本文是一篇会计论文，会计学是一门实践性很强的学科，它既研究会计的原理、原则，探求那些能揭示会计发展规律的理论体系与概念结构，又研究会计原理和原则的具体应用，提出科学的指标体系和反映与控制的方法技术。会计学从理论和方法两个方面为会计实践服务，成为人们改进会计工作、完善会计系统的指南。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇会计论文，供大家参考。
硕士会计论文范文篇一
第1章绪论
1.1论文的选题背景及研究意义
近年来，随着我国社会经济金融形势的快速变化，各行业的内部审计也得到了进一步发展，它们对内部审计的重视程度日益提高。作为我国中央银行的人民银行也是如此，人民银行在加强和改进宏观调控、深化金融体制改革、维护金融体系稳定、改善金融服务等方面都将面临许多新的重大课题，同时也必将面临许多新的机遇和更大的挑战。作为中央行重要的监督和控制部门，内审部门如何在新形势下更好地履行职责，这个问题已经现实地摆在面前，而影响内审履职的重要因素就是内部审计质量的高低。另一方面，近几年来，郭庆平（2012)指出人民银行在国际内部审计准则的影响下，认真研究了国内外各种先进审计理念的精髓，并积极借鉴其做法，从2011年至2013年在人民银行系统广泛开展了为期三年的内审工作转型，使得内部审计在理念、目标、职能、技术和内容等方面均发生了很大变化。G分行也根据辖区内部审计工作实际，积极开展了各项工作，分行辖区内部审计工作面临着新的机遇和挑战。挑战之一就是，人民银行内部审计与国际内部审计准则、国内外先进的审计理念相比较，跟它们所提倡的各项指标和标准还存在不小的差距，人民银行的内部审计从审计理念、制度建设、人员素质、工作方式等，已不能很好地适应内审工作转型之后的各项要求，因此造成现有内部审计工作质量不高的现象。人民银行的内部审计是内部控制的重要组成部分，从而，审计工作质量的高低直接关系着人民银行的内部控制的效率和效果。有鉴于此，如何解决人民银行内部审计质量控制效率低和效果差的问题已迫在眉睫。本文在详细阐述内部审计质量控制的相关理论的基础上，通过实地访问、问卷调查、与部分内审人员谈话等方式，深入挖掘G分行内审计质量控制中存在的不足，并通过鱼骨分析图层层解析，抓住问题本质，并对症下药，最后，从审计工作质量控制和审计项目质量控制各环节入手，探索建立有效、健全的内审质量控制体系，分层次、全方位对内部审计工作进行监督、检查、评估和责任追究，用完善的控制机制确保内审工作质量的不断提升。
…………..
1.2国内外文献综述
内部审计质量作为近年来在审计界出现频率较高的名词，其相关信息也被审计界多加重视和关心。关于内审质量控制的涵义的文献：国际内部审计师协会（简称IIA)是国际范围的内部审计师民间组织，为各成员国的内部审计发展起到了重要的推动作用，早在1978年，IIA颁布的第一部《国际内部审计实务标准》被视为内部审计质量控制的基本标准，其中对内部审计质量控制描述如下：“内审项目负责人应制定并积极幵展内审质量保证与提升项目，通过该项目不断检查内部审计活动的方方面面和内部审计活动的结果；制定的该项目分为定期的内外部质量评价以及连续的内部监督；设计该项目对于内部审计活动来说，便于增加组织价值和改善组织经营状况、并保证审计活动中对《标准》与《职业道德规范》的遵循。”关于内部审计质量控制必要性的文献：Robert'Moeller (2006)在《布林克现代内部审计学》中认为，由于内部审计在各部门机构中的地位和职责都较重要，因此应该建立适当的自我评价方法和程序，并给予适当的激励机制，促进内审工作的较好幵展。总之，实施内部审计质量控制对于显著提升单位内部审计工作质效、更好的服务单位管理层具有重要意义。安德鲁*0 ?钱伯斯等（1995)在《内部审计》一书中对为何要对内审部门实施审计、具体由谁来审计内审人员以及内审部门等方面对内部审计及内部审计质量控制的重要性进行了分析，他认为，一个单位必须对内部审计部门进行有效的控制，经营管理层也必须对本单位的内部审计工作进行合理的控制等。
………….
第2章内审质量控制相关理论分析
2.1内审质量控制理论基础
从受托经济责任理论来看：随着社会经济的快速发展，由于企业的所有权与经营权逐步分离，企业的上、下级管理者之间形成了这样一种关系：委托经营管理和受托经营管理的关系，同时为满足委托人对受托人进行监督和管理的需要，出现了作为独立第三方的审计部门，接受委托人的委托对受托人的受托责任履行情况进行审查和评价，并将审查和评价结果报告给委托人。可以说，审查和评价结果是委托人与受托人之间的受托经济责任关系的重要产品，是委托人获取充分快捷的管理信息的重要渠道，因此，产品（即受托人提供的审查和评价结果）质量的高低直接影响受托经济责任关系的存续，这就需要受托人在受托责任期间要对工作进行必要的控制手段，使其提供的审查和评价结果能够满足委托人了解和掌握经营者管理情况和企业运转的需要。从内部控制理论来看：1949年，美国注册会计师协会审计委员会作了一篇专题报告，报告题目为《内部控制一一个协同系统的要素及其对管理层和注册会计师的重要性》，其中对内部控制定义进行扩展论述：内部控制涵盖组织计划，以及在某项业务中为保证资产安全、检查财务数据的准确性和可靠性、促进经营系统的有效性、鼓励遵循规定的管理政策而采用的全部协同方法和措施。这个定义认识到内部控制系统超出了与会计和财务部门的职能直接相关的事物。
………..
2.2内审质量控制相关理论概述
国际注册内部审计师协会（即IIA)，于1978年第一次在正式颁布的《内部审计实务准则》中对“内部审计”概念进行了严谨定义；1993年，IIA在《内部审计实务标准》中这样定义“内部审计建立在组织内部并独立于组织基础上的一种服务工作和评价职能，它负责对组织活动进行审查评价，并帮助组织成员有效履职，同时注重成本管理以促进控制工作的有效开展”；IIA于2001年在《内部审计实务标准》中修订了相关定义，如“内部审计的目的在于增加组织价值并改善组织经营管理状况，并通过一系列系统规范的评价方法帮助组织改进风险管理、提升控制和治理效率，以帮助组织实现目标”；到2004年，IIA以2001年对内部审计定义的基础上进行了简要修订，其中，仅对“保证服务”做出修订，改为“确认服务”。从IIA对内部审计定义的历次修改变化，可以看出内部审计的发展是伴随内部管理的发展而变革的。2011年7月19日，国际内部审计师协会（IIA)秘书长兼总裁查德?钱伯斯先生在中国举办了 “全球视角一内部审计发展新趋势”专题报告会，系统回顾内部审计70年发展历程的基础上对国际内部审计发展的最新趋势进行了分析（详见图2-1所示）。
……….
第3章G分行辖区内审质量控制的现状分析....... 14
3.1 G分行辖区内部审计概述....... 14
3.2 G分行辖区内审质量控制现状....... 20
第4章G分行辖区内审质量控制存在的问题分析....... 26
4.1理论依据 .......26
4.1.1头脑风暴法 .......26
4.1.2鱼骨图分析法....... 26
4.2问题分析....... 26
第5章优化G分行辖区内审质量控制体系的建议....... 34
5.1优化内部审计质量控制软环境....... 34
5.1.1建立科学的人力资源培养机制....... 34
5.1.2完善内咅U审计沟通协调机制....... 35
5.1.3优化内部审计组织结构 .......36
5.2进一步完善内部审计工作程序 .......37
5.3深入挖掘内审成果转化渠道....... 42
5.4大力推进内审工作信息化建设....... 44
5.5建立内审工作责任追究机制 .......45
第5章优化G分行辖区内审质量控制体系的建议
5.1优化内部审计质量控制软环境
内部审计质量控制的对象包括审计行为和审计人员。路纪斌（2010)认为加强对审计人员的管理可以从根本上控制审计质量，因为作为审计行为的主体，其素质的高低影响到审计行为的优劣，从而进一步影响到审计质量。计对上一章的问题，该节主要从人员素质、沟通机制、部门独立性三个方面给予建议。专业胜任能力是内审人员长期学习积累的结果，包括对财务、管理、统计、法律、计算机等领域的知识，不仅仅包括在学校里的积累，还有在审计实践中获得的知识和经验。G分行应该结合辖区内审人员现有素质和业务发展需求，建立适合本辖区的内审人力资源培养机制。1.制定辖区内审培训计划。制定培训计划前应在辖区幵展实地调研，大量搜集、征求内审人员意见，科学确定培训时间、培训内容和培训方式，确保培训计划的可行性；而且培训内容要以央行职能发展变化和内审职业环境改变为导向予以及时更新。2.创新培训方式。培训方式不能光依赖传统的面授方式，可以尝试跟班作业、网上自学、学历教育、邀请其他部门业务骨干参与式审计等方式，比如，IT环境下内审工作面临的最大困难应该是科技人才的缺乏，需要培养一批既掌握现代审计理论与实务又了解计算机技术的专业人才，但短时间里培养出信息技术审计人才显然不太现实，可以采取科技人员与内审人员配合工作的方式，既完成了审计工作，又间接参与了科技业务培训。
………..
