第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
中国注册会计师协会积极推动会计师事务所信息化发展进程。2011 年中国注册会计师协会制定并发布了《中国注册会计师行业信息化建设总体方案》，该方案写道计划用五年时间实现审计信息化趋于国际信息化水平，到 2015 年，会计师事务所将充分利用业务管理系统、财务管理系统和人力资源管理系统，建设会计师事务所统一管理平台。2012 年中注协发布了《关于 2012 年度推进行业信息化建设重点工作的实施意见》；2014年还制定了相关的激励措施，为我国会计师事务所信息化建设提供资助和激励。2017 年发布行业信息化第二个五年方案，即《注册会计师行业信息化建设规划（2016-2020 年）》，积极推动智能审计作业系统和智能内部管理信息系统的建设。同时，印发注册会计师行业信息化建设主要任务分解表、建设指南、项目管理办法等，积极推动注册会计师行业信息化建设向智能化迈进。
2017 年，中国注册会计师协会秘书长陈毓圭指出“会计师事务所信息化面临普及和升级的双重任务”。所谓普及，是指审计软件的全面普及，所有的会计师事务所可以利用审计软件进行审计工作；所谓升级，是指审计软件功能升级，使其从审计辅助软件迈向智能审计软件。两大任务统筹兼顾，齐头并进，共同推进和实现。然而，据本文作者的不完全调查统计，发现目前大部分国内会计师事务所的信息化建设仍然停留在“普及”阶段，远远达不到“智能”的要求，甚至有的会计师事务所的审计软件应用普及率还只是大量应用 EXCEL 实施审计信息化，专业的审计软件应用不足。
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1.2 会计师事务所信息化建设相关研究
1.2.1 国外研究
De Angelo（2010）指出信息化建设是一个长期的系统性工作。信息化建设初始阶段的主要任务是信息技术的普及，可以利用计算机进行辅助工作，提高工作效率和决策效率。然后企业在良好技术和人员的支持下再逐步实现更高层次的自动化和智能化。信息技术的发展水平决定企业信息化建设程度，企业在进行信息化建设的过程中，应该不断升级基础设施，适当的进行改革优化，紧追科技进步的步伐。
Banker（2013）以美国前 100 家会计师事务所的前 64 家为样本进行研究，认为信息化建设过程是指合理利用现代化信息技术整合信息资源，为企业的生产、管理和决策提供指导。
Alles（2015）对比中美两国 ERP 系统认为我国的 ERP 系统缺乏灵活性，只能应用在有限的业务流程中，无法满足用户对高定制产品的需求。而像美国 SAP、ERP 这样的产品可以帮助企业实现盈利最大化，解放有限的资源和预算，从而获得竞争优势。
Moqbel（2015）通过对在安曼证券交易所上市的约旦工业企业的会计信息系统应用研究发现，会计信息系统可以帮助企业更好的管理和控制生产成本，准确预测财务信息，为管理者的管理决策提供依据。
Danielle R. Lombardi (2015)认为，信息技术革命将会给注册会计师行业带来巨大的威胁，因为信息技术的进步使得利益相关者可以通过多渠道及时获取企业的信息。财务报告的作用似乎正变得越来越小，审计行业的地位也将受到影响。因此，审计行业应重视审计模式的转变、技术及自动化和教育。目前，整个审计行业正在迅速进入无纸化时代，审计模式将转向风险导向审计模式，审计软件也倾向于自动化和智能化。届时，外部审计师对内部审计的评估和利用，公司财务数据的安全性以及相关法律法规的制定，为未来持续审计的发展提供了保障，所有这些，特别是技术的变化，都取决于审计师的知识水平和教育水平。
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第 2 章 会计师事务所信息化建设相关概念和理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 会计师事务所信息化
会计师事务所信息化，是指会计师事务所充分利用现代计算机技术、互联网技术和数据库技术，改革和优化会计师事务所的管理模式和审计工作流程，集成所内管理和审计工作活动在的各种信息，实现会计师事务所内外部信息的共享和有效利用，以提高会计师事务所的经济效益和市场竞争力。
我国大型会计师事务所信息化架构应该包括应用架构、支撑架构、数据架构和设施架构几个模块，具体内容如图 2-1 所示。
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2.2 理论基础
2.2.1 系统论
奥地利理论生物学家和哲学家路德维格提出系统论原则。系统论的基本思想是把研究和处理的对象看作一个整体系统来对待，从整体出发来研究系统整体和组成系统整体各要素的相互关系，各要素虽然各有功能，但是当各要素联合起来组成一个整体系统的时候，该系统的功能大于各要素之和。
整体性原则：整体功能不等于各部分功能的总和，这种系统理论被称为“整体化原则”。它要求人们在研究和处理问题时牢固树立整体意识，并始终将研究对象视为有机体，各子模块并非简单拼装，而是有机融合，趋于一体化。整体性原则是系统论的核心思想。
动态原则：在系统论中，任何系统建设都是一个连续、动态的过程。信息系统建设可以是自上而下的，首先确立整体框架再逐个建立子模块；也可以是动态迭代的，随时根据信息技术和业务需求做出调整。但是信息技术在不断进步，企业需求在不断变化，企业在系统使用中会不断遇到新问题，这就意味着系统建设并不是一成不变的，而要根据实际情况做出调整。所以在系统建设初期需要制定一定规则，预留数据接口，以防新设计模块与原有系统不兼容。
