第一章 绪论
一、研究背景与研究意义
（一）研究背景
2018 年，我国内贸增加值 11.7 万亿元，占 GDP 的 13%。国内贸易市场主体占全国市场主体总数的 68%，位居首位。①可见，国内贸易行业在我国已成为大的行业，贸易企业已具有重要位置。国有贸易公司作为贸易公司的一种类型，为国家经济繁荣做出了不可磨灭的贡献。50 年代初，国家组建的中进、中化、中粮等十几个垄断性专业外贸公司为国家打破西方封锁、恢复发展经济起到了关键作用。
到九十年代末期，国家放开了外贸进出口权，越来越多的企业拥有了进出口权，依靠进出口专营权和政策性垄断资源而生存的传统国有外贸公司几乎一夜间丧失了生存竞争优势，不得不寻求新的业务机会。这些依靠政策生存的外贸公司纷纷转向国内，开展国内贸易。国内贸易尤其是大宗商品的内贸代理业务逐渐成为了国有贸易公司的重要业务支柱和利润来源。为了能够在短时间内做大销售额，很多国有贸易公司放松了业务管控，大宗商品内贸代理业务变成了名义上为内贸代理业务，而实质上已经成为风险极高、没有货物交易、单纯融资的融资性贸易，并发生了一系列违法违规事件。2012 年的“钢贸危机事件”就是一个明显的例证。中国铁路物资集团公司原是国资委直接管理的大型央企，由于疏于业务管理，权力监督约束失控等内部控制问题，开展的融资性贸易造成 76 亿元巨大经济损失，现在被中国诚通集团托管。还有中国中钢集团、中国中材集团等 6 家央企所属的公司都因为内部管理漏洞，违规决策和操作，造成几十亿的国有资产巨大损失。为了禁止融资性贸易业务，防范大宗商品业务风险，国资委在 2013 年印发了《关于进一步加强中央企业大宗商品经营业务风险防范有关事项的紧急通知》，要求贸易公司增强对业务的管控。2019 年国资委又下发了有关内控建设与监督的意见，要求企业增强内控建设，提升防范化解重大风险的能力。
............................
二、文献综述与问题提出
（一）文献综述
1.国外内部控制理论发展
第一阶段 内部牵制阶段
15 世纪末，以意大利复式记账法为标志，内部牵制逐渐成熟。20 世纪初，一些企业设置了不相容职务分离和交互核对，成为内部牵制的最初形式和形态。
第二阶段 内部控制制度阶段
1953 年，AICPA 将内部控制分为会计控制和管理控制两部分。1958 年，美国审计程序委员会发布了《审计程序公告第 29 号》，也将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。由此，内部控制进入“二要素”阶段。
第三阶段 内部控制结构阶段
1988 年 5 月，美国 AICPA 发布了《审计准则公告 55 号》（SAS55），首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，认为内部控制结构由控制环境、会计制度和控制程序三要素组成。
第四阶段 内部控制整合框架阶段
1992 年 9 月，美国的ＣＯＳＯ委员会发布了《内部控制——整合框架》的报告，对内部控制理论最大的贡献表现为“一个定义、三项目标、五个要素”。“五个要素”即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
第五阶段 风险管理整合框架
2000 年后，美国多家知名企业相继爆出丑闻，为加强监管，2002 年 7 月，总统小布什签署《萨班斯法案》，强调了内部控制的重要性。2004 年 9 月，COSO 发布了《企业风险管理-整合框架》，将内控上升至全面风险管理的高度。
COSO 委员会 2017 年发布新版《企业风险管理整合框架》，重新定义了风险和风险管理，标志着风险管理理论体系进入新的发展阶段。
Jacqueline（2008）认为公司高管对内部控制的重视与否对企业内部控制的有效性具有重要的影响。
..........................
