绪 论
1.选题的目的和意义
本人从事地税工作五年来，从事过不同的地税工作岗位，在工作实际中一直重视税收执法风险的防范，并在单位做了一些调查研究工作，掌握了一定的地税执法的实际情况，深知不论地税系统基层单位的哪个岗位、哪个人，一旦触及风险，其后果都将对税收工作造成不良影响，严重的会伤及事业、组织、个人和家庭。因此，做好基层地税税收执法风险研究，不仅是税收事业发展的要求，也是地税队伍建设的要求，更是对税务干部最有效的保护。
2.主要目标及思路框架
主要目标及思路框架是根据风险管理理论，探索将理论与实践有机结合起来，通过风险领域、工作岗位及工作流程的揭示，分析基层税收执法风险的动因、绘制风险动因分析图，运用流程分析方法识别地税系统基层执法风险，然后采取定性分析方法对地税系统基层执法风险进行评估、绘制风险坐标图，最后对地税系统基层税收执法风险防范提出有针对性地措施。本文主要研究的是地税系统基层一线税收执法人员在执法相关工作中的税收执法风险问题。
3.本文要解决的问题
当前地税机关依法行政成效显著，但依然存在着超越职权执法、执法侵权、程序违法、执法依据适用错误、执法不廉洁、滥用自由裁量权等问题，这些问题的存在，严重影响税收行政执法行为，形成执法风险。本文运用风险管理理论，以地税系统基层税收执法人员的角度，在分析地税机关税收执法工作流程的基础上，揭示地税基层执法岗位风险动因、影响因素及可能承担的后果，识别、评价地税基层一线人员的税收执法风险，提出有针对性地防控措施。
4.本文所采用的研究方法
(1)文献研究法。在本文研究过程中，通过检索研究风险管理理论和税收执法风险管理相关研究文献，查找理论依据，从而把握住税收执法风险防范研究的理论和前沿动态。
(2)问卷调查法。问卷调查法是指通过问卷调查的形式向调查者征询有关问题的意见和建议来获得相关资料和信息的方法。本文通过问卷调查方式对四平市地税局基层执法人员的税收执法过程中风险岗位、风险表现和风险点进行了充分调查，为地税基层税收执法风险防范研究提供可靠的基础资料。
(3)实证分析法。实证分析法就是着眼于当前社会或学科现实,通过事例和经验等从理论上推理说明。本文在论述税收执法具体风险以及评估析税收执法风险时,采用实证分析法进行研究。
一、税收执法风险的概念及相关理论
（一）税收执法风险的相关概念
1．风险的概念
关于风险的概念中外学者基于对其的研究角度不同，对风险的理解和认识程度也不同，大体可以归纳为以下几种代表性观点 ：一是风险是未来发生损失的可能性；二是风险是对损失发生的不确定性。1895 年，美国学者梅斯认为风险就是“损失发生的不确定性” ；三是风险是实际结果偏离预期结果的概率。芝加哥学派的代表人物 F.H.奈特则提出，风险是“概率估计的可靠性以及因此将它作为一种可保险成本进行处理的可能性” ；四是风险是指实际结果和预期结果的偏差。美国学者威廉斯指出，风险是某个特定状态下和特定的时间内可能发生结果的变动 。结合上述观点，本文认为风险是指某项活动或某一事件客观存在有两种或两种以上可能导致最终损失结果的可能性，其本质在于不确定性和损失性。
2．税收执法风险的概
税收风险是与税收有关的风险，从宏观上看，税务风险是指在税收体制运行过程中，由于宏观政策调整不当从而产生的相关风险；从微观上看，是指税收的征收机关（执法主体）由于执行税收制度不当而产生的风险。从微观的执法主体的角度上看，税收执法风险是指税收执法主体在实施税务登记、票证管理、申报征收管理、税源管理、税务稽查、税收行政处罚等税收执法过程中，因主观上故意或过失致使税收执法不当，执法错误或行政不作为而引起后果和不利影响的可能性，从而引发行政诉讼的败诉、行政赔偿导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或者执法过错责任的各种危险因素的集合。税收执法风险是税务执法人员由于依法行政的意识淡薄、执法不公、以权谋私等主观因素或自身大意、疏忽等非主观过失实施了作为违法或不作为违法而引起不利后果和不利影响的可能性。税收执法风险是税收执法和风险的结合，风险是伴随执法行为而存在，最终表现为一种责任风险。
3．税务执法风险的特征