结论
审计质量是审计工作的生命线，审计质量决定内审的公信力，还决定着内审职能作用的发挥。本文立足于国内外相关内部审计质量控制理论的基础上，采用多种科学的分析方法，以案例研究的方法，通过对人民银行G分行辖区内部审计质量控制情况进行调研分析，发现了制约人民银行G分行内部审计质量的诸多因素，以及G分行辖区各级内审部门在内部审计质量控制中的薄弱环节，并通过鱼骨分析图层层剥幵，抽丝拨茧，顺利找出了问题的症结所在；最后，结合工作实际和相关理论，从内审质量控制环境、内审质量控制体系、内审成果转化、内审工作信息化、内审工作责任追究等五个大的方面提出切实可行的优化措施。通过论文的写作，一方面，加深了我对人民银行内部审计质量控制体系的认识，并引导我进一步深入思考；另一方面，也为我在将来的内部审计工作中指明的努力的方向和道路。论文的创新点在于：本文结合人民银行G分行辖区的内审工作特点，就其内审质量控制中的问题和难点提出了相应的优化措施，做到理论与实践相结合，试图解决人民银行系统内审质量控制的难点，具有一定的借鉴意义。但鉴于个人理论研究的水平有限，论文中也许存在许多不足之处：一是本文只是一种探索性、发掘性的研究，而且文章中对各种统计分析工具的运用也比较粗浅，相关分析还不够深入；二是案例研究中，仅选取了本人较熟悉的、工作所在的G分行辖区为例，受所在地区差异影响，分析的内容和结论或许会有些许偏差，仅为人民银行系统内审质量控制研究提供参考，不当之处，敬请谅解。
…………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇二
1 绪论
1.1 研究背景与意义
国外很早就要求企业披露有关内部控制的信息，美国的麦克森.罗宾斯公司在1938 年宣告破产，这个事件引发了社会各界对内部控制的关注以及思考，开始意识到了内部控制的重要性。美国于 1977 年颁布了《反国外贿赂法案》，从此之后美国的上市公司开始建立内部控制体系。在 1987 年成立了 COSO 委员会，该委员会对企业内部控制进行了全面并系统的分析和阐述，在 1992 年 9 月发布了《内部控制：整体框架》的报告。2002 年 7 月，美国颁布了 SOX 法案做出规定并要求在美国上市的所有企业，从规定的时间点开始都必须执行该法案的规定，即在美国上市的公司要由管理层出具内部控制自我评价报告的同时要聘请会计师事务所出具内部控制审计报告，从此将内部控制审计提升到了法律的高度，内部控制审计的地位得到了提高。2004 年 4 月，为了顺利的执行萨班斯法案的规定，美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）颁布了《与财务报表审计结合进行的财务报表内部控制审计》（AS2）。第一次提出了内部控制整合审计的概念，为实施内部控制审计工作制定出了较为详细的规定[1]。但是 AS2 准则的规定制定的太过细致，因此导致了审计成本过高的情况，准则实行起来较为困难。2007 年 5 月 PCAOB 颁布了 AS5，目的是为了解决之前发布的 AS2 准则规定存在的一些问题，这个准则有效的解决了在实施内部控制审计时存在的问题的同时进一步提出了“内部控制审计和财务报表审计工作进行整合审计”的观点[2]。
…………
1.2 研究思路与创新之处
本文进行内部控制审计案例研究的思路是，首先，介绍内部控制审计的研究背景以及研究本案例的意义，同时介绍内部控制审计相关的概念为案例分析提供了基础；其次，介绍 J 公司的基本情况以及对 J 公司实施内部控制审计的情况，根据了解的具体情况从会计师事务所以及 J 公司两个主体分别分析内部控制审计中存在的问题以及原因；再次，根据原因分析提出改进措施，从会计师事务所和 J 公司两个角度分别给出解决存在问题的对策以及建议。从而使得会计师事务所在今后能够提供更高质量的内部控制审计服务，也使得 J 公司建立更加完善的内部控制体系。通过知网搜索了解到从 2008 年到 2013 年有关内部控制审计方面的硕士、博士论文共有 61 篇，其中博士论文 5 篇，硕士论文 56 篇。其中进行案例研究的有 5 篇，而且进行案例分析的论文是从企业的角度分析该企业内部审计的状况以及存在的问题，为本企业的内部审计提供改进意见，而没有从会计师事务所的角度分析总结内部控制审计的实施。本文通过分析兴华会计师事务所对 J 公司执行内部控制审计的情况，为 J 公司改进内部控制提供建议的同时为兴华会计师事务所实施内部控制审计提供借鉴，试着解决内部控制审计效率低的现实问题。从兴华会计师事务所以及 J 公司两个角度提出提高内部控制审计效率的措施以及建议。理论结合实际，为兴华会计师事务提供内部控制审计的案例分析资料。
…………
2 内部控制审计相关概述
2.1 内部控制审计的概念
内部控制审计成为一项强制性的审计业务源于萨班斯（SOX）法案，由于美国安然、世通等重大财务丑闻的出现，导致了广大投资者对上市公司信息披露的质量产生了极大的怀疑。在这样的背景下，美国为了打消投资者的疑虑进而增强投资者对市场的信心，美国国会通过了萨班斯（SOX）法案。这个法案对上市公司的财务信息披露提出了非常高的要求，其中最著名的就是萨班斯法案的第 404 条款。在《萨班斯法案》的第 404 条款中规定“担任公司年度财务报表审计的会计师事务所应当就管理层对其内部控制的评估进行测试和评价，并出具评价报告”[11]。我们可以将其理解为内部控制审计工作就是注册会计师对公司的财务报表内部控制情况发表独立的审计意见。国内对内部控制审计的定义是，会计师事务所审计人员对被审计单位特定基准日内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性进行审计工作，这一点在 2010年发布的内部控制审计指引中做出了明确的规定[12]。
…………
2.2 内部控制审计与内部审计、内部控制评价的关系
2.2.1 内部控制审计与内部审计的关系
内部审计是与外部审计对称的，由本部门、本单位内部的独立机构以及人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价工作。内部控制审计与内部审计既有联系又有区别，内部控制审计人员和公司内部审计人员为了减少审计的工作量，进而提高工作效率可以相互利用工作成果。但是内部控制审计人员在利用他人工作成果的时候一定要有选择性的适当的利用，要保持职业怀疑态度。注册会计师可以站在旁观者的角度对企业的内部审计报告给出意见以及建议，给出客观的评价，公司内部审计部门也可以利用注册会计师的建议，完善被审计单位自身的内部控制[14]。内部控制审计和内部审计的区别有以下几个方面：首先是两者的独立性不同，内部控制审计由于是外部独立第三方进行的审计工作，因此独立性要高于内部审计；其次是两者的审计目标不同，内部控制审计的目的是为了评价被审计单位内部控制是否设计有效以及是否运行有效。而内部审计是评价企业风险管理、内部控制、公司治理流程是否有效，通过内部审计发现问题并进行改善最终实现企业发展目标；再次是两者关注的重点领域不同，内部控制审计主要关注财务报表相关的内部控制设计和运行情况，而内部审计既关注财务报表内部控制也关注其他方面的内部控制情况[15]。
………….
3 对 J 公司实施内部控制审计的过程及存在问题的分析 .......... 9
3.1 分析对 J 公司实施内部控制审计的过程 ...... 9
3.1.1 J 公司基本情况 .... 9
3.1.2 内部控制审计计划阶段 .......... 10
3.1.3 内部控制审计实施阶段 .......... 10
3.1.4 内部控制审计完成阶段 .......... 18
3.2 内部控制审计效率低的原因分析 ........ 19
4 提高内部控制审计效率的思路及措施 ....... 22
4.1 总体思路及策略 ........ 22
4.2 提高内部控制审计效率的措施 ..... 23
5 结论与展望 ....... 25
5.1 结论 ....... 25
5.2 展望 ....... 26
4 提高内部控制审计效率的思路及措施
4.1 总体思路及策略
通过对 J 公司实施内部控制审计，分析实施内部控制审计的流程以及方法，发现了内部控制审计中存在的问题，并分析产生问题的原因。从而得出要想规范内部控制审计工作，兴华会计师事务所要对自身存在的不足加以改进和完善，从而提高内部控制审计工作的质量以及效率，控制内部控制审计工作的风险，保持合理的成本水平。同时 J 公司也应该加强对内部控制建设的重视，提升全体员工的内部控制意识，从而进一步完善内部控制体系，使今后的内部控制审计工作进行的更加顺利。为了使兴华会计师事务所提高内部控制审计工作的质量和工作效率，也为了使内部控制审计工作在改善 J 公司内部控制建设方面发挥出更加突出的作用，通过分析得出兴华会计师事务所以及 J 公司分别应该在以下几个方面进行改进：兴华会计师事务所在制定内部控制审计计划时对审计的时间进行合理的安排；加强审计人员的培训工作提高审计人员的职业胜任能力；加强审计人员整合审计的理念，对整合审计有更全面深入的理解；公司采取相应措施来解决通过内部控制审计发现的具体的内部控制问题；通过培训等方式加强全体员工的内部控制意识；公司完善内部审计部门人员的知识结构；建立内部控制的考核和奖惩机制，从而提高员工实施内部控制的积极性等。最终达到提高内部控制审计效率的目的，对兴华会计师事务所今后的工作以及 J 公司今后的发展都有利。
…………
结论
本文通过分析兴华会计师事务所对 J 公司实施内部控制审计的情况，发现兴华会计师事务所以及 J 公司在内部控制审计中都存在的一些问题。进而分析这两个主体存在问题的原因并分别给出解决的对策，试着达到提高兴华会计师事务所内部控制审计的质量和效率，同时完善 J 公司内部控制体系的目的，得出了以下的结论：内部控制审计对内部控制的完善发挥着重要作用，通过对 J 公司的内部控制审计案例发现会计师事务所和 J 公司在实施内部控制审计的时候都存在问题，例如，会计师事务所内控审计的时间安排有待改进，会计师事务所审计人员的业务能力需要提升，实施内控审计的审计人员对整合审计的理解不够深入，在实际工作中没能充分利用整合审计的优势；J 公司员工内控意识薄弱在实施内控审计时不能与审计人员很好的配合，公司内部控制自我评价工作需要提高，J 公司虽然设立了内审部门但是内部审计部门的工作成果不多，J 公司缺乏对内部控制的奖惩体系等。结合内部控制审计存在的问题和原因分析，从会计师事务所层面以及 J公司层面提出了改进的措施和建议，如会计师事务所在制定审计计划的时候对内部控制审计的时间根据实际情况进行安排，提高内部控制审计人员的业务能力，加强审计人员对财务报表与内部控制审计整合审计的理解；J 公司通过培训、建立内部控制奖惩机制等途径来提高公司全体人员对内部控制的重视程度，管理层应该重视内部控制自我评价提高内部控制自我评价工作的效率等。从而使得会计师事务所提高内部控制审计的质量和效率，使得 J 公司建立更加完善的内部控制体系。
…………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇三
第一章引言
第一节研究背景和研究意义
在实际工作中，我们经常会听一些内部审计人员抱怨说：内部审计中的人际关系太复杂了。内部审计部门得不到领导的重视，审计过程中还要跟被审计人员周旋，辛辛苦苦得出的审计建议还得不到落实，真是既没归属感，又没安全感，更没成就感，内部审计工作真难做。其实，内部审计人员之所以会有这种感觉，主要是由内部审计工作的特殊性决定的。相对于企业内部的其他工作来说，内部审计工作需要同方方面面的人打交道。比如：为了保障内部审计工作顺利开展，审计人员需要同适当管理层进行沟通交流，以期得到管理层的理解和支持；在开展审计工作前，项目负责人也要了解项目组成员的胜任能力、工作经验等情况，从而分配不同的任务；在审计过程中，审计人员不但要和被审计人员斗智斗勇，由于经常需要利用相关职能部门和外部专家的工作，因此还要协调好和相关人员关系。在如此繁杂的人际关系中，内部审计人员稍有不慎，就会被卷入来自各方面的冲突中，以致无法顺利开展工作，不要说帮助单位实现增值的目标，甚至还会为以后审计带来新的麻烦。我国现代内部审计经过二十多年的发展，已经取得了长足的发展。但还有很多问题亟待解决。其中，内部审计中人际关系的协调问题尤其重要。我国《内部审计具体准则第20号——人际关系》明确指出：“内部审计人员应当与组织内外相关机构和人员进行必要沟通，保持良好的人际关系，从而在内部审计工作中与相关机构和人员建立相互信任的关系，促进彼此的交流和沟通。”影响内部审计人际关系的因素有很多，本文主要从内部审计机构的设置，内部审计人—员的胜任能力，以及我国社会取向对内部审计人际关系的影响入手，分析我国内部审计中人际关系存在的问题及原因，并根据实际情况，提出一些可行性建议。
…………….
第二节概念界定和理论依据
现代内部审计已走过70多年的历程，主要经过了以下几个阶段：由财务审计向经营审计过渡阶段；由经营审计向管理审计过渡阶段；风险导向的综合审计阶段（郭胜利，2004)。内部审计概念也随着内部审计实践的发展而不断发展。《国际内部审计专业实务框架》中，将内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会发布的《内部审计准则》指出：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。本文采用的是《内部审计准则》中对内部审计的定义。人际关系是社会学和社会心理学的基本概念之一。从严格意义上来说，人际关系是个外来语，一般是指个体与个体之间的各种关系，或个体与他人间的心理距离或行为的倾向。(翟学伟，1993)人际关系的形成包含着认知、情感和行为三种心理因素的作用。认知成分包括对他人和自我的认识，是人际知觉的结果。情感成分是指交往双方相互间的在情绪上的好恶程度及对交往现状的满意程度。行为成分主要包括活动的结果，活动和举止的风度、表情、手势及语言，即所能测定与记载的一切量值。情感的相互依存关系是人际关系的特征。一般来说，在正式的组织关系中，行为成分是调节人际关系的主导成分；非正式组织关系中， 情感成分承担着主要的调节功能。
……………
第二章相关文献综述
第一节内部审计中人际关系问题的相关文献综述
在现代组织中，由于内部审计工作性质的特殊性，内部审计人员经常处于各种冲突中，而这种冲突往往具有普遍性和持久性（Fogarty，Kalbers，2000)。国内外的相关学者对这一问题从不同的角度进行了分析。对于内部审计中人际关系存在的问题，最初的研究者从组织结构的角度分析了问题产生的原因。在20世纪70年代到80年代，内部审计是“管理层的耳目”(Sawyer，1973)，但是，随着内部审计重点逐步从“为管理而审计”发展到“对管理进行审计”，内部审计正在成为“帝计委员会的耳目”，他们与管理层像伙伴一样一起工作，甚至经常被置于领导地位（Hermanson, Rittenberg，2003)。这种组织架构的设置，使得内部审计人员的独立性受到重要影响，对其工作带来了许多阻力。独立性是内部审计最基本的要求，内部审计机构的独立性是审计人员更好地开展内部审计工作的保证（宋长秀，2009)。然而，由于自身组织体制上设置的问题，内部审计的独立性和权威性难以得到应有的体现（张庆龙，2011)。从我国企业的现状来看，内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，要么处于与其他职能部门平行的地位，要么与其他部门合并设置，内部审计今作为经理人员对下级单位财务、经营的监督手段（龙敏，2011)。而且，内部审计人员与本单位的各种利益密切相关，使得内部审计机构及其人员的独立性不强，不能自主地开展工作，做出的审计处理决定有时得不到有效地贯彻执行（杨文缕，2006)。
…………..
