和出口，要保证经济的稳定发展，需要均衡协调三者的关系。从我国经济发展的现实情况来看，三者存在着严重的不平衡。我国存在着严重的内需不足和投资过渡的现象，改革开放以来我国经济增长主要是依靠经济高涨时期的出口和经济低迷时期的政府投资，从而造成国民经济中投资、出口比例过高，消费比例过低。自2007年美国次贷危机爆发以来，我国税收政策进行了一系列的调整，但立足点主要还是鼓励投资，在拉动消费方面作用不显著。增值税的改革受益的主要是新购进固定资产的企业，对鼓励投资的作用明显;《企业所得税法》的改革降低了企业的税率，统一了税收优惠政策，但主要还是鼓励投资，如再投资退税、投资抵免、巧%的优惠税率•等;此外，房地产交易中的营业税优惠和降低证券交易印花税税率等政策也对投资的鼓励效果显著。而能够直接鼓励消费的税收政策很少，力度也很小。促进经济快速发展应主要依靠国内消费需求，尤其是要扩大国内居民消费需求来化解。中国经济面临着产业转型，如何扩大消费支出的比例，用消费带动经济，几乎成了我国宏观经济急待解决的问题!我国税收政策还应进一步调整，真正发挥对消费的拉动作用。
1.2文献综述
国外学者对消费问题的研究，在经济学中一直占有重要的地位。凯恩斯的绝对收入假说首先建立了消费函数理论，提出了边际消费倾向递减规律，并认为有必要通过国家干预来解决有效需求不足的问题。美国杜森贝利提出相对收入假说，认为消费者的消费受周围人的收入和消费，以及自己过去的收入和消费的双重影响，消费行为具有“示范效应”和“不可逆性”.。米尔顿•弗里德曼认为消费取决于较稳定和长期的持久性收入，佛朗哥•莫迪利亚尼的生命周期假说认为消费者必须平均分配自己一生的财富才能使收入获得最大的效用。此外，有重要影响的理论还有随机游走假说、流动性约束假说和预防性储蓄假说等。
改革开放初期，我国学者没有把消费需求看成重要的经济变量，研究的重点主要是积累和消费的关系。.到20世纪80年代之后消费需求才逐渐成为研究的重点。国内第一部消费经济学教材是1983年尹世杰主编的《社会主义消费经济学》;随后，厉以宁在1984年又主编了《消费经济学》。这段时期的消费研究中，学者们较多地关注消费结构、消费需求和投资需求波动问题，很少重点分析消费政策问题。直到1993年，郑必清、陈炯在《消费调控论》一书中才对消费调控进行了系统的归纳和分析。受东南亚金融危机影响，1997年下半年后，我国学者全社会开始重点关注有效需求不足问题。学者们开始重点研究消费和投资的比例关系问题，还有更多的学者专门分析我国的消费政策，例如2004年，罗云毅在《关于消费率调控的政策有效性分析》中着重从理论上分析了人口结构、历史文化传统、经济增长速度、利率水平、社会保障、物价、税收、收入分配等消费调控政策的有效性;2006年，房爱卿、范剑平在《我国消费需求发展趋势和消费政策研究》中较全面地分析了新中国成立以来消费政策的变化;提出了全面建设小康社会时期的消费政策;特别是针对当前形势，提出了鼓励消费和可持续消费并重的消费政策的建议。这些研究促使我国消费需求理论的研究朝着消费政策方向拓展，也是我国基于当前有效需求不足这一现实进行的经济政策研究。在这个过程中，还有不少学者试图通过建立消费函数来分析消费者行为的变化，一并给予制度解释。例如减少公恒在《中国消费函数分析》中，从1978年以前和1978年以后两个时间段，研究了中国的消费者行为与消费函数。1997年，张平在《消费行为的统计检验、制度解释和宏观效果分析》中，从1978年以前、1978至1988年和1988年后3个时间段来解释消费者行为的不同类型。1999年，孙凤、易丹辉在《中国城镇居民消费行为演变的制度解释与统计检验》中，也把我国城镇居民的消费行为划分为3个阶段，对不同时期的消费行为进行了比较分析，并做出了制度解释。
2税收政策促进居民消费的理论基础
2.1消费需求的一般理论