2.2.2 诺兰阶段模型
美国管理信息系统专家诺兰对 200 多个公司部门的信息系统发展过程进行研究和分析，提出了著名的信息系统演化阶段模型，即诺兰模型，该模型介绍了企业信息化发展所需要经历的从初级到成熟的六个阶段，即起始阶段、扩展阶段、控制阶段、集成阶段、数据管理阶段、成熟阶段，对于研究会计师事务所信息化建设具有重大意义。
一是起始阶段，在这一阶段企业中的一小部分人开始使用计算机进行基础办公，计算机仅仅充当打字机的角色。
二是扩展阶段，这是计算机在企业得以推广和使用的阶段，甚至会出现盲目购机和盲目定制开发软件的现象，此时，计算机可以执行简单的数据处理和管理工作，但在使用过程中会出现很多新问题，计算机真实使用效率不高。
三是控制阶段，在这个阶段企业开始意识到计算机对于企业的作用，对 IT 建设有了更明确的认识和目标，从整体上控制信息系统的发展，IT 建设趋于务实。企业内所有职能部门实现内部网络化，并拥有自身的管理系统，如财务管理系统和人事管理系统等，但是各软件模块之间仍然存在“壁垒”，系统和资源利用率不高，易出现“信息孤岛”的现象。
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第 3 章 T 会计师事务所审计信息化建设现状及问题分析 .......................... 11
3.1 会计师事务所市场状况 ............................ 11
3.2 T 会计师事务所简介及选择理由 ............................... 12
第 4 章 T 所信息化建设存在问题的成因分析 ..................................... 23
4.1 信息化建设处于探索阶段 .......................... 23
4.2 管理意识尚未转变 ................................... 23
第 5 章 T 所信息化建设的改进与完善 ...................................... 25
5.1 战略规划 ........................................ 25
5.2 流程规范 ....................................... 25
第 5 章 T 所信息化建设的改进与完善
5.1 战略规划
T会计师事务所信息化建设应当先进行顶层设计，再逐步推进实施，最终实现会计师事务所全面信息化。在进行顶层设计时，首先，T 所需要明确信息化建设的目标，即充分利用互联网、云计算和数据挖掘技术，建立智能审计管理平台和智能审计作业平台，增强数据分析应用能力。其次，规范信息化环境下业务运行流程，实现会计师事务所管理流程和审计工作方式流程的转变。其次，确定信息化基本设施框架，确保多人访问服务器时可以做到快速响应，提升工作效率。然后，根据中注协发布的大型会计师事务所信息化架构，T 所需要在业务框架下增加独立性管理模块和后续管理模块，在管理模块下增加培训管理模块和决策支持模块，在支撑架构下增加知识检索模块。需要制定数据标准，保障信息系统互联互通，增强信息系统的可扩展性。最后，需要不断升级数据分析系统，合理利用数据，增强数据应用分析能力，趋于数据治理。同时，需要完善信息化环境下的制度建设和风险管理体系建设、制定人才引进和针对性培养计划，保证工作时效，保障数据安全，确保业务工作顺利开展，高效完成。当然，信息技术不断变革，信息化建设的顶层设计也不是一层不变的，相关功能需要逐步扩展，不断升级。在逐步实施信息系统建设的过程中，只要明确数据标准，确保预留好数据接口，可以采取“先急后缓”、“先整体后部分”的原则。而且，在逐步实施的过程中，可以发挥信息系统各个用户的专业优势，为系统功能的扩展和提升作出贡献。
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结论与展望
本文通过对国内外审计信息化发展现状进行研究，结合笔者实习过程中的观察了解，对比中注协出台的关于会计师事务所信息化建设规划方案，深入分析 T 所审计信息化建设中存在以下问题：信息化人才培养不足；系统服务器相应差；信息系统智能化不足、数据分析系统不完善、分析功能不足；未充分重视数据安全和数据共享；制度建设不健全等问题。笔者认为出现上述问题的原因是会计师事务所信息化建设处于探索阶段，没有模板可以参照，这也导致管理层意识尚未转变，同时会计师事务所成本效益限制其发展。然而会计师事务所信息化建设可以帮助其拓展高端业务、应对信息化环境下审计风险、降低审计工作成本，而且目前会计师事务所信息化建设的技术成熟，经济可行。因此，本文认为会计师事务所应当在战略规划、流程规范、软硬件建设、数据应用、制度建设、和人才针对性培养等方面统筹兼顾，营造信息化环境，提升审计软件的使用体验和智能化的需求，逐渐向数据管理阶段迈进。
目前随着经济全球化的深入，企业经营活动日益频繁复杂，但是在信息化的浪潮下，中国注册会计师协会积极顺应时代潮流，出台方针政策制定五年计划，引导行业信息化建设，同时培养领军人才，带动行业变革。会计师事务所也积极响应中注协的政策方针，结合本所特点，有效利用现有资源，推动本所的变革发展。虽然目前我国会计师事务与四大相比还有差距，但是部分本土所业务收入已然赶超四大，相信在不久的将来我国也会拥有众多国际水准的会计师事务所。
参考文献（略）