第二节内部审计中人际关系协调的相关文献综述
内部审计环境是影响内部审计人际关系的一个重要因素。要想构建和谐的内部审计环境，管理层需要提高内部审计部门及相关人员的独立性，给予足够的权限；研究不断变化的内部审计环境，根据需要及时变更内部审计范围并发挥内部审计的作用；加强对内部审计人员的管理，强调依法审计（钱华、林英杰，2010)。当管理层把内部审计看作是改善控制的资源，而且能够经常与审计师保持交流，并且在企业宣传内部审计的重要性，将会更有利于内部审计工作的开展（Giknour，1998)。管理层与内部审计人员之间保持良好的关系，对于保证内部审计职能的发挥十分重要。在对沙特阿拉伯的内部审计部门经理进行问卷调查后发现，在存在内部审计的组织中，由于管理层和被审计单位不认可内部审计，使得内部审计部门得不到恰当的资源、缺乏合格人员，而且独立性较差(Twaijry 等，2003)。
…………
第三章内部审计中人际关系的特征及其构成........... 14
第一节内部审计中人际关系的特征.......... 14
第二节内部审计中人际关系的构成 ..........15
第四章我国内部审计人际关系的影响因素.......... 20
第一节内部审计机构设置对内部审计人际关系的影响.......... 20
第二节内部审计人员胜任能力对内部审计人际关系的影响.......... 22
第三节我国人际关系取向对内部审计人际关系的影响.......... 26
第五章我国内部审计中人际关系的问题.......... 28
第一节我国内部审计中人际冲突的类型.......... 28
第二节我国内部审计中人际冲突的影响.......... 34
第六章我国内部审计中人际关系的协调方法
第一节适当管理层应提高对内部审计的重视
现代企业的规模越来越大，管理层次越来越复杂。在实行分权管理模式时，一方面各层领导者经营管理权和经济责任较大，与最高领导者因分权就形成了委托和受托经济责任关系；另一方面，最高领导者远离各层领导者，不可能完全清楚地了解各层领导者的经济责任履行情况。因此，必须设置内部审计机构审查各层领导者经济责任的履行情况并向最高领导者报告，以督促和帮助其更好地履行经济责任（赵建平，2007)。因此，适当管理层应提高对内部审计的重视，保障内部审计机构的独立性和权威性。权威性是内部审计的另一个重要特征。主要体现在内部审计机构的地位和设置层次上。内部审计的在组织中的地位和设置层次越高，其权威性越大，内部审计的作用越能得到充分发挥。当内部审计的作用得到有效发挥时，就会在组织中赢得更高的地位，而地位的提高，又为内部审计人员履行其职责提供了条件。由于内部审计的职责是为企业最高管理层服务，内部审计人员是否能够有效地发挥其在公司治理中的作用，主要取决于内部审计部门在组织中的地位。而适当管理层是否重视内部审计，表现在对内部审计机构的设置上。为了保障内部审计的独立性和权威性，内部审计人员应当接受最高管理层的委派；内部审计部门的经费开支不应受其他部门限制。
………….
结论
处理好内部审计中的人际关系，是整个内部审计活动的有机组成部分。和谐的人际关系有利于内部审计工作取得相关人员的理解和配合，提高审计效率；有利于确保审计建议得到落实，增强审计效果；最重要的是可以实现维护组织利益最大化的目的。在复杂的内部审计人际关系环境中，发生人际冲突是在所难免的。冲突会削弱组织的凝聚力，不仅导致无法正常开展工作，如果不能及时解决还会带来新的麻烦。因此，应重视内部审计中人际关系的协调。一旦发生冲突，应该选择有效的方法化解冲突，来改善内部审计中的人际关系。这是本人初次尝试将内部审计实务与社会心理学问题进行综合研究。由于自身能力的限制，不能全面地把握影响内部审计人际关系的因素；其次，由于缺乏内部审计实务经验，不能很好地从实务角度分析问题，对相关问题的研究不够深入、具体，这是今后研究中需要完善的地方。
…………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇四
1 绪论
1.1 研究背景
2001 年安然公司被发现财务造假，2002 年世通公司被曝出通过调节支出类账户变亏为盈，发现并曝出这些丑闻的是当时并不被重视的内部审计人员。于是美国出台了《萨班斯法案》以强化内部审计的作用。2002 年国际内部审计师协会（IIA）在对《萨班斯法案》的意见陈述书中写到：内部审计、外部审计、董事会及高层管理人员是有效公司治理的“四大基石”。内部审计的设立和制度安排开始受到全社会的关注。随着世界经济的发展，内部审计也被赋予越来越多的任务。例如，2007 年 9月在北京召开的亚洲内部审计大会上，国际内部审计师协会主席盖瑞•考克斯认为：再健全的法规体系也无法完全杜绝舞弊事件的发生，当有多个管理人员共同串通作弊时，涉及再好的内控体系也会失效。但是，建立一个长效的、能够持续发挥作用的内控体系，却可以做到最大限度降低公司丑闻的发生，减少企业舞弊的可能性，而这也正是内部审计功能被寄予厚望之处。2003 年中国内部审计协会颁发了我国第一部内部审计准则，对内部审计的程序、方法和要求都做了详细规定，内部审计的活动范围被明确为“经营活动和内部控制活动”，内部审计的职责是“监督和评价”。由于 2008 年世界金融危机的爆发，公司更加重视公司治理、内部控制和风险管理，也更加重视内部审计在这些方面的作用。2009 年我国颁发的《企业内部控制基本规范》也进一步明确了内部审计机构的职责权限，以及工作的程序、方法和要求。2013 年颁发的《北京市内部审计基础工作规范（试行）》又进一步规范了内部审计相关工作，使其更适应经济社会发展的需要，以便在现代企业中发挥更大的作用。
……………
1.2 选题原因
所有权和经营权的分离，产生了代理理论，而代理理论又导致了信息不对称，信息不对称导致所有者和外部相关利益者难以深入地了解企业真实情况，于是就需要监督人员的存在，从而就产生了内部审计。内部审计人员通过内部审计工作来监督和改善企业的经营情况、提高对外信息的质量、保护投资者的利益、改善公司总体治理状况。下文的理论分析部分将对内部审计与盈余管理进行详细阐述。正是由于信息不对称，企业管理者为了谋取某些利益，就会进行盈余管理。所以内部审计的作用之一就是抑制企业的盈余管理行为。图一反应内部审计与盈余管理之间的关系，本文选择对建筑行业的内部审计进行研究，主要是因为建筑行业的内部审计主要是项目审计，具有较大的特殊性，值得单独进行研究。所以本文的选题原因是从项目审计与一般的内部审计的区别来说。项目内部审计与其他内部审计业务的关系分以下几点：作为审计业务的一部分，两者在工作的独立性、提供咨询服务、为经营决策提供及时准确的信息、改善公司治理水平等很多方面具有一致性。
…………
2 研究现状
2.1 国外研究现状
Pizzini et al（2012）1研究指出，内部审计质量的提高降低了内部控制风险，提高了财务报告信息的可信度，从而也减少了外部审计师的工作，提高了外部审计师对财务报告审计的效率。Carpenter et al(2011)2实证研究内部审计舞弊判断的影响因素，结果显示，管理层的舞弊行为刺激着内部审计人员对欺诈性的调查，做出改善公司治理的行为。内部审计人员被认为在减少财务报告舞弊方面发挥着重要作用。Lin et al. (2011)3对 2002 年萨班斯法第 404 条要求公司披露重大缺陷后的 214 家样本公司进行研究，检验了披露重大缺陷与多样的内部审计部门隶属和行为是否存在相关性。结果显示，内部审计部门遵循 404 条款及时有效展开工作有助于预防重大缺陷事项的发生。Bedard and Graham(2011)4研究显示内部审计直接隶属于审计委员会，而不是管理层时，反应的内部控制缺陷更严重。说明管理层会影响内部审计人员的工作，内部审计部门隶属于审计委员会时，工作独立性增强。ACFE5(2010)对 1843 家公司进行调查，结果显示内部审计作为反舞弊的措施之一，在反舞弊方面具有很大的价值，就样本公司而言，平均降低了 30.6%的舞弊损失。Prawitt D. F. and J. L. Smitch and D. A. Wood(2009)6综合考虑了内部审计的六个方面形成的综合指标(六个方面包括：内部审计师的平均经验水平、内部审计师中经过职业团队资格认证人数的比例，如 CIA 或 CPA、每年的培训时长、内部审计部门完成的财务工作数量、向内部审计部门负责人报告饿关系、经行业均值平减后的内部审计部门相对规模)，研究内部审计质量与盈余管理的关系。研究指出内部审计质量与盈余管理呈现负相关的关系。内部审计通过弥补激励制度设计的缺陷，可以改进财务报告的质量。
………..