第二章 概念界定与理论基础
一、内贸代理业务界定
贸易代理业务是指接受委托的贸易公司与委托方签订相应的委托代理合同，在收取相应比率的代理费的基础上，按照与委托方的合同约定进行货物采购。①由于贸易发展趋势由简单的物资流通向贸易融资、金融投机等多种方向演变。②因此，在实际业务操作过程中，贸易的环节变得更加复杂多样，贸易代理关系也不再简单直白。
代理业务是相对于自营业务而言。自营业务是指贸易公司根据市场情况，采购货物后，自行拓展下游客户进行销售，下游客户不固定，依靠进销差价获利。而代理业务则是依据下游客户的委托进行采购后，销售给下游客户，上下游客户确定，利润确定。
内贸代理业务即国内贸易代理业务，与国际贸易代理业务相对应。从范围上，内贸代理业务是指贸易公司和上下游客户的所在地属于同一国家或地区，货物的买卖交易都在所在国家或地区内发生的贸易代理业务。从操作上，是指贸易公司与下游客户达成代理意向，在下游客户缴纳约定比例的保证金后，贸易公司向下游客户指定的上游供货商采购商品，然后，贸易公司与下游客户通过订立销售合同的形式，将货物销售给下游客户。内贸代理业务的主要特征是上下游客户确定、以销定购、利润确定。贸易公司向下游客户指定的上游客户采购货物，并按议定好的价格再销售给下游客户。
........................
二、内部控制理论
（一）内部控制概念
我国的内控理论经历了从无到有，不断发展完善的过程。我国内部控制的定义也反映了这一点。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标是在有限条件内尽最大可能保证企业的生产经营活动符合法律法规、企业各类资产的运营安全、企业财务提供的各类报表、报告和相关信息的完整真实，提高企业生产、经营、管理等各项活动的效率和效果，助力企业完成经营目标和战略规划。
从上述的解释定义，可以看出，内控具有如下特征：
1.内部控制是全员参与
从定义可以看出，内部控制的实施主体包括了从董事长到普通员工，涵盖了企业所有的人员。也就是说，内部控制并不仅仅是公司管理层的工作，而是与公司所有的人都有关系，是需要所有人介入的。所有人应立足自己的岗位，对自己的工作担负起责任，落实内控要求，实现内控目标。如果没有实现全员参与和全员控制，那么一个人的内控缺失，也会形成内控的漏洞和失效，会给企业带来风险损失。
2.内部控制是全面控制
从内部控制的目标可以看出，内部控制应体现在企业决策、战略、采购、生产、销售、财务、人力、合规、报告等所有部门，是对企业管理所有事务的内部控制。全面控制是将内控在企业管理上进行横向分解落实，实现横向到边，不放过每一个死角，即企业的每一个部门都要保证内控要求的落实。
3.内部控制是全过程控制
内控的全过程控制是从企业经营管理的纵向角度来考虑，实现企业内控管理纵向到底，不放过每一个环节和每一个过程。全过程控制最主要的手段就是进行事前、事中和事后控制。同时，要实现有效的全过程控制，必须在实施内部控制的过程中进行动态调整，不断优化整合内控的各个过程。
内部控制实质上是企业为了达到战略、经营、管理等目标，而采取识别、评估、控制、监督等专门的手段和方法，来进行风险管控的一种活动。
.............................
