第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景改革开放以来，随着国家对高等教育的重视和对高校教育体制的不断改革，我国高校经济业务逐渐复杂与多元化，对资金的需求也越来越大，在财政拨款资金有限的情况下，如何解决资金的供需矛盾、合理配置教育资金是当今不可忽视的问题。预算管理在高校财务管理中的作用越来越突显出来，提高教育资金的使用效益、提升学校预算管理水平成为当前学校应重视的任务。
根据国际共识，国家教育投入的水平可通过观察教育经费占国家生产总值的百分比来衡量。根据近几年国家教育部门的资料显示，2015 年我国财政性教育经费为 31396.25 亿元，占国内生产总值的 4.26%，2016 年我国财政性教育经费为 36995.80 亿元，占国内生产总值的 4.22%，2017 年我国财政性教育经费为34207.75 亿元，占国内生产总值的 4.14%，2018 年我国财政性教育经费为 36995.80亿元，占国内生产总值的 4.11%。
图 1.1 2015-2018 年中国教育经费占比图
1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
很多国外高校历史悠久，在发达的经济体制下，高校积累了丰富的实践经验，管理制度较健全，经过长期的实践，预算管理的发展也越来越完善。国外很多预算管理方面的做法对我国有很大的借鉴意义。
（1）预算管理过程方面
Zarkesh Maryam 和 Beas Allison Marcda（2004）认为高校预算管理不仅要提高高校的管理水平，还要通过完善高校的预算问责机制便于公众进行监督，从而提高高校整体效益[1]。
Barton.R.Clark(2007)认为高校应该在科研经费上建立预算绩效评价机制，通过评价结果可对经费使用效果好的人员给予某种程度上的奖励，才能有效地提高科研人员的积极性[2]。
Seal W（2011）研究发现，在预算编制上可运用控制变量法，在此基础上要充分考虑预算期间问题，将短期与长期目标相结合编制预算[3]。
Ginger Luanne Zierdt（2016）认为高校应由专门的预算委员会来编制预算，高校各职能部门需要严格按照委员会审批的预算执行工作，同时公开预算数据，引入公众对学校预算进行监督，来保证高校预算管理的公正[4]。
Dannial Tommas(2016)介绍了英国成熟的预算管理体系，拥有规范的预算编制流程和严格的预算审批执行程序。在预算编制中会充分考虑各执行单位的因素与意见，结合学校长期发展规划和实际情况对预算进行编制[5]。
Marco Seeber 和 Benedetto Lepori（2017）调查了欧洲大学的预算情况，对欧洲大学的预算进行了系统的定量比较，发现了不同的预算分配标准，总结了欧洲丰富多样的预算编制、执行方法，分析了影响预算的主要因素和不同的预算管理模型[6]。
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第二章 相关理论概述
2.1 高校预算管理概述
2.1.1 高校预算管理的基本概念
预算是指国家机关、团体、事业单位和企业等对未来期间内收入、支出、现金流的总体计划。预算根据企业、单位的战略目标，对各项经济业务进行详细统筹安排，将具体目标和资源配置以数量化作为表现形式，是未来开展经济活动的依据。预算管理是通过对资源进行分配、对业务活动的执行进行控制、监督与考核，并及时进行调整与改善，从而进行有效的资源配置与利用，进而更好地实现管理目标。
高校预算是高校根据自身的年度工作目标和长期发展规划制定的年度预算计划，是学校开展日常业务活动的依据。高校预算管理是以高校的财务资源作为管理对象，根据财政部、教育部有关预算开支的规定和高校的预算管理计划，对高校的各项资金活动进行管理，对教育资源进行配置。
2.1.2 高校预算管理的基本流程
（1）预算编制
预算管理的开始阶段为预算编制。高校预算编制是根据以往学校的收支情况，结合高校的长期发展规划与目标，对下年度的预算进行编制的过程。预算编制通常都是遵循两上两下的原则实施。学校首先通过汇总部门预算形成预算草案，经上级财政部门审核后形成正式预算，最后等待上级财政部门正式批复预算。编制的内容主要包括收入预算和支出预算。通过对学校本年度的预算进行编制，以编制的预算作为依据去开展后续的经济业务。
（2）预算执行
高校财务部门下达预算后，各业务部门开始根据预算去具体执行。预算执行的过程中要确保执行与目标的统一。高校预算效果的好坏更多取决于高校预算执行情况如何。预算执行过程中应确保预算的合法、规范和效率性。不经批准，预算正式下达后不得轻易改变，预算执行中应保持高度的严肃性。在预算执行过程中应严格控制偏离目标和超预算等情况的发生，避免因上述情况而造成预算执行的不规范。
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2.2 相关基础理论
2.2.1 财政分权理论