2.2 国内研究现状
徐旻（2013）16对 2007 年至 2011 年我国深市 A 股上市公司采用实证研究方法，通过综合五个方面（包括：内部审计部门规模（人数）、内部审计独立性（隶属关系）、内部审计的专业胜任能力（是否披露内部审计制度）、内部审计部门的贡献（时长）、内部审计部门所开展的工作（外部审计对内部控制自我评价的鉴证报告、专项报告或核查意见时取 1，否则取 0））合成的内部审计水平指标与盈余管理的关系研究，结果显示出内部审计水平越高越能抑制盈余管理，两者呈现正相关关系。郑石桥（2012）17对委托代理、组织治理、机会主义、问责机制到内部审计这一逻辑思路探究内部审计的本质。他指出内部审计是问责机制的重要构成要素，问责主体可以将问责机制中的其他权限配置给内部审计，从而扩展内部审计的功能。蔡春、赵贞运（2011）18选取我国沪市 A 股 2007 年—2009 年上市公司，实证研究内部审计独立性与盈余质量之间的关系。实证结果显示两者呈正相关关系，即内部审计独立性越高，公司的盈余质量越好。蔡春、蔡利和田秋蓉（2011）19选取 2007 年—2009 年我国 A 股上市公司，运用实证方法研究内部审计质量（独立性、规模、制度规范和设立动机四方面合成）和公司价值之间的关系。研究显示两者呈显著正相关关系，结论验证了内部审计能够增加公司价值，企业应该强化内部审计功能。郭慧（2010）20通过研究我国主板上市公司内部审计机制的设立与盈余管理之间的关系，结果显示单独设立内部审计在抑制盈余管理方面没有统计上的负相关关系，但是内部审计与审计委员会同时设立能够在一定程度上抑制调减盈余，对于调增盈余没有显著关系。
…………
3 理论概述.......9
3.1 内部审计理论概述.........9
3.1.1 内部审计的含义及由来.......9
3.1.2 内部审计的功能.....11
3.1.3 内部审计在组织中的安排.......12
3.1.4 项目内部审计概述.......12
3.2 盈余管理理论分析.......15
4 实证研究 ....19
4.1 盈余管理计量方法.......19
4.2 本文盈余管理计量模型的选择.....22
4.3 研究假设.....23
4.4 变量选取.........24
4.5 研究模型设计.........26
4.6 样本选取、数据整理与描述性统计.........27
4.7 实证研究结果分析.......30
4.8 稳健性检验.......33
5 研究结论及建筑行业加强内部审计建议.......34
5.1 研究结论.....34
5.2 建筑行业加强内部审计的建议.....35
4 实证研究
4.1 盈余管理计量方法
本文研究的主要任务之一就是研究模型的设定，而研究模型设定的首要关键就是盈余管理计量方法的选择。本部分就是要解决盈余管理的计量问题。由于对盈余管理的研究由来已久，以前学者提出了很多盈余管理的计量模型，经过前人的不断完善和沉淀，给后人提供了比较典型、计量比较精确、比较符合实际的盈余管理计量模型，下面首先将对典型的盈余管理计量模型进行简单叙述、并分析模型的优缺点，然后提出本文模型的选定。模型具体应计利润项目模型主要是通过某一具体的应计利润项目或是一组应计利润项目来建立盈余管理的计量模型，例如分析企业通过坏账准备调节盈余，就可以通过坏账准备这一项目建一个具体的计量模型。具体应计利润模型主要的优点是它能分析特定行业中某一项目对盈余管理的影响，在此模型提出之后的几年内很多研究都采用了此方法。但是其缺点就是此模型并不能从整体上反应企业的盈余管理水平，并且受行业限制，对企业具体项目的研究，也需要研究人员对被研究单位内部资料掌握较多，原因是很多应计利润项目的选择涉及管理层意图。随着社会发展，研究对象的不断扩大，此种方法不能满足研究的需要。
…………
结论
从上边对建筑行业内部审计部门设立、盈余管理、各控制变量的数据进行回归的结果可以看出，内部审计部门是否设立的虚拟变量与盈余管理的计量变量之间的系数为负值，成负相关关系，且相关性显著。说明在建筑行业内部审计部门的设立能够在一定程度上明显的降低盈余管理的程度。这与以往的研究结论是一致的，体现了内部审计在公司治理中的有效作用。原因是内部审计现在已经是公司治理的基石之一，也是内部控制的主要执行部门，能够参与到公司的内部治理、能够收集到公司内部的第一首资料，保证了内部审计工作的有效性。从另一方面也说明，内部审计在我国建筑行业得到了很好的重视。从收集到的数据看出，2009 年之前建筑行业上市公司设立内部审计部门的数量逐年增加，2009 年以后所有的建筑行业上市公司都设立了内部审计部门。从上边对建筑行业内部审计部门隶属机构、盈余管理、各控制变量的数据进行回归的结果可以看出，内部审计部门隶属机构高低的虚拟变量与盈余管理的计量变量之间的系数为负值，成负相关关系，且相关性显著。内部审计部门隶属机构的高低代表着内部审计工作的独立性，独立性高就可以更好的保证工作的质量，从而起到的作用也就更大。从收集到的数据得知，我国建筑行业上市公司的内部审计部门都已经隶属于董事会或审计委员会，相比以前有的公司隶属于财务部或者总经理来说，董事会或董事会审计委员会能在更高的层面上，给与内部审计部门更多的独立性空间，也减少了审计工作和审计结果受干预的风险，从而在一定程度上保证了内部审计工作的质量，提高了公司治理的效果。
…………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇五
1 绪 论
1.1 研究的背景和意义
现代社会经济迅猛发展，各种新生事物层出不穷，新的商业模式随之产生，内部审计是企业发展到一定阶段的必然产物。它是基于现代社会经济发展的需要逐渐发展起来的,是提高企业管理水平的重要工具,是企业进行自我监管的有效方法,是企业利益相关者的保护伞。经济责任关系是内部审计产生的基本前提。20 世纪 80 年代，我国的内部审计业务开始起步发展，随着经济全球化的发展以及我国社会主义市场经济体制的改革完善，内部审计已经成为企业管理必不可少的组成部分。由于各种不确定因素的存在，企业面临的竞争压力越来愈大，企业中存在的问题和账项越来越多，审计业务越来越繁重，现代社会已经迎来了以风险为导向、以控制为目的的审计时代。风险导向审计起初主要应用于社会审计（主要是注册会计师审计），将风险导向的理念和技术应用于国有企业的内部审计之中，将对企业管理和发展起到重要作用，为现代企业管理注入新的活力。国有企业在我国国民经济的发展过程中发挥着至关重要的作用，是与跨国公司竞争的主要力量；是我国重要的支柱产业，是我国出口创汇的主要动力。国有企业的发展对我国整个国民经济的发展起着举足轻重的巨大影响。然而，由于市场经济的发展，外资企业、中外合资、中外合作企业、民营企业，甚至新兴的电商企业的蓬勃发展，我国国有企业的弊端逐渐显现，制度固化、经营垄断、内部腐化等问题严重影响国有企业的发展壮大。十八大召开以来，在习近平总书记的号召下，中共中央政治局会议通过了改进工作作风、密切联系群众的八项规定，这对国有企业的内部审计工作提出了更高的要求。风险导向审计是当今主流的审计方法，将风险导向审计应用于国有企业，研究新的检查、控制和监督方法，对大型国有企业的发展有着重要意义。本文以 BD 国有企业的内部审计为例，主要研究将风险导向审计方法应用于内部审计，将风险的理念植入国有企业的管理体系，对企业存在的固有问题进行研究,既有理论意义又有现实意义。
…………
1.2 本文的基本框架和研究方法
本文通过对我国国有企业内部审计的情况进行调查分析，应用风险导向的审计理论，对企业内部审计存在的典型问题提出了一些整改建议，为企业今后在内部控制和财务管理中存在的风险提出了一些管理意见。全文分为六个部分：第一部分绪论。分析研究的背景，确定研究的对象、目的以及意义。研究对象以及方法，分析了论文的重点以及难点等问题。第二部分为风险导向审计的理论基础。第三部分分析对国有企业内部审计进行研究的必要性。第四部分以国有企业 BD 供电公司为案例进行深入分析。第五部分提出解决问题的方案和对策。第六部分为结论与展望。
…………
2 风险导向下内部审计的理论基础
2.1 审计风险准则
审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性和可控性等特点。审计人员按照审计准则的规定执行审计工作，应该能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证而非绝对保证。合理保证意味着审计风险不能被完全消除，审计人员通过制定计划和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，将审计风险降低到可接受的水平。审计风险各要素之间的关系用模型表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险这个模型也就是审计风险模型。从审计风险模型可以看到，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。一般而言，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。由于上述审计风险的产生，需要针对企业的风险点进行专门审计，这便产生了审计风险管理。风险管理主要包括三个阶段，即：风险识别、风险评估、风险应对。风险识别是风险管理的基础和起点，是指在特定的系统中确定风险因素并识别其特征。风险识别的意义在于,如果不能准确地辨明企业所面临的各种风险,就可能将失去处理这些风险的机会,因而使得风险管理的职能得不到正常的发挥,也就不能有效地对风险进行控制和处置。风险评估是在特定的系统中对风险损失的大小进行定量计算的过程。其内容包括:频率分析,即特定风险因素发生的频率或概率分析；后果分析,即分析特定风险因素在环境因素下可能导致的各种事故后果及其可能造成的损失。风险应对是指在特定的系统中，针对识别出的风险，分析其风险性质的严重程度，根据决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。制定风险应对策略主要考虑四个方面的因素：可规避性、可转移性、可缓解性、可接受性。
……….
2.2 内部审计的发展
中国内部审计协会对内部审计的定义为：内部审计是指在企业内部进行的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，它通过对企业经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，来促进和改善企业运行的效率效果，从而实现企业发展目标。内部审计以为企业增加价值，帮助企业实现目标为目的。价值是从生产和销售过程中产生出来的，内部审计人员不从事生产和销售活动，不直接产生经济价值。但他们可以通过收集生产和销售过程的资料，查明和评估存在的风险，运用自己的远见卓识，把握机遇，并将这些有价值的信息以建议、忠告、报告或其他方式，通报给管理层或全体人员，为企业带来巨大的机会利益。研究内部审计的职能，有助于提出符合实际的审计目标，并赋予内部审计人员相应的职责和权力，以便完成审计任务、实现审计目标，全面发挥内部审计的职能和作用。一般认为，现代内部审计具有监督、预警、控制、评价和服务五种主要职能。内部审计监督就是检查和督促企业内部人员在其授权范围内有效地履行其职责，以保证企业的各项活动在符合政府的法律法规、组织的方针政策以及公认管理原则的正常轨道上运行。监督职能是内部审计最基本的职能。通过监督和对问题的揭示与查处，促使企业内部各单位、各部门规范经营，科学管理，堵塞漏洞，提高效益，为企业实现经营目标服务，促进企业经营活动的良性循环。内部审计的基本职能和作用首先是经济监督。内部审计监督是对企业所有经济监督的第一道关口，是企业最高管理层的“眼、鼻、耳”，其作用举足轻重。通过审计监督来规范企业的经营行为，使企业自身的经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。具体来说，要对企业的财务收支进行监督；要对企业的重点部门、重点资金、重要经济活动进行监督；要对企业运行全过程的合法性、有效性进行监督；要对企业风险的防范和控制进行监督；要对企业内部管理制度的执行情况进行监督。
………..
3国有企业内部审计的现状分析 ......12和存在的典型问题 .......12
3.1 国有企业的特点 ........12
3.2 我国国有企业内部审计的现状环境分析 ......13
3.2.1 国有企业内部审计现状 ....13
3.2.2 国有企业内部审计客观环境 ......14
3.2.3 国有企业内部审计主观环境 .......16
3.3 国有企业内部审计存在的典型问题 ....17
4 GD 供电公司内部审计方案分析......20
4.1 GD 供电公司简介........20
4.2 GD 供电公司内部审计组织模式探讨....21
4.3 GD 供电公司内部审计方案设计........22
4.4 GD 供电公司内部审计方案的实施及保证措施.......24
4.5 GD 供电公司内部审计存在的问题.....25
5 解决国有企业内部审计中 .....28
5.1 从上到下提高风险防范意识，开展风险管理工作 ....28
5.2 优化企业内部审计组织模式，提高内审部门的独立性 ......29
5.3 提高内部审计工作质量，加快企业内审业务信息化建设 ....29
5.4 重视沟通和配合，提高内审从业人员的整体素质 ....30
5.5 健全国有企业内审法规和制度，吸取国外先进经验 ........31
5.6 实施内部审计工作绩效考评，建立奖惩制度 ........31
5.7 增强企业内部控制管理，完善国有企业治理方式 ....31
5.8 宣传企业文化，鼓励内部审计业务创新 ......32
5 解决国有企业内部审计中存在问题的主要措施
5.1 从上到下提高风险防范意识，开展风险管理工作
现代社会经济全球化、信息化，各种新生事物层出不穷，新的经济形势，新的管理模式，新的消费习惯也就应运而生。随之带来的是企业管理的复杂性和多变性。在这样的大环境下，国有企业在党中央的领导下，也在不断的调整和完善自己的管理体制和经营模式。新的管理体制和经营模式带来新的风险，在某些国有企业内部，特别是一些国有大中型企业，某些处于高级职位的领导层干部思想观念桎梏老化，没有跟上时代，对新形势下企业面临的新风险没有正确的认识，风险防范意识薄弱，更不用说采取措施进行风险评估和风险应对。这种面对风险的态度对国有企业改制和创新发展是极为不利的。面对新的风险，国有企业从上到下，从顶层的股东会、董事会、监事会成员，到中层管理者，甚至到通员工都应该调整态度，积极的面对企业发展过程中产生的新风险，并且采取适当的措施进行风险评估和风险应对等风险管理。首先，风险识别的方法有很多种，如财务报表法、环境分析法、头脑风暴法等等。从财务的角度上看，可以通过财务报表进行整体分析，也可以从各个账户认定的层面进行分析。其次，识别完风险就要对这些风险进行评估。风险评估的方法也有很多种，定性的评估方法有：观察法、分析法、调查法、同类估测法。定量的评估方法有：分析审核法、指标评价法等等。可以通过这些方法对风险进行分级划分，对于风险系数高且发生频率高的风险事项进行全面审计；对于风险系数一般且发生频率中等的风险事项进行重点审计；对于风险系数低且发生频率也低的风险事项实施抽样审计。
………….