税收执法风险是税收风险的一种，税收执法风险既具有风险和税收风险的共有特征，又具有独特性。税收执法风险的特征主要表现在以下几个方面 ：一是客观存在性。在税收执法过程中，执法风险是不可能完全避免或消除的，但随着人们对税收执法风险规律性认识的提高，可以通过采取一定措施降低风险发生的概率，减少损失的程度。二是危害性。税收执法风险事故往往会造成一定物质损失和精神损失包括国家税款流失、行政赔偿责任、纳税人的财产损失和税务执法人员的个人声誉损失、承担行政责任、刑事责任等，同时也会对税收执法的公信度和税务机关形象的造成负面影响。三是风险来源多样性。税收执法风险的影响因素和驱动因素中既有纳税人因素，又有执法主体因素；既有制度因素，也有执法管理因素；既有客观因素，又有主观因素。四是不确定性。税收执法风险在时间上、空间上、损失大少和程度上是不确定的，随着各种不确定因素的变化而变化。五是隐蔽性。税收执法风险存在于税务执法主体的具体的税收执法过程中，往往不被人们重视，甚至难以被人们所认知，具有一定程度的隐蔽性。六是可控制性。税收执法风险虽然是客观存在的，但并非不能防范，税务执法主体可以通过采取有效的风险防范措施，规范执法行为，加大风险意识教育，可以达到大大降低执法风险发生的概率和损失的目的。七法律明示性。法律明示性是税收执法风险不同于其他风险的独有特征。一方面，税收执法工作都是遵循税收法定原则进行的，一切税收执法行为都要求有法律依据；另一方面，税务执法主体被追究执法责任，也要求有严格的法律依据，因此税收执法风险具有法律明示性。同时正是因为其法律明示性的特征，才使得税收执法风险的识别、评价和防范成为可能。
第三章地税网上报税系统安全解决方案.......... 26-34
3.1 整体安全策略 ..........26
3.2 网上报税税务应用安全解..........26-31
3.2.1 方案概述 ..........26-27
3.2.2 交易安全体系建设原则.......... 27
3.2.3 交易安全体系的总体逻辑架构.......... 27-29
3.2.4 应用安全支撑平台建设 ..........29-31
3.3 网上报税税务与CA 证书结合技术实现.......... 31-34
3.3.1 系统架构.......... 31
3.3.2 应用流程..........31-32
3.3.3 基于 SSL 安全服务的开发.......... 32
3.3.4 基于 SVS 答名验证服务.......... 32-34
第四章税务安全应用平台的设计规范 ..........34-45
4.1 标准WEB 应用系统的安全设计.......... 34-41
4.1.1 应用安全目标 ..........34-35
4.1.2 身份认证和传输安全的功能设计.......... 35-37
4.1.3 身份认证和传输安全的实现.......... 37-38
4.1.4 电子签名系统的功能设计 ..........38-39
4.1.5 电子签名系统的流程设计..........39-41
4.2 网上税务系统的安全设计.......... 41-43
4.2.1 网上报税应用的安全实现流程.......... 41-42
4.2.2 加密认证安全代理客户端 ..........42-43
4.3 关键数据签名系统.......... 43-45
4.3.1 客户端关键数据签名实现.......... 44
4.3.2 服务器端验证签名实现.......... 44-45
第五章 加密算法江苏 CA 工作原理..........45-49
5.1 江苏CA 简介.......... 45
5.2 江苏CA 信任层次体系结构介绍..........45-49
结论
基层税收执法人员肩负着聚财为国、执法为民的光荣使命，税收执法活动一手系着国家一手系着群众，如果发生税收执法风险事故，影响的不只是执法者自身，更多的是国家与社会的损害。税收执法风险无处不在,特别是作为执法一线的基层税收执法人员，每一次执法都会面临着可控或不可控的执法风险。怎样能在税收执法活动中防范税收执法风险已是摆在税务工作者面前的当务之急。防范地税系统基层税收执法风险首先要强化税务执法人员风险意识,树立正确的执法理念，依法治税，不断加强自身业务素质和执法能力的提高，增强自身防范税收执法风险的能力；税务机关更要结合本单位情况，制定科学、合理的制度化风险防范措施，规范税收执法风险防范工作流程，建立严密的内部风险防范监督制约机制体系。虽然税收执法风险不可能被完全避免，但通过税务机关与个人的卓有成效努力,地税系统基层税收执法风险的发生的概率和损失的程度会比以前大大降低。
参考文献
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