第一章 绪 论
1.1研究的背景和意义
在科学发展观的指导下，如何保证国家经济协调、更好更快发展是受托责任的现代表现形式。因此，迫切需要解决在科学发展观指导下“什么是审计”、“为什么要审计”、“为谁审计”、“靠谁审计”和“怎么审计”等问题。（蔡茜等，2009）基于以上几点，2008年3月31日，审计署刘家义审计长在深入总结我国国家审计发展规律的基础上，结合当前深入贯彻落实科学发展观的要求，在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上作了题为《以科学发展观为指导 推动审计工作全面发展》的讲话中提出“审计是保障国家经济社会健康运行的免疫系统”的重要论述，强调审计必须通过“预防、揭示（揭露）、抵御”等方式对国家经济安全发挥作用。这深刻地阐明了新时期审计的本质特征。审计“免疫系统”功能理论借用医学上的免疫系统功能理论，比照人体免疫系统防御、自稳、监视三大基本功能，提出审计在保障国家经济社会健康和安全运行的过程中，必须发挥“免疫系统”所应有的 “预防”、“揭示（揭露）”、“抵御”等功能和作用。自古“郡县治，天下安”。我国县委书记群体虽然不大，仅有2861人，但它事关党和国家的基层政策的落实，事关农村基层的稳定，事关县域经济和社会的健康发展，事关党的执政基础的牢靠。尤其是在当下群体性事件频发、基层矛盾加剧的背景下，加强对这个群体的建设，强化县委书记监督显得空前迫切。而审计在加强县委书记监督过程中手段特殊、有效，意义重大。作为县委书记，最大的权力是选人用人权，其次是决策权。在决策方面，诱发县委书记腐败的环节和因素涉及方方面面：（樵夫，2010）
1．在工程领域中，县委书记可以直接干预工程建设，因为在县里如果有些大项目，县委书记就是不过问，也会有人主动找他商量，想不干预都不可能。不像在大的城市，工程多、人口众、部门杂，权力也较为分散，一些工程由部门就可以作主，无须市长或书记来直接干预，除非是特大工程才有可能到市委书记面前进行讨论。
2．在土地审批中，县委书记扮演着重要的权力角色，因为任何招商都没有卖地来钱快，因此，一些县主要经济来源和指标就靠卖地，而不在发展经济或招商引资上下功夫。卖地时，在县里点头的只有县委书记，即使有些障碍，下面的部门和领导也会根据县委书记旨意通过所谓技术处理，变通手续，因为在县里只有县委书记点头才起作用，或为集体“发展”、或为私人谋利，但都必须由县委书记点头。
3．在企业改制过程中，县委书记存在着令人吃惊的违纪诱因，因为近年来，一些地方，不顾实际情况，在企业改制过程中，不顾实情，想方设法把企业卖掉。在这个过程中县委书记几乎成了盗窃国有资产的伙同者和帮凶。一些县委书记不仅在改制的名义下大量地使国有资产流失，收受好处，还落得改革先锋的美誉。作为国家监督体系中素有“较高层次综合性经济监督”美称的审计监督，在选人用人方面没有直接的监督手段，但在决策方面，却有着独特的专业特长。可以通过审查决策制度的建立、健全情况，决策机制运行情况；民主决策情况，包括决策形成程序是否符合规定；决策内容是否合法，是否存在为地方利益或个人目的而违反政策和法律规定的情况；决策的执行和效益情况，包括所作出的决策是否得到有效执行、决策事项执行期间作出调整是否履行相应程序、决策执行是否有效、期间有无存在违反政策和法律规定或其他造成重大损失浪费的情况等等这些方面，监督县委书记使用权力全过程。
在核查决策事项的真实、合法，查错纠弊的基础上，运用审计独特专业特长，提出规范决策、规避风险、提高效率和效果的建设性意见和建议，起到其他手段所不能及或不够专业的监督作用，促进县委书记科学、规范、高效决策，从而促进县域经济社会健康发展。当前县委书记审计尚处于试点探索阶段，相关制度、规范不够健全，业务操作不尽一致，审计从立项、实施，结果运用等方面还存在不少问题，尤其是新时期“免疫系统”功能理论提出后，如何在县委书记审计中贯彻落实等，研究”免疫系统”功能理论下的县委书记审计，力求创新县委书记监督渠道，促进完善新时期县委书记审计，从而促进县委书记落实科学发展观，树立正确政绩观，勤政廉政，全面、依法履行职责，推进地方经济和社会各项事业协调可持续发展，具有重大的现实意义和深远的历史意义。本研究将对整个党政领导干部和企业领导人员任期经济责任审计乃至其他行业审计如何发挥“免疫系统”作用起到借鉴的作用