结论
企业内部审计是伴随着社会和经济的发展而逐步产生的，它的出现归根到底是为了服务于企业，审计结果是管理层为了更好的了解企业、治理企业。内部审计从最初的财务账项审计，过渡到后来的管理审计，再到现在的风险导向审计，经历了漫长的过程。不管是上市公司、民营公司、外资企业还是国有企业，设立内部审计的目的都是为了企业的发展。本文主要致力于研究国有企业的内部审计情况。目前，我国的内部审计还处于从管理型审计向风险导向型审计过渡的阶段，然而风险导向审计的理念和技术在国外发达国家已经发展的非常成熟。因此，深入研究将风险导向的理念应用于国有企业内部审计是非常有必要的。本文以风险导向下的内部审计为理论基础，深入分析了我国国有企业内部审计业务的发展现状，并指出了其存在的典型问题。随后，以非常具有国企代表性的 GD 供电公司为案例，对该企业的内部审计模式进行了深入浅出的探讨，并且为 GD 供电公司设计了内部审计方案。最后，通过总结归纳和案例分析，为国有企业内部审计存在的问题提出了解决措施。
…………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇六
1 绪论
1.1 研究背景
美国相继发生的上市公司财务破产案件引起了社会各界的极大关注，根本的原因在于企业内部控制失效导致了公司财务风险的加大。越来越多的经营失败的案件催生了《萨班斯——奥克斯利法案》（简称《萨班斯法案》）。在该法案中规定了上市公司要对内部控制进行自我评价，还要聘请审计师进行审计，并出具审计报告。这样的规定就是为了保证企业内部控制有效，减少财务风险，保障社会公众利益。《萨班斯法案》的出台正式开启了美国强制执行内部控制评价与审计之路。在《萨班斯法案》出台以后，首先出现的问题是与内部控制审计不相协调的审计执业准则，原来的执业准则已经不能满足内部控制审计的要求。于是， PCAOB（美国公众公司跨级监督委员会）发布了审计准则第 2 号——《与财务报表审计协同进行的财务报告内部控制审计》（简称 AS2）。在 AS2 实施后不久的时间里，反映出了很多的问题，最引人关注的是关于内部控制审计的成本效益问题。2007 年 7 月，《审计准则 5 号——与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》（简称 AS5）由 PCAOB 发布，注册会计师开始参照 AS5 进行内部控制审计。此后，越来越多的学者们致力于对内部控制审计的理论研究及实践探索。大量的研究和统计表明，上市公司执行内部控制审计以后，审计收费大幅增加。Foster 等（2007）研究发现，执行《萨班斯法案》404 条款后，公司的审计收费大大增加，尤其是第一次执行的年度，而且审计收费在以后执行的年度也没有下降。Kinney 、Shepardson（2011）研究发现，实施 AS5 以后，首次执行内部控制审计的公司，内部控制审计收费平均占总费用的 54%。
…………
1.2 研究目的和意义
审计收费是审计市场上不可回避的一个话题，它不仅仅是简单的上市公司的经营成本和会计师事务所的收益问题，还涉及到整个注册会计师行业的规范和审计市场的秩序问题。从对财务报表审计收费的研究中，牵扯出公司盈余操控行为、审计意见购买、低价揽客等一系列扰乱审计市场秩序的问题。而在内部控制审计实行之初，我们尚不明确内部控制审计收费的标准是什么。通过研究影响内部控制审计收费的因素，识别出哪些因素会影响内部控制审计收费，这些因素又是如何影响内部控制审计收费的，进而对我国制定相关内部控制审计收费标准提供依据，使得我国审计市场中的审计收费更加规范。内部控制是现代公司治理的重要组成部分，是保障企业健康长远发展的重要手段。内部控制审计有利于发现企业内部控制缺陷，以便企业能够及时弥补缺陷，保证企业内部控制健全有效，降低企业风险，实现长远发展。而内部控制审计报告的披露使得企业内部控制的建立与执行情况更加透明，使社会公众掌握更多关于公司的信息，以便做出正确的投资决策。自《萨班斯法案》出台以来，内部控制审计已成为审计领域的一个研究热点。我国内部控制制度的建立比国外要晚，内部控制审计的相关理论还不够成熟，内部控制审计也尚未全面实施，在我国特殊的制度背景下来研究内部控制审计收费的影响因素，可填补我国内部控制审计理论的空白。同时，对这一问题的研究，可使我国内部控制理论尽快与国际接轨。
……………
2 内部控制审计收费影响因素的理论分析
2.1 博弈理论
当一个主体在进行决策时通常会受到其他主体的影响，同时，也会影响其他主体进行决策。运筹学中的博弈论就是研究两个或两个以上主体，在发生直接相互作用时，如何达到决策的均衡。在博弈论中，每个主体在进行决策的时候，都以自身利益最大化为原则，而不会考虑其他主体和社会整体的利益。内部控制审计收费的确定也是一个博弈的过程，注册会计师和被审计单位分别是博弈中的主体，双方凭借自己的议价能力影响对方的决策，以实现自身利益最大化的结果。内部控制审计收费是会计师事务所收入的重要组成部分，所以，注册会计师希望在审计成本一定的前提下，以获取最大的收益提供审计服务。另一方面，内部控制审计收费构成被审计单位的成本费用，自然在审计谈判中希望能以最小的成本，获取高质量的审计服务。通过双方的议价，会计师事务所和被审计单位最终会达成和解，形成双方都愿意接受的审计服务价格。在此均衡价格下，上市公司能够获得自己可以接受的审计质量，注册会计师成本与收益也是相匹配的。现代公司的典型特征是所有权和经营权分离，所有者和管理者之间的信息不对称，导致了公司代理问题的出现，而公司的代理问题会直接影响审计收费谈判时管理者能否以公司利益最大化为目标，从而影响审计服务供求双方在审计谈判中的地位，进而影响博弈均衡价格的形成。例如，公司治理质量的好坏直接关系着代理成本的高低，进而影响管理者在审计收费谈判中的策略。
…………
2.2 委托代理理论
上世纪三十年代，Berly 和 Means 对美国企业的生产经营状况进行了实证调研，发现所有者和经营管理者合二为一的做法存在极大的弊端。他们倡导将所有权和经营权分离，所有者享有公司剩余索取权，经营者享有公司经营管理权。于是便产生了委托代理理论。在委托代理关系下，直接导致了信息不对称。处于信息优势地位的一方在交易中负责执行契约，该方成为代理人，与其对应的另一方掌握的信息较少，在交易契约中让渡自己一部分权益，该方成为委托人。委托人和代理人都是理性的经济人，都会以自身利益最大化为原则，但二者的收益函数并不一致，所以委托人和代理人之间存在着冲突。代理人有可能会为了自身利益利用自己的信息优势，发生道德风险和逆向选择，委托人为了最大限度的减少代理人对自己利益的损害，同时保证代理人为公司利益努力，会制定激励约束机制，这就会产生代理成本。委托人和代理人存在着信息不对称，委托人很难获得关于代理人行为的所有准确信息，这会增加委托人监督代理人的成本，这部分也构成了上市公司的代理成本。由于存在着环境的不确定性使代理人执行契约的结果会受外界因素的影响，执行契约的结果和代理人的努力程度之间的完全线性关系被打破，委托人不能通过代理人努力的结果直接衡量代理人的努力程度。
…………
3 内部控制审计收费影响因素的实证分析......20
3.1 内部控制审计收费现状....20
3.2 研究假设....20
3.3 样本选择与变量设计......22
3.3.1 样本选择......22
3.3.2 变量设计......23
3.3.3 模型构建及数据处理........24
3.3.4 描述性统计....25
3.4 实证检验结果及分析.......25
4 研究结论、政策建议及未来研究方向........30
4.1 本文的研究结论....30
4.2 相关政策建议......31
4.3 进一步研究方向....32
3 内部控制审计收费影响因素的实证分析
3.1 内部控制审计收费现状
一直以来，我国审计收费市场都缺乏统一的审计收费的衡量标准。在实务中，政府依据《中华人民共和国价格法》、《中介服务收费管理办法》进行指导，由市场进行调节。目前我国各省会计师事务所收费标准是各级行业协会会同当地物价管理部门在遵循国家法规的前提下自行制定的，各地定量标准有的按时收费，有的按计件收费，有的则只有定性标准。目前，我国部分省份根据国家发展改革委、财政部发布的《会计师事务所服务收费管理办法》，制定了关于内部控制审计服务的收费标准。例如，由同一家会计师事务所实行内部控制审计和财务报表审计的，辽宁省和黑龙江省内部控制审计收费按财务报表审计收费的 50%-70%计收，河北省则按财务报表审计收费的 60%计收，若会计师事务所仅实施内部控制审计，内部控制审计收费按财务报表审计收费的 1.2 倍收取；有的省份没有区分是否由同一家会计师事务所审计，例如，河南省内部控制审计收费按照财务报表审计收费的 2 倍计费，湖北省的内部控制审计收费参照财务报表审计收费标准。有的省份则没有明确内部控制审计收费的标准。从我国实际的审计情况来看，近 98%①的上市公司选择同一家会计师事务所进行财务报表审计和内部控制审计，一方面注册会计师会因知识溢出效应而节约成本，同时，若两项业务一起承接可以获取更多的准租金；另一方面上市公司可以避免因多次选择会计师事务所产生的启动成本。所以，一旦会计师事务所与上市公司签订了审计委托协议，这一契约将会持续一段时间。我国审计市场一直处于买方市场，使得会计师事务所之间的竞争更加激烈。在这样的审计收费现状下，内部控制审计收费究竟会受到哪些因素的影响非常值得我们研究。
……………
结论
为了为我国内部控制审计收费提供理论依据，本文在理论分析的基础上，选取了我国 2011 和 2012 年沪深两市披露了内部控制审计收费的上市公司作为研究样本，建立多元回归模型，实证检验了各因素对内部控制审计收费的影响，以下是本文的研究结论：自研究审计收费的影响因素以来，公司规模一致被认为与审计收费正相关，本文也不例外，上市公司规模越大，会计师事务所收取的内部控制审计费用越多；反之，上市公司规模越小，内部控制审计收费越少。另外，声誉越好的会计师事务所因具有较高的品牌价值，通常会收取较多的溢价。上市公司内部控制的复杂性、内部控制失效的风险与内部控制审计收费显著正相关。说明注册会计师在进行审计业务时，考虑了内部控制审计风险，上市公司子公司数量越多，内部控制越复杂，注册会计师面临的内部控制审计风险越大。内部控制失效的风险越大，注册会计师面临的内部控制审计风险也越大，实证结果表明，注册会计师对ST 公司的风险关注度要于非 ST 公司，保持了更高的谨慎性。在风险导向审计模式下，注册会计师会收取更多的内部控制审计费用，作为未来诉讼赔偿损失保险。
……………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇七
第一章绪论
第一节研究背景
长期以来，以权责发生制为会计核算基础的会计确认方式一直被企业会计所采纳，而收付实现制则是我国乃至世界各国政府会计的传统做法。随着社会的不断发展与进步，以收付实现制为核算基础逐渐出现局限性。自20世纪90年代初，为了规避财政风险，提高政府财务信息的透明度，西方一些发达国家开始在政府会计中引入权责发生制的概念。权责发生制之所以在政府会计领域兴起，有着深刻的历史背景。第一，政府面临财政压力。二次世界大战以后，出于政府管理模式的需要，政府支出不断增加。政府的支出需求需要得到满足，大多数西方国家实施了扩张性财政政策，从而导致政府债券和赤字不断增大，财政风险也随之增加。为了改变收付实现制中会计信息不够全面、准确、真实、透明的状况，引入更好的会计核算方式来转变政府财政管理质量就变得尤其重要。因此，权责发生制适时的进入了政府会计中，新西兰是第一个尝试引入权责发生制的国家。20世纪80年代中期，新西兰对公立单位进行了改革，此项改革迅速而彻底，带来了政府部门的重组。这次重组的主要原因是，新西兰的经济长期低迷，政府过多的干预和控制经济，致使宏观经济失衡，财政状况恶化。1980年底，澳大利亚各州政府都面临着严重的财政问题，在同一时间，两个主要的州立银行宣布破产。在这种情况下，政府部门不得不对权责发生制会计制度改革进行大讨论，并最终决定采用权责发生制，相应的配套了权责发生制预算和报告框架。1980年至1999年间，加拿大经济经历了两起两落，经济衰退是短暂且相当严重的，而衰退过后的经济复苏持续的时间较长。第一次衰退发生在1981—1982财政年度，衰退后经济出现强劲反弹。
…………
