第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
（1）电子商务行业发展背景
随着移动互联网的普及以及与实体经济的深度融合，电子商务以其便捷性、无纸化、信息化等优点迅速崛起，成为当今社会生活的主流商业模式，改变着人们传统的贸易方式。近几年在国家和地方政府一系列政策的扶持下，我国的电子商务企业如雨后春笋般蓬勃发展起来，电子商务交易的“蛋糕”越做越大，每年电子商务的交易额正以惊人的速度迅猛增长，尤其是网络零售 B2C 市场份额继续扩大，增速保持领先。根据国家统计局数据显示，2019 年全国网上零售额 10.63 万亿元，较 2018 年增长 16.5%（如图 1.1），我国网络零售市场规模占全球的比例大约为 30%-40%，连续多年保持着全球最大的网络零售市场地位。
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1.2 研究方法与内容
1.2.1 研究方法
（1）文献分析法。通过互联网及图书馆查阅国内外相关文献资料，借鉴各类文献对国内外税务风险管理现状的研究成果，通过整理分析，找寻电子商务企业税务风险管理存在的问题、成因及解决对策的理论研究方向。
（2）案例分析法。以亿美电商集团为例，以其实际业务为切入点，根据最近四年的相关财务数据进行分析总结，找出税务风险管理存在的问题，并通过成因分析提出解决方案。
1.2.2 研究内容
（1）本文首先介绍了电子商务企业税务风险管理的研究背景与意义、研究方法与内容，借鉴内部控制理论、风险管理理论、税务风险管理理论，阐述了国内外税务风险管理研究的相关文献。
（2）介绍了亿美电商集团的基本情况和财务状况，获取其近四年的主要财务数据作为分析指标，结合其业务处理模式及会计核算方法，以增值税和企业所得税为主要研究对象，从发票管理不规范、未充分识别与评估税务风险、审批流程流于形式、纳税申报不规范四个角度深度剖析了亿美电商集团税务风险管理存在的问题。
（3）本文从控制环境薄弱、缺乏税务风险识别与评估机制、税务风险管理考评与监督机制不健全、信息沟通不顺畅四个方面对亿美电商集团税务风险管理的成因进行了深入分析。
（4）在参考相关理论以及研究分析的基础上，结合亿美电商集团的实际情况，提出税务风险管理应对措施，主要包括优化税务风险管理控制环境、建立税务风险识别、评估与应对系统、完善税务风险管理流程及监督机制、搭建顺畅的信息沟通平台四个方面，以确保税务风险管理体系行之有效。
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第 2 章 亿美电商集团税务风险管理概述
2.1 亿美电商集团基本情况
2.1.1 亿美电商集团简介
亿美电商集团成立于 2013 年，是一家以电商运营为核心的电子商务民营企业。成立之初首先以家电领域为切入点，入驻京东商城、天猫商城、苏宁易购等平台，随着规模翻番以及与多家优质品牌供应商的深入合作，设立了多家品牌官方旗舰店，并以小红书、拼多多等电商平台为多元拓展方向建立多层次、精准化的销售渠道和营销网络。亿美电商集团发展至今，拥有近 400 人的专业电商团队，员工平均年龄不到 26 岁。自创立以来，集团凭借经验丰富的电商专业团队，在业界屡创佳绩，连续几年均荣获省电子商务百强企业。
亿美电商集团致力于探索电商行业发展新模式，与国内外优质品牌商建立了深度战略合作关系，提供优质卓越的全方位电子商务综合服务，包括店铺运营推广、渠道拓展、供应链管理、客服管理和数据挖掘等。亿美电商集团在家电领域不断深耕细作的同时，顺应行业增长趋势，逐步向快消品类拓展，产品领域覆盖生活家电、美容仪器、安全食品、保健品等线上销售，助力优质品牌商开拓电商渠道销售的新领域，以应对移动互联网发展带来的挑战与机遇。未来发展中，集团将继续秉承“坚持、专注、激情、创新”的服务理念，精准把握电商未来，逐步形成各业务板块的战略协同，实现规模化可持续发展。
2.1.2 亿美电商集团组织架构
为提升内部组织效能，增强企业运营能力，适应业务规模化发展，亿美电商集团实行资金人力统一化管理，业务分级管理的模式。董事长为集团实际控制人，授权总裁代理执行集团经营决策权，集团后台部门包括综合管理部、财务管理部、大数据部三大管理部门，负责为业务模块提供后台服务及管理监督；业务模块按合作供应商品牌及产品类别设责任制项目部总经理，由各总经理负责所属品牌及产品品类的运营管理，其中各责任制项目部按照电商业务的前端、中端、后端分设供应链、运营管理和客服中心。运营管理按第三方平台主要分为天猫营销部、京东平台营销部并分设业务总监，各业务总监负责所属店铺的运营管理。为了便于内部考核，集团根据责任制项目部及每个运营团队的销售及盈利指标完成情况进行绩效考核，组织架构如图 2.1 所示：
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2.2 亿美电商集团财务状况
2.2.1 亿美电商集团营收状况
亿美电商集团主营业务收入根据业务模式分为销售商品收入及代运营服务收入两类，其中销售商品收入开具商品销售增值税专用发票，最新适用增值税率为 13%；代运营服务收入开具服务类增值税专用发票，增值税率为 6%。亿美电商集团虽成立时间不久，但经营规模扩张迅速，2017 年主营业务收入增长迅猛较上年将近翻番，经销业务与代运营业务保持同比增长，2018 年营业收入保持相对稳定略有增长状态，2019 年随着大环境的影响以及电商行业的竞争加剧，营业收入大幅下降，其中经销业务下滑幅度较大。表 2.2 列示了亿美电商集团2016 年至 2019 年主营业务收入情况，揭示了亿美电商集团最近四年的经营发展状况。