一、通达公司的基本情况 ........................... 13
（一）发展历程与经营现状 ............................ 13
（二）组织机构 ........................ 13
第四章 内贸代理业务内部控制存在问题原因分析 .......................... 25
一、内控环境方面的原因 ............................................ 25
（一）组织结构的制衡性缺失 ....................................... 25
（二）人力资源管理制度不完善 ..................................... 25
第五章 内贸代理业务内部控制优化建议 ................................... 33
一、优化内控环境 .......................... 33
（一）规范组织结构提升决策的科学性 ............................... 33
（二）加强业务人才建设提升业务质量 ............................... 33
第五章 内贸代理业务内部控制优化建议
一、优化内控环境
（一）规范组织结构提升决策科学性
通达公司党委书记和执行董事一人担任，是落实国有企业加强党建工作，发挥党组织作用的重要举措，是国家体制安排，必须要遵照执行。本文对通达公司规范组织结构实现业务科学决策的建议主要针对执行董事和总经理一人担任的问题。为了提升决策的科学性，建议执行董事不再兼任总经理，单独聘任一位总经理，负责公司的经理层工作，使执行董事和总经理各负其责，在业务决策上实现集思广益，科学有效制衡。同时，作为股东的集团公司要履行好出资人职责，发挥好监管作用，直接向通达公司委派监事，增强监事的独立性，使监事能充分发挥监督职能。
（二）加强业务人才建设提升业务质量
拥有专业的内贸业务人才是通达公司保持现有业务，实现稳定盈利的第一要素。同时，也是通达公司转变业务模式，推动转型发展，实现健康持续发展的关键。因此，加强业务人才建设，做好业务人才的供需预测，确保业务后继有人十分重要。
1.制定业务人才发展规划
从公司层面重视对业务人才的引进、培养，指导人力资源部根据公司的十四五发展规划和年度经营目标做好人才的储备、培养和使用。内贸代理业务虽然不是通达公司未来业务发展的方向，但是，现阶段仍是其利润的主要来源，因此，在制定业务人才发展规划时不仅要满足公司现有内贸业务的需求，同时，更要满足通达公司未来业务转型升级，发展现代供应链业务的需要。通过制定科学合理的业务人才发展规划，不仅要促进现有内贸代理业务发展质量提高和内部控制上水平，同时，还要为通达公司未来现代供应链业务的开拓和公司的转型发展储备人才。
.......................
一、结论
本文以通达贸易公司内贸代理业务内部控制实践为研究对象，从理论、实践等方面分析和研究了通达贸易公司在开展内贸代理业务的过程中实施的内部控制措施，并对内贸代理业务的内控措施进行了分析研究，找出了在存在的问题，分析了原因，提出了优化建议。本文的研究结论如下：
1.内贸代理业务目前对通达公司的发展十分重要。如果不加强对内贸代理业务的内部控制，做不好风险防范和应对，将影响通达公司的经营发展，甚至给国有资产带来损失。本文研究发现，通达公司内贸代理业务的内部控制存在以下主要问题，还需要进一步优化改进：对客户信息的获取不全面、付款审批繁琐责任不清、资金预算和执行不匹配、赊销业务产生了大量应收账款、对抵押担保审查不严、人力资源配置不合理等。
2.本文依据内控理论查找分析了存在问题的原因：一是组织结构的制衡性缺失、人力资源管理不完善、业务人员内控意识薄弱。二是未建立针对业务风险的管理机构、预警体系和应对预案。三是未严格执行业务流程、客户资信管理缺失、业务审批流程缺乏适应性、缺乏对业务资金预算执行的评价纠偏。四是未建立财务业务信息一体化、沟通机制不健全。五是监督方面，对业务执行监控体系不健全，审计等监督力量薄弱，未充分利用国有企业党组织监督优势。
3.在对内贸代理业务存在问题原因分析的基础上，本文对通达公司的内贸代理业务的内部控制提出了改进意见：一是规范组织结构提升决策的科学性，加强业务人才建设提升业务质量，加强文化建设增强业务人员内控意识。二是建立对内贸代理业务风险的处置和管理机构、警示体系和预案。三是对客户实施资信管理，改进业务流程适应形势变化，推进业务转型升级，从根本上防范应收账款风险。优化付款审批手续，加强预算执行考核。四是加快推进财务业务信息一体化建设，实现信息共享，畅通信息沟通渠道，加强与客户的联系沟通，及时掌握客户情况。五是健全监督管理体系，发挥国有企业党组织优势，加强对内贸代理业务内控的监督。
参考文献（略）