第二节研究意义
国外政府会计权责发生制改革的这一成果，对于强化我国政府绩效治理具有十分重要的意义。我国政府会计核算基础以收付实现制为主，在具体核算过程中仍存在许多问题，例如：收支项目不匹配，不能真实反映当年的结余情况，政府会计无法真实的反映国有固定资产的实际情况，无法真实的反映政府的各种“隐性债务”，防范政府财政风险能力较弱。随着中国社会主义市场经济体制改革的不断深入，中国政府会计的制度环境中出现了一系列政府会计改革的驱动因素，反映出社会公众对政府提高信息质量的要求越来越强烈。国外政府会计改革取得了一定的成效，值得我们学习、研究和借鉴。那么，我国是否可以照搬国外的经验呢？我国在经济环境、经济水平、政治制度等客观条件上与西方各国存在差异，西方各国的改革措施并不一定适合我国的国情。我国需要制定符合自身特色的改革方案。本文对国内学者的研究结论进行总结，对国外权责发生制改革的特点进行分析，并结合我国现阶段政府会计核算中存在的问题，对改革的必要性、可行性进行讨论，提出了改革的步骤、现阶段改革的程度和范围。本文尝试构建以权责发生制为主的政府会计体系，结合案例分析，在会计分录、政府财务报告等方面以权责发生制确认基础进行分析，尝试解决以收付实现制为主的会计核算基础所存在的问题。
…………
第二章文献回顾
第一节国内研究文献综述
我国学者对于政府会计的权责发生制改革研宄起步较晚，我国财政部于1993年启动了预算会计改革后，国内学者才逐渐开始对政府会计改革引起了关注，并涌现出大量的研宄成果。在对两种确认基础的对比研究分析中，国内学者普遍认为运用权责发生制对于政府会计的绩效管理和信息质量反映具有重要意义。邢俊英（2004)认为，政府会计收付实现制虽然在防范财政风险、加强预算管理等方面存在优势，但是权责发生制会计对于提高政府绩效管理存在重要的意义。陈纪瑜、陈友莲（2003)认为，与收付实现制相比，权责发生制更有助于提高政府会计和预算的透明性，对于实现公共资源的优化配置，加强政府绩效考核，有效控制财政支出，防范政府财政风险方面具有积极意义。部分学者对政府会计引入权责发生制的方式做了研宄，提出了建议。李建发(2006)提出，政府权责发生制改革应该循序渐进，先釆用修正的收付实现制，待时机成熟再逐步引入权责发生制。刘玉廷（2004)指出，我国的经济改革走的是一条渐进式的道路，我国的政府会计改革也应该遵循我国经济改革的方式，循序渐进的推进，在政府会计中引入权责发生制确认基础也将是渐进式的，不可急于求成，一躜而就。
……………
第二节国外研究文献综述
国外对于政府会计权责发生制改革的研究较早，不仅有学者的相关研究，更有国际组织直接对政府会计权责发生制的运用制定技术标准，或者规定成员国遵守以权责发生制为核算基础，对世界各国权责发生制政府会计改革起到了推动作用。国际货币基金组织（IMF),在2001年对《财政透明度良好做法守则——原则宣言》和《财政透明度手册》进行了修订。要求政府定期向公众提供全面真实的预算、资产、负债和其他财政信息，并且对公开财政信息的内容、程序以及如何确保财政信息的真实性和透明度做了具体的规定。提出了提高政府信息质量的最佳途径是以权责发生制为基础进行核算和报告。IMF2002年认为，只有采用权责发生制会计才能全面的反映政府的财务状况，提高财政透明度。例如，政府拖欠下属部门、供应商、雇员和养老金领取人的款项，采用收付实现制就无法体现出这些欠款，从而导致财政赤字的低估。公共部门委员会（PSC)则强调和鼓励所有政府和公共部门运用权责发生制会计基础编制财务报表。公共部门委员会认为，以权责发生制为基础的政府会计信息有利于公共部门评价自身的绩效及财务状况，做出正确的公共资源配置决策，评价政府的融资和偿债能力，并能全面核算政府提供服务或产品的成本，提高其资金使用效率。最高审计机关国际组织（INTOSAI)，1995年发布《会计准则框架》，指出，绩效报告与部门报告应该建立在完全的权责发生制基础之上。该框架将会计基础划分为收付实现制、修正的收付实现制、修正的权责发生制、完全权责发生制四大类。并强调公共部门财务报告应至少建立在修正的权责发生制基础或完全权责发生制基础之上。经济合作与发展组织（OECD)认为，权责发生制政府会计的好处有：能反映和提供由于给予公共部门的管理额外的灵活性而产生的受托责任基础；便于提高公共资源管理的效率性和效果性；不仅仅局限于传统的现金运用的概念，拓展政府业绩概念并有助于公共受托责任的改进;提供政府和管理部门决策影响的长期关注。
…………
第三章我国政府会计确认基础现状....... 9
第一节我国政府会计制度的变革...... 9
第二节我国现行政府会计体系...... 10
第三节现行会计核算基础存在问题 ......11
第四章权责发生制改革的必要性和可行性分析...... 14
第一节两种会计确认基础比较分析...... 14
第二节权责发生制改革的必要性...... 17
第三节权责发生制改革的可行性...... 19
第五章权责发生制改革的构思建议...... 23
第一节推行权责发生制改革的前提条件...... 23
第二节政府会计目标的重新定位...... 24
第三节会计信息质量的提升...... 27
第四节政府会计体系框架的构建...... 28
第五节政府财务报告框架的构建 ......30
第七章案例分析
第一节A事业单位简介
A事业单位是区政府为各类企业提供综合服务的事业单位，为全额拨款事业单位，是区政府办公室下属的事业单位。内设综合部、战略研宄部、社会事务部、经济信息部、营销与培训部、招商促进部。中心主要工作职责为：研究国家、省、市经济政策和宏观经济走向，提出发展规划建议；提出本区产业布局、结构调整与转型升级的建议；聘请专家为重要企业做相应课题指导。协助落户企业办理工商注册、税务登记等行政审批手续。收集与发布产业、行业、市场、企业及相关部门的各类动态信息，为上级部门决策和企业经营提供参考；构建信息化综合服务平台；协助开展相关产业和企业的媒体宣传报道。组织企业参加营销、会展活动，帮助企业开拓市场；协助企业开展技能培训、人才招聘等工作，协助办理相关从业资格证；举办研讨会、论坛等行业、企业间交流活动。中心地处第一广场办公楼，现办公地点为租赁办公场所。中心拥有两栋办公大楼，光电大厦和科技大楼，为成立较早且运作成熟的高新技术产业孵化基地，主要为扶持创新创业、发展高新技术产业的企业提供平台。区级财政部门对中心实行统一的事业单位预算管理办法。中心的财务由区国库支付中心代理记账。中心自设报账员，处理中心日常经济业务及预算编制。财务管理的主要任务是合理编制单位预算，如实反映单位的财务状况，依法组织收入，努力节约支出，加强经济核算，提高资金使用效率，加强国有资产管理，防止国有资产流失，对单位经济活动进行财务控制和监督。
……………
结论
在政府会计权责发生制改革中，应该釆取从地方到中央，从局部到全国，以及先易后难的方式来逐步推进。因此在案例的选择上，本文选取了收入来源较为简单的基层全额拨款事业单位，这样的事业单位在区一级的政府部门当中相当普遍，有较强的代表性，与行政单位的核算方式相差不大。如果地方事业单位采用权责发生制可行，那么，在地方上的行政部门直至中央采用权责发生制核算才能成为可能。本文提出政府会计权责发生制的改革包括了会计体系的重新设计、财务报告的重新构建，通过引入案例，在实际运用中对提出的改革建议进行评价。本文在权责发生制改革的建议中，将政府会计体系分为预算会计和财务会计。预算会计主要反映现金流量，为预算编制和预算执行服务，帮助在编制预算和对拨入资金的使用情况进行事前计划、事中控制和事后监督。财务会计则主要反映与资产和负债有关的经济业务，对项目的成本进行归集，帮助政府部门进行项目成本核算，有利于政府部门对经济业务进行绩效评价。在实际运用中，新的政府会计体系既保留了原来会计体系中对现金流量情况较高程度的反映，也引入了成本核算的操作方式，帮助政府部门进行项目的绩效评价。新的政府会计体系在实现各自的会计目标上都起到了较好的效果。
……………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇八
1引言
1.1研究背景及问题提出
为了及时应对审计环境的多样变化，提高审计人员评估和应对风险，错报及重大舞弊等的能力，国际审计准则委员会于2003年修订了一系列有关风险审计的内容，最明显的变化是将旧审计模型进行了一定的修订，也就是提出了新的审计风险模型，将固有风险X控制风险修订为重大错报风险，新的审计风险模型变为三要素，要素间的关系式为审计风险=重大错报风险X检查风险。新审计风险模型与原模型相比虽然有显著的理论进步，但是对CPA的要求更高更严。因为注册会计师在承接审计业务时，会运用审计风险模型审计风险=重大错报风险X检查风险。审计证据的收集是基于检查风险程度的认定，即当审计师计划审计工作时，审计师根据职业判断和对被审计单位及其环境的了解，來确定检查风险的高低，进而确定需要获取多少审计证据以足够证明被审计单位的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，并且公允的反映了其财务状况、经营成果和现金流量。而检查风险的确定取决于审计师对可接受审计风险的水平和重大错报风险的评估，这都只能通过审计师自身的职业素质来确定，但是，很多研究指出，审计师的职业判断能力在很大程度上取决于审计师的知识、经验、职业培训和技能培养以处理复杂问题的洞察力，甚至是沟通能力，还有审计师的客观独立性等。审计师事先进行调查并凭借经验确定重大错报和检查风险率(往往得到的是一个模糊值），进而计算出审计风险值，再通过模型来确定检査风险高低，比如定性词语：“高、中、低”，而不是一系列连续的定量直观数字。由于审计前所获取的重大错报和检查风险率数值具有很大的主观性，通过审计风险模型计算出的实际审计风险值就不太可靠。审计人员面临的风险环境比以往更加的复杂多变，比如非对称的信息轰炸，会计核算方式的多样灵活选择等，都将迷惑审计人员的审计关键点，难以全面的反映审计风险、固有风险以及控制风险。因此，越来越多的贪污欺诈案件一个接着一个的被揭露出來，而投资者将这怪罪到审计人员的失职所导致的审计失败。这就很大程度的表明了事先估计的重大错报风险率和检查风险率与实际审计风险率之间是一种不确定的关系，这种不确定关系之间又存在着一定的联系。因此，以风险为导向的审计指出，新一代应对舞弊风险的审计方法和风险评估系统的核心应以风险为导向。在这种背景下，我们面临的主要问题就是如何将定性和定量相结合来客观应对这种不确定性。
…………
1.2研究的方法和目的
为了研究如何更好的确定审计检查风险，本文首先寻找解决不确定性的定量方法，最终发现Zedeth提出的模糊集合论可以很好的将审计风险模型定量化。因此，本文详细研究了模糊理论的涵义、原理、相关原则以及运算方法，之后通过研究大量文献并通过分类搜集影响审计风险模型两要素的影响因素及其各要素的关系：审计风险（AR)=重大错报风险X检查风险(DR)，再通过网络问卷调查的方法将整合好的风险因素发放给中瑞岳华会计事务所的30位审计人员，通过回收问卷确定重要影响因素，得出检查风险影响因素表，接着将其对审计实务的作用进行分析改制，并利用模糊理论重新途释审计风险模型的应用，以适应在风险导向审计趋势下产生的新审计模型。审计风险模型是审计风险的数学表达式，主要研究构成审计风险的种类或要素、各要素之间的相互关系以及它们对审计风险的影响。风险要素指的是导致风险产生的众多原因，它们存在于审计的全过程，审计的外部内部以及审计的操作流程当中，内容广泛而多样，是个细分概念。但是本着应用和理解的方便，过于细化会导致难以计量并且内容繁杂负长，而且不能突出重点和关键影响因素，因此，将一些类似的影响因素归为某一方面或者某一大类，也就是新审计风险模型中的检查风险、重大错报风险及审计风险。
……………
2文献综述
2.1国外研究综述