2.2.2 亿美电商集团纳税情况
2016 年至 2018 年纳税总额均稳定增长，与营业收入的增长保持同步；2019年随着营业收入的大幅下降，增值税及附加税费也同比下降，同时由于 2019 年出现经营亏损，该年度未缴纳企业所得税。亿美电商集团缴纳的税款中增值税和企业所得税占据了主导，尤其增值税是亿美电商集团最大的税收负担，本文也着重从增值税和企业所得税两大税种分析亿美电商集团的税务风险。
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第 3 章 亿美电商集团税务风险管理的成因分析..............................23
3.1 控制环境薄弱...................................23
3.2 缺乏税务风险识别与评估机制.................................................. 25
3.3 税务风险管理考评与监督机制不健全......................................26
第 4 章 亿美电商集团税务风险管理应对措施..................................29
4.1 优化税务风险管理控制环境........................... 29
4.2 建立税务风险识别、评估与应对系统.......................32
4.3 完善税务风险管理流程及监督机制........................ 33
第 4 章 亿美电商集团税务风险管理应对措施
4.1 优化税务风险管理控制环境
4.1.1 培育税务风险管理文化和意识
（1）培育税务风险管理文化
企业文化在企业管理中占据着十分重要的地位，是企业管理的一面镜子，反映了企业精神和形象。优秀的企业内部文化能够使员工们自觉接受企业文化的规范和约束，形成共同的企业价值观。培育企业税务风险管理文化，加强税务风险管理文化建设，把税务风险管理理念贯穿于企业的日常经营活动中，内化为所有员工的自觉意识和行为习惯，营造出一个人人关注税务风险的良好氛围。并通过会议、培训、员工手册等多种形式，强化企业员工对税务风险的认识，树立税务风险无处不在、税务风险管理责任重大等意识和理念。
（2）培育税务风险管理意识
企业税务风险管理必须得到高层的支持和重视，如果高层不重视税务风险管理，那么开展税务风险管理活动便只是一句空话。管理层应当对税务风险保持敏锐的态度，将其纳入企业发展的战略高度，把税务风险管理和业务活动开展有机地结合起来，让财务人员参与到各部门的业务活动，了解各部门流程的合理性，严把税务风险关。提高企业税务风险意识，认识到税务风险管理的重要性，可以不定期邀请税务机关或税务专家给管理层开展税法讲座，普及税法知识，讲解税务风险的后果及防范应对措施。企业财务人员也要积极主动学习了解最新税收动态和相关法规政策，及时进行宣贯，充分利用各项税收优惠政策，使企业的税收利益最大化。
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本文分析了亿美电商集团税务风险管理存在的问题及成因，结合实际情况提出税务风险管理应对措施，得出主要研究结论如下：
首先，得出亿美电商集团存在较大税务风险的结论。本文从业务活动环节以及会计核算方面进行分析增值税和企业所得税存在的主要税务风险，包括发票管理不规范、未充分识别与评估税务风险、审批流程流于形式以及纳税申报不规范。这些税务风险点如果不及时予以规避和防范，一旦爆发势必会对企业的经营发展造成极大的损失和严重的影响。
其次，笔者通过研究分析，整理总结得出亿美电商集团税务风险管理薄弱的成因，主要是控制环境薄弱、缺乏税务风险识别与评估机制、税务风险管理考评与监督机制不健全、信息沟通不顺畅四个方面的原因，没有构建完备有效的税务风险管理体系，则无法及时发现及防范税务风险。
最后，针对税务风险管理存在的问题提出应对措施，优化税务风险管理控制环境方面包括：培育税务风险管理文化和意识，完善税务风险管理组织，加强人才队伍建设；建立税务风险识别、评估与应对系统；完善税务风险管理流程及监督机制；搭建顺畅的信息沟通平台方面包括：建立畅通而有效的内部沟通机制，强化与主管税务机关的沟通机制，聘请专业中介机构服务。这些具体措施有助于亿美电商集团建立完善税务风险管理体系，并在运行过程中不断改进，使之契合企业的发展，以确保税务风险管理体系运行的有效性。
在查询文献资料的过程中，笔者发现大部分电商企业的案例分析都是以第三方电商平台作为研究对象，鲜有以电子商务企业作为案例研究对象；大部分文献都是侧重于分析电子商务税收征管风险，较少分析电子商务企业的税务风险管理。亿美电商集团属于第三方电子商务企业，其业务模式及特点在电子商务企业中具有一定的代表性，本文正是站在第三方电子商务企业的角度，从电子商务企业各个业务环节存在的税务风险进行分析到提出税务风险管理体系的构建，为电子商务企业税务风险管理研究提供了参考意义，丰富了电子商务企业税务风险管理研究的内容。
参考文献（略）