20世纪初期近代消费理论构建的消费函数理论在宏观经济研究中起核心作用。消费函数理论大体可分为三个阶段:第一阶段是20世纪30年代中期到50年代中期，代表理论是凯恩斯的绝对收入假说和杜森贝里的相对收入假说;第二阶段是20世纪50年代中期到70年代中期，代表理论是莫迪利亚尼的生命周期假说和弗里德曼的持久收入假说;第三阶段，从20世纪70年代末发展至今，学者们相继提出了随机游走假说、预防性储蓄假说、流动性约束假说，形成了消费的生命周期理论的现代形式。
2.1.1凯恩斯的绝对收入假说
1936年著名经济学家凯恩斯(Keynesian)在《就业、利息和货币通论》中提出绝对收入假说。基本观点是:个人可支配收入是决定消费的主要因素。在理论分析上，可以把消费看成是收入的函数，表示为C=a+BY，其中，C是消费，a>O，表示自发性消费即人们的基本生活消费，B为边际消费倾向l，Y是即期可支配收入。该模型结论为:消费与收入呈正比例变动，但消费的变化幅度小于收入的变化幅度，边际消费倾向为小于1的正数，即B<1;边际消费倾向小于平均消费倾向;边际消费倾向递减。上述平均消费倾向的公式表明收入越高，消费占收入的比重就越小。这一理论比较符合人们的实际:低收入家庭的收入用于消费的比重比较大;而高收入家庭的收入用于消费的比重较小，储蓄所占的比重较大。这说明，一个社会的收入分配越平均则其平均消费倾向越高攀总体消费需求较高:反之，总体消费需求较低。凯恩斯认为消费倾向对有效需求的增长起很大的作用。他认为财政政策的调整可以提高消费倾向，国家可通过税制的改变对不同收入阶层人的收入进行调节从而提高消费倾向;另一方面也认为货币政策如对利息率的调整也可以影响消费倾向，因为如降低利率，可以减少银行储蓄，增加消费支出，或者将储蓄转向证券市场，提高证券价值使财富增加，从而刺激消费需求;。由于消费和储蓄此消彼长，凯恩斯主张抑制储蓄倾向，认为节约并不是美德，竭力鼓励消费，甚至是奢侈消费。
3我国扩大居民消费需求的背景分析..........13
3.1我国居民消费需求的现状分析..........13
3.2我国居民消费需求不足的原因分析..........17
3.3金融危机下扩大居民消费的必要性分析..........22
3.3.1消费需求是拉动经济发展至为重要的力量............22
3.3.2积极扩大消费需求是转变我国经济增长机制............23
4我国扩大居民消费税收政策及存在的问题............25
4.1我国扩大消费的税收政策及成效............25
4.1.1我国扩大居民消费的税收政策............25
4.1.2我国扩大消费税收政策的成效分析............26
4.2我国现行扩大居民消费税收政策存在的问题............27
结论
消费信贷规模的扩大是以金融服务为基础的，我国应加快流通领域软件和硬件环境的建设，应尽快建立起统一的个人信用制度和完善的信用监控机制，使个人收入的透明性提高，为金融机构提供信贷服务打下良好的基础。②同时应拓宽个人投资渠道，使居民储蓄得以分流，有效利用居民的限制资金，使居民进入证券、股票等新型投资领域。改善居民消费环境应从根本上保护消费者的合法权益，提高消费者的消费信心。有关部门要狠抓流通企业食品安全，严厉打击假冒伪劣产品、防止商业欺诈等违规违法行为，同时要促进市场供销商的公平交易，打破市场垄断。积极拓展农村市场，充分发挥农村市场潜力，扩大农家店的覆盖面，提高商品配送能力和综合服务能力。改造和新建一批农产品农贸市场和批发市场，完善产品流通领域，使农民方便消费。⑧综上，当前国际金融市场动荡多变，世界经济增速明显放缓，对我国经济的影响不断显现。面对如此复杂的经济环境，我们必须针对我国消费现状，及时调整消费政策，使之能真正有效地扩大我国消费需求增长。
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