一项关于欧洲商业频繁失败的研究揭示出，审计人员的在审计中扮演的作用经常受到人们的质疑，而且会计事务所经常遭到由于企业管理层舞弊和欺诈造成经营失败的起诉（Behn,B. K.，Kaplan，2001) [33]，很多专业人士认为导致会计事务所及注册会计师频繁受到起诉的原因是，财务报表使用者信赖出具过报告后的财务信息后导致其遭受损失，而对经营失败和审计失败产生一定的误解(Arens,Elder,& Beaslsy,2005 ) [3i]。经营失败是指被审计单位自身经营就存在一定的问题，如存在债权人撤销财务支持的迹象、关键财务比率不佳、发生重大经营亏损、无法履行合同或者到期偿债能力下降等导致的无法可持续经营。审计风险是审计师没有遵守审计准则的规定或者职业道德或者审计知识局限等造成的发表不恰当审计意见。Khurana (2004)指出审计失败并不直接导致经营失败。但是审计师在每次执行审计工作时，由于外界环境处于不断变化中，审计对象的复杂性和和审计内容的广泛性依赖审计人员的经验和能力，还有存在缺陷的审计方法本身等因素的影响，即使他们遵守了审计准则执行了必要的审计程序，获得了认为充分适当的审计证据，仍然会面临起诉，因此审计师应当合理计划审计工作来提高审计工作质量并降低审计失败可能性（Krishana&Arens etal,2005) [3i]。这就说明，审计工作中存在很大程度的审计风险，ACIPA (1983)将审计风险定义为固有风险、控制风险和检查风险。
………
2.2 国内文献综述
中国注册会计师审计的历史比西方国家的要短很多，但是也已经趋于成熟。20世纪90年代以来，国外会计师事务所的审计模式由制度基础审计模式发展成为风险导向审计模式。这一转变具有里程碑的意义，使得人们重新认识了审计中对风险评估的重要性，以及如何本着风险意识来进行职业判断，以将审计风险降低到可接受的程度。风险导向审计内涵是指通过多方面综合分析和评价，影响被审计单位经营运作和经济活动的各类风险因素，分析、评估审计客户的审计风险，并根据评估的风险水平确定实施审计的性质，实际和范围，进而进行实质性审查的一种审计方法（胡继荣，林朝颖，2005)。作为审计技术方法发展的一大趋势，以企业经营风险为导向的现代风险导向审计正得到各国的高度关注。国际审计与鉴证准则理事会（IAASB)以及各国的审计准则制定机构，都已制定和修订了一系列审计风险相关准则；我国也正在借鉴国际经验.积极制定适合我国国情的审计风险相关准则。这些准则都将突出和强调注册会计师对企业经营风险的分析能力。为促进现代风险导向审计的研究和运用，9月2日至3日，“现代风险导向审计论坛”在上海国家会计学院举行（孙蓉，2005) [8]。王生根(2009)指出随着审计环境的变化，审计方法从以账项为基础的审计发展到风险导向审计。伴随着信息技术的快速发展，信息系统审计概念也在不断地被深化。作为审计的一个重要分支，信息系统审计的风险理应与传统审计风险一样受到重视（金治中，2012)[10]。
……
3 审计风险模型及模糊理论........ 12
3.1 现代风险导向审计风险模型........ 12
3.1.1审计风险模型含义 ........12
3.1.2审计风险模型 ........12
3.1.3审计风险模型各要素关系........ 13
3.2 模糊理论 ........16
3.3 模糊理论与审计风险模型的关系........ 20
3.4 小结........ 20
4 审计检查风险评估因素体系........ 21
4.1 检查风险因素整合和修正........ 21
4.2 权重赋值方法........ 31
4.3 小结 ........34
5 案例........ 36
5.1 背景介绍........ 36
5.2 审计风险模型模糊化运算........ 37
5.2.1变量分解 ........37
5.2.2模糊运算操作........ 38
5.3 实务验证........ 40
5案例
5.1背景介绍
朝华科技2012年通过债务重组协议等事项，在2013年4月26日，朝华科技（集团）股份有限公司（股票简称：朝华集团，证券代码：000688)在深圳证券交易所正式恢复上市。暂停上市长达六年之久的朝华集团，在历经破产重整、股权分置改革和重组的种种艰难之后，今日终于迎来在资本市场的新生。公司转型成为主营业务以铅锌矿生产经营为主的矿产资源类上市公司，公司盈利能力和持续经营能力得到根本性改变。目前，朝华集团总股本为11.37亿股，控股股东建新集团持有40.83%股权。除了己注入朝华集团的东升庙矿业外，建新集团还拥有丰富的铅锋类和鹤钼铜类等资产，在上市条件成熟时，朝华集团将对建新集团旗下的相关资产进行收购整合，进一步增加公司资源占有量和种类。同时，也将向有色金属下游产业扩张，形成釆、选、冶及相关加工的完整产业链。建新集团组织结构健全，设立有股东大会，监事会，审计委员会，薪酬和绩效考核委员会，审计监察部，法律事务部，财务部和人事行政部等层级。拥有内蒙古东升庙矿业有限责任公司，凤阳县金鹏矿业有限公司，内蒙古临河新海有色金属冶炼有限公司三个全资子公司》在朝华科技连续几年亏损并且持续经营能力出现极大问题的情况下，通过重组和借壳上市的建新集团去年达到净利润232,339,154.52 也就是 2 亿多。
…………
结论
本文对前人的研究进行了总结，归纳了三点缺陷：（1)国内的研究往往只是提出审计风险评估的模糊性，并没有实际解决如何应用问题(2)国内的研究在将模糊理论和审计风险评估结合的时候，只是理论阐述（3)审计风险的影响因素是多样化的，国内很多研究为了研究方便对模糊变量的选取少，而不能更完善的说明（4)未开发应用软件以方便模糊理论的计算。在总结前人研究的基础上，本文进行了大量的研究和开发，得到以下结论：
(1)风险导向审计对审计风险模型的修正，是期望能够得到应用以提高审计质量。但是，审计风险模型的修正却更加的趋于理论化和整体化，不能定量风险因素，实务操作性不强。正如本文在案例分析的时候有采访过相关人员，都表示并不真实采用该模型。也就是说，审计风险模型只是一个非常理想的理论化概念模型。
(2)审计风险的影响因素是多样化，又带有变化性，甚至会因不同的审计业务性质而不同。但是一些基本的影响因素是每项审计业务都必须要考虑的，比如控制风险的评估，因此，很有必要总结前人研究和现代发展状况，分类整理审计风险的影响因素，方便人们统筹规划。
……………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇九
第一章绪论
第一节选题背景和意义
内部控制本身设计的失败或是执行的非效率性给舞弊造成了机会，当管理者具有特定的动机和借口时，舞弊可能就难以避免。安然、世通、施乐等一系列重大财务舞弊案件从另一方面都可以说是由于公司内部控制不健全造成的。因此，加大对内部控制设计以及执行上的监督和审核，对于促进企业建立健全内部控制、减少舞弊机会具有重要意义。为进一步增强上市公司的责任，保护广大投资者的利益不受高管和其他机构的侵害，威慑和惩罚公司会计舞弊，提高信息披露质量，及时挽救受到重创的资本主义市场，美国于2002年正式出台了《萨班斯——奥克斯利法案》（下文简称萨班斯法)，该法案第一次以成文法的形式对注册会计师的内部控制审计工作作出了规定，明确指出企业董事会或管理层要对本企业已建立的内部控制进行评价，注册会计师需要对管理层作出的评价进行审计，并出具审计报告。内部控制审计第一次作为一项独立的法定业务被正式提出。2004年，美国公众会计监督管理委员会（以下简称PCAOB)发布了审计准则2号文件(简称AS22)，该准则将内部控制审计的对象范围限定在了与财务报表有关的内部控制上，为注册会计师实务工作提供了具体详尽的指导。2007年，PCAOB又出台了审计准则第5号文件（简称AS53)，该准则有效的减少了公司为执行萨班斯法案所付出的成本，与AS2不同的是：在审计方法上，AS5更加强调以风险评估为导向，按照风险的高低分配有限的审计资源，形成以风险导向为基础的自上而下的审计方法。萨班斯法案及其之后有关内部控制审计的一系列准则的出台，极大的推动了内部控制审计业务的发展，也对其他国家的内部控制审计理论和实务产生了重大影响。基于注册会计师视角下对内部控制的审计问题不仅受到了各国政府监管部门的重视，也得到了职业界以及学术界的关注。继美国之后，英国、澳大利亚、韩国、日本也先后出台了相关的法规，内部控制审计工作在全球范围内逐步展开。
………
第二节国内外文献述评
内部控制审计作为一项新兴的业务，在理论和实务中都存在一些问题有待解决，本文从内部控制信息披露，财报审计和内部控制审计的关系，整合审计策略，审计意见类型、审计费用、事务所规模与审计质量关系几个方面对国内外相关文献进行了述评。内部控制信息披露从披露的主体可以分为内部的自我披露和外部披露，从披露的要求上分为自愿性披露和强制性披露。内部的自我披露主要指从公司内部管理层的视角对自身内部控制的有效性进行自我评价6，并披露自我评价报告，而外部披露指的是以外部独立的注册会计师的视角对管理层关于内部控制的自评进行审计后的信息披露或是注册会计师直接对公司的内部控制有效性审计后进行的披露。强制性和自愿性披露指相关法律法规对该信息的披露是否具有明确强制性规定。本文从外部注册会计师信息披露的角度概述审计报告和缺陷认定的相关文献。萨班斯法第一次对出具内控鉴证报告作出了明确要求，使得内控信息的披露由自愿选择变成了强制性的法定要求。Raghunandan和Rama (1994)研究发现1993年度的财富100强公司中有80%出具了内部控制审计报告，但是质量不高，大多仅仅评价内部控制的建立与否，并没有对内部控制的有效性进行审计。Mullenhe和Ragahunandan(1996)选取了 1989-1993年的公司作为样本进行研究，结果发现，27%的公司披露了内部控制信息，其中财务报告有问题的仅占10%左右，意味着公司财务出现问题一般不会披露内部控制信息。HermansonHM (2000)研究了内控管理报告的需求问题，通过问卷的形式对内部控制管理报告是否有用，增加内控管理报告是否可以改善财务报告质量以及影响内控管理报告质量的决定因素等问题进行了探讨。指明内部控制非常重要，调查对象认为自愿披露内部控制管理报告可以改善控制并为决策者提供额外的信息，强制性披露内部控制管理报告也可以改善控制，但是不认为对信息决策有用。
…………
第二章内部控制审计的相关概念和理论基础
第一节新的规范体系下的内部控制审计相关概念
内部控制审计的对象范围是指注册会计师的审计对象是仅与财务报告有关的内部控制，还是包括非财务报告的全面内部控制。对于审计人员而言，全面内部控制审计涉及的广泛领域，将对注册会计师的专业知识、技能和经验形成巨大的挑战，审计结果可能会受制于专业胜任能力；对于信息使用者而言，当财务报告内部控制被有效设计和执行时，就可以合理推断认为财务报表出现重大错报的可能性较低，增强报告使用者信心，帮助决策。因此，与财务报告有关的内部控制审计相较于全面内部控制审计而言，不论是对于审计人员还是信息使用者都有更多的优势。罗伯特莫茨和侯赛因夏拉夫曾提出的八大审计假设7中的第四条，是关于内部控制排除舞弊行为的或然性假设，指出内部控制对防止和排除舞弊具有重要意义，但是审计人员是否对内部控制进行审计，是对全面内部控制进行审计还是对部分内部控制进行审计，需要审计人员基于权威的最新的内部控制审计准则慎重考虑。目前国际上对内部控制审计的通用审计对象都是与财报相关的内部控制，例如美国审计准则从AS2到AS5的发展，经历了从检查所有内部控制可能存在的潜在缺陷到仅仅关注与财报相关的内部控制缺陷，审计范围的大幅减少，使得注册会计师可以专注于可能存在错报的部分控制，提高工作效率。
………
第二节注册会计师内控审计和企业内部自我评价的关系
企业对内部监督的评价应结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行评价，监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用是内部控制评价的关键点。内部控制自我评价能够提供企业内部控制有效性的信息，使得管理者能够认识到企业管理的风险点，并使投资者得以对管理层内部控制行动和自身的投资风险做出判断。从内部控制的制度环境来看，截至2008年，我国对上市公司内部控制自我评价报告的披露仍是以鼓励为主，并不是强制性的要求，随着《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的实施，上市公司内部控制自我评价和审计已从自愿性行为转变为强制性要求。根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。内部控制审计与内部控制自我评价之间的关系可以概括为“各自独立、单方面利用”。首先，两者之间是相互独立，并行不恃的。企业内部控制审计和注册会计师内控审计必须遵循不同的原则独立进行，两者之间不能互相替代或者免除。其次，内部控制审计可以利用内部控制自我评价的工作，然而，内部控制自我评价不得利用内部控制审计的工作。