第一代财政分权理论强调引入地方政府的竞争机制，通过资源间的竞争，对政府行为形成一定的约束。代表观点有查尔斯·蒂博特的以足投票、乔治·施蒂格勒的最优分权模式和瓦勒斯·奥茨的分权定理等。通过政府之间进行财政分工，在一定的权利范围内地方政府可以自主决定预算的支出构成和规模，以更好地满足公众需求。该理论认为中央政府在供给公共产品时并不能够完全考虑到每个居民的偏好和条件，而地方政府更加了解当地公民的需求。由于公民可自由选择资源，地方政府只有提供高效的公共服务才能使民众不会因为公共产品而去迁徙，通过提高资源配置来达到地区的帕累托最优[29]。第一代的财政分权理论为以后的发展提供了借鉴基础，第二代的财政分权理论基于这种模式增加了公共选择、委托代理、机制设计等理论，认为政府本身可以达到激励的作用。为避免地方政府出现腐败行为，对其行为进行约束，在传统理论中引进了激励相容机制，以达到政府与居民福利之间的平衡。
高校预算管理进行分权同样有利于优化资源的配置。公众对高校所提供的公共产品的需求也存在一定的地区性，教育服务由地方政府提供会更加有效。高校在进行预算管理时，不仅要符合国家政府规划，还要结合当地政府的规定来完成。同时通过在高校预算机制中引进监督与激励制度来保证提供服务的效率。
图 2.1 政府会计制度会计要素图
第三章 高校预算管理的现状.................................17
3.1 我国高校预算管理现状 ....................................17
3.1.1 我国高等院校总体概况..............................17
3.1.2 我国高校预算管理现状...............................18
第四章 H 高校预算管理问题及成因分析.........................29
4.1 H 高校预算管理存在的问题 ............................29
4.1.1 预算管理体制问题..................29
4.1.2 预算编制问题.......................................29
第五章 完善高校预算管理的建议.....................................37
5.1 建立健全预算管理机制 .............................37
5.1.1 加强预算管理意识.............................37
5.1.2 完善预算管理机构...........................37
第五章 完善高校预算管理的建议
5.1 建立健全预算管理机制
5.1.1 加强预算管理意识
为了让高校预算管理工作顺利进行，首先需要加强预算管理意识，认识到预算管理工作的重要性。院级领导要提起对预算管理工作的重视，支持并加强各部门对预算管理的认识和对新制度相关知识的学习。预算管理人员要随时掌握制度改革的要求，根据学校长期发展目标，对预算管理做好细化工作。
其次，加强各部门的责任意识。新《预算法》中规定了执行部门要对本部门的预算结果负责[41]。因此学校应使各部门认识到积极参与预算工作、保证预算工作顺利高效进行是各部门本身的责任。通过强化各部门的责任意识、提升各部门在预算管理过程中的责任感来促使全员参与预算管理工作。各部门在预算编制中要讲求结合实际，切不可为了满足自身利益而盲目夸大预算，同时要求各部门严格按照预算申报的计划去执行，不能对预算进行随意调整，严格规范预算执行过程，将预算工作落实到每个部门身上，通过确立各部门的预算责任来保证预算管理的高效进行。
最后，加强绩效管理的理念。新《预算法》中规定“各级政府、各部门、各单位要遵循绩效原则、合理编制绩效目标、对预算支出情况开展绩效评价、编制有关支出绩效评价结果[42]。”高校应积极响应新制度改革要求，将绩效的理念应用于预算的每个过程中，通过引入绩效理念，对资金进行合理分配，提高预算资金的使用效益从而提升高校预算管理水平。
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第六章 结论与展望
6.1 研究结论
预算管理在高校财务中起着至关重要的作用。然而目前我国高校预算管理中仍存在着许多问题，同时新《预算法》、《政府会计制度》的出台和政府采购的改革对高校预算管理提出了更高的要求，因此高校应积极对预算管理进行优化来满足新时代要求。
本文以 H 高校作为研究对象，通过查阅文献、实地调查等方法对 H 高校预算管理进行了研究，分析了当前 H 高校在预算管理的现状和其中存在的问题，立足于新制度改革背景，以新制度对高校预算管理的要求作为主线对 H 高校提出了一系列优化预算管理的建议。首先 H 高校应建立健全预算管理机制，通过加强预算管理意识、完善预算管理机构、建立跨年度预算平衡机制和做好对会计人员的新制度培训与素质提升工作来完善预算管理机制。其次要完善预算管理体系，在预算编制、预算执行、预算控制和预算绩效评价方面对 H 高校提出了优化建议。最后优化高校预算管理信息系统，将预算管理系统与财务系统进行有效对接。通过全面提升预算管理水平，保证高校健康、可持续发展。
参考文献（略）