…………
第三章国内外内部控制审计的制度变迁........ 26
第一节美国内部控制审计的制度变迁和发展现状........ 26
第二节我国注册会计师内部控制审计发展历程........ 28
一、我国注册会计师内部控制审计的产生和发展........ 28
二、促进我国内部控制审计发展........ 28
第四章我国注册会计师内部控制审计的统计描述........ 31
第一节样本选取和数据来源 ........31
第二节描述性统计和分析........ 31
一、内部控制审计和财务报表审计总体情况统计........ 31
二、具体信息的披露........ 33
第五章注册会计师内部控制审计的现状分析........ 39
第一节对内部控制审计的现状的总体评价........ 39
第二节内部控制审计存在的问题........ 44
第六章完善内部控制审计的具体建议
第一节美国内部控制审计对我国的启示
经济的发展导致审计方法和审计准则的落后，不匹配的审计方法和落后的审计准则导致没有及时查处有问题的上市公司，最终爆发为财务舞弊造假案件，重大的舞弊案件反过来又成为内部控制制度变迁和审计准则变更的导火索，例如迈克逊罗宾斯药材公司案。在此循环中，不断深入的研究财报审计和内部控制制度的关系，不断改进审计方法，内部控制信息的披露从自愿性变为强制性，内部控制从设计、建立到执行，每一过程的有效性都将对防止、发现并解决财务舞弊具有重要意义。但是，从美国实施内部控制审计以来，其财务信息的质量虽然有所提高，但并没有得到迅速根本的转变，从这一点来看，政府、企业和公众应该明确，内部控制法律法规体系以及上市公司对内部控制的建立和完善是一个复杂且漫长的过程，不可能一蹴而就，由于目前审计技术的局限性及专业能力的限制，要同时实现内部控制的五个目标，对与财务报告相关的内部控制以外的其他内部控制进行审计，必然会超出了注册会计师的专业范围，可能因为专业能力限制不能提供合理保证的审计业务。因而，在法律法规的建设和发展过程中也应该确定一个由近及远的目标计划，明确从简单的关注与财报有关的内部控制制度到满足五目标的全面内部控制需要一个过程。目前，美国注册会计师对内部控制审计的关注，仍旧是围绕与财务报告相关的内部控制信息的可靠性。因此，对于我国内部控制审计方面的启示即，现阶段应该将与财报有关的内部控制信息作为内部控制审计的范围，而非全面内部控制。但是，随着国际上内部控制审计理论的不断发展和进步，为满足政府监管部门和投资者的信息要求，更好的保护社会公众利益、规范上市公司运作，减少财务舞弊，未来的内部控制审计的发展必然朝着全面内部控制的方向不断进行。我国内部控制审计指引对内部控制审计的定义，在一定程度上突出了全面内部控制的特征，这正是我国内部控制规范领先于国际水平的地方。
…………
结论
本文是基于最新的企业内部控制规范体系，通过对2012年和2011年上市公司审计费用、审计意见类型以及审计报告内容进行统计分析后，描述了目前内部控制审计的现状，讨论了内部控制审计在理论和实践中存在的相关问题，并提出了改进的意见。本文提出了以下几个结论：
1.本文首先研究如何有效将财报审计和与财报有关的内部控制审计进行整合，如何确定整合审计的关键点，从理论证明了整合审计的可行性和科学性，然后，通过对目前整合审计现状的统计，得出了整合审计不仅在理论上可行，在实践中也得到了广泛的应用和验证。但现实中对于整合审计面临的独立性问题并未考虑。
2.本文提出的基于内部控制建设成本效益原则，在结合企业目标的基础上确定内部控制建设的规划和预算，在内部控制审计报告中加入内部控制建设成本及执行成本的数据指标的建议，可能会近一步丰富和补充内部控制审计报告的内容。
3.本文的研究对完善内部控制审计准则体系具有参考意义。在审计指引规定的内部控制审计报告的格式和内容中，对内部控制审计中发现的内部控制缺陷是否已经被管理层识别，是否已包含在公司内部控制自我评价报告中并没有明确的规定，导致出具的内部控制审计报告在细节上有所不同。笔者建议，可以在审计评价指引中明确指出“该公司管理层已（未）识别出上述（重大）缺陷，并（未）将主要缺陷包含在企业内部控制评价报告中。”当内部控制缺陷己经被管理层识别后，报表使用者可以进一步阅读企业内部控制自评报告，了解公司针对该内部控制缺陷所进行的措施。该想法对完善内部控制审计准则体系可能具有参考意义。
……………
参考文献（略）
硕士会计论文范文篇十
第一章法务会计概述
一、 法务会计的概念
“法务会计”标准英文翻译应该是“Forensic Accounting",是指与法律、庭审有关的会计。对于法务会计翻译过来的含义，国内学者们有诸多见解，本文在综合诸多国内学者见解的基础上,认为，“法务会计是指法务会计师通过对会计学知识、法学知识、审计学知识、案件调查技术的融合与运用，旨在通过调查获取经济违法中有关会计证据资料，来解决有关法律问题的一门融会计学、审计学、法学、证据学、调查学、犯罪学、犯罪心理学等学科的有关内容为一体的边缘学科。”从事法务会计的主体，国内外学者称之为法务会计师。“法务会计最早产生于20世纪40年代的美国。在第二次世界大战期间，美国联邦调查局雇佣500多名会计师作为特工人员，检查与监控了总额约为5.38亿美元的财务交易，可称为历史上最早的法务会计实践活动。”此后，在美国，法务会计的发展比较迅速，自身行业的发展，也为美国经济、社会提供了更加完善的服务。从我国目前来看，法务会计还处在发展初期，其业务尚未开展起来，法务会计业务只开在国内几个大中城市。虽然在一些经济案件中已经开始运用法务会计进行处理，但由于缺乏相关的法律法规、制度规范，因此法务会计实践尚处于摸索阶段，法务会计服务实体经济的效能尚未真正的发挥出来，因而国内法务会计有待于进一步的发展与完善。
…………
二、 法务会计的内容和功能
一门学科的产生、发展应当与本国的国情相适应。法务会计学科在我国刚刚起步，诸多理论来自于国外。在发展我国法务会计时，可以借鉴西方发达国家的一些制度建设与业务实践，但是绝不能照搬，还必须结合我国的国情。因此，在我国经济处于新兴加转型的今天，国内法务会计的开展就应当从中国经济发展的实际国情出发，结合国内外经济、法律、会计、审计等学科来进行。现阶段，从提供法务会计业务的事务所数量来看，我国会计师事务所的法务会计业务开展的尚不充分。从具体业务内容来看，我国法务会计业务集中在经济领域，而且诉讼支持业务比重不大。这表明目前国内的法务会计从业人员庭审素质亟待提高，法务会计业务范围还有待进一步拓展。另外，提供法务会计业务的会计师事务所主要集中在发达城市，这增加了业务开展的成本。根据相关理论，法务会计业务活动主要包括以下四个方面：调查会计、诉讼支持、损失计量和舞弥翻别。
……………
第二章我国法务会计职业的发展现状
一、 法务会计职业的沿革
一般认为，我国法务会计产生于上世纪中期，新中国成立前并没有相关法务会计活动的具体记载。随着经济的发展对会计管理的需求增加，现代会计开始在我国得以发展。司法机关在查处贪污、投机倒把、偷税漏税等案件中开始出现会计检查和会计鉴定等司法会计活动。?随着中国经济社会的发展与进步，在法律纠纷中涉及财务信息的情况越來越多，尤其是证券市场形成以后，各类虚假财务信息导致的索赔案件层出不穷，导致法官在审判时确定涉及会计职业判断的相关的诉讼证据非常困难，司法会计鉴定的任务在逐渐繁重。20世纪80年代，国家司法机关以立法的形式，要求在省市司法机关中设立司法会计岗，对于涉嫌财务会计经济犯罪案件进行专项检查。事实上，这也是我们国家早期开展的法务会计，只是以国家机关作为业务开展的主体。在此基础上，我国司法会计经过多年的发展，司法机关开展的司法工作已经相对比较成熟。20世纪90年代以来，法院在审理一些民事案件时，也开始委托会计师事务所参与其中，进行专业审计，法务会计工作逐步拓展到民事领域。20世纪90年代，中国第一家司法会计鉴定所在长春市建立；本世纪初，上海成立了司法会计鉴定专家委员会，同年成立了上海司法会计中心。21世纪初，“法务会计”这个概念正式引入我国。随着我国社会主义市场经济的形成以及加入世贸组织，证券、保险、海商等领域全面发展，对法务会计的需求日益增长。但除了司法机关的司法会计工作以外，我国的法务会计在其他领域尚处于发展初期。
………………
二、 法务会计执业的法制环境
随着我国市场经济的不断发展和完善，法务会计师在社会经济生活中的地位越来越重要，发挥的作用也日益凸现。21世纪的中国是一个法制越来越健全的国家，同时，在我国会计准则与国际会计准则趋同的今天，我国会计面临的法律环境将会日渐扩大，也将会更加复杂。法务会计师通常是在法律背景下工作，面对的是会计师行业日益频发的经济诉讼案件，因此，法务会计师在具备会计专业知识的同时，还必须熟悉和理解国内外法律规范制度，不仅要熟练掌握基本的商法、民法和经济法，还要对诉讼法、刑法、行政法等非常熟悉。这既是对法务会计师提出的要求，也是在推动国家立法机关加快建设法务会计执业的法制环境。目前，我国经济领域纠纷案件越来越多，也有越來越多的经济案件被诉至法庭，这表明我国市场经济还缺乏规范性，法制化有待进一步加强。在整个经济案件中，经常是经济主体的会计信息成为整个案件的关键，因此，案件双方关注的焦点也就是会计信息。但是，众所周知，会计信息是对经济事项的记录，具有一定的滞后性与人为性。如何辨别会计信息的真伪，真伪识别后，如何确定责任主体，成为整个案件的关键。而案件的一个关键就是如何运用好法律。要想在诉讼案件中获胜，需要具备法律证据的支持。根据我国的三大诉讼法，诉讼案件一方面要遵循庭审程序，尤其是刑事诉讼案件。另一方面，就是要有充分的证据支持，否则做无罪推定。对于未经过专业培训的会计师、注册会计师来说，诉讼案件的庭审是有难度的。而法务会计师正是针对经济领域出现的这种不规范现象、甚至是违法现象展开专业检查，为需要的纠纷提供诉讼支持，为经济的发展保驾护航，推动经济规范化和法制化。
………………
第二章我国法务会计职业的发展现状.......... 7
一、法务会计职业的沿革 ..........7
二、法务会计执业的法制环境.......... 8
三、法务会计职业的现状.......... 9
四、法务会计发展面临的问题.......... 9
五、强化法务会计发展的必要性.......... 10
第三章域外法务会计的发展状况.......... 12
一、美国法务会计 ..........12
三、其他国家法务会计.......... 14
第四章我国法务会计职业发展的几点建议.......... 15
一、建立法务会计人员资格认定规范.......... 15
二、人才培养方面应注重培育和提高法务会计..........18
三、拓宽法务会计业务.......... 20
四、法务会计组织建设.......... 23
第四章我国法务会计职业发展的几点建议
中国经济的崛起，资本市场的壮大，催生了中国的法务会计行业。显而易见，我国法务会计是中国经济发展的产物。20世纪，在中国经济金融因素尚且不大的情况下，会计行业、审计行业、法律行业，各自为阵，尚可应付自己行业领域里的各种经济事项，各个行业的交叉不大。但是,21世纪以來，中国金融行业的大发展一方面让经济领域的纠纷日益增多，同时，也增加了对法务会计服务的需求。中国加入了 WTO，就预示着中国的门户要向世界敞幵，中国的经济要与国际经济接轨，那么服务于经济的管理也必须跟上世界的脚少。这就更加要求我们必须加快法务会计的开展。与此同时，国内经济的发展、法制环境的改善、会计准则正在逐步与国际会计准则趋同以及审计行业的兴盛、审计专业人才的培养，这些都为我国法务会计的开展打下了坚实的基础。
…………
结语
法务会计作为服务行业，通过自身行业的发展来服务于实体经济的发展，意义重大。法务会计是一个新兴行业、新兴学科，其学科构建、业务推广还需要时间的鉴证。目前国内无论在业务开展方面还是理论探索方面尚刚刚起步，仅凭几篇论文、几本著作远远不够，本文由于时间、篇幅以及作者本身的能力有限，在法务会计的理论研究、制度构建、人员培养方面还有许多论述不充分的地方，还需要有志于法务会计行业的专家、学者继续努力的探讨和研究，以期国内法务会计迅速开展，从而能够更好的为实体经济服务。
……………
参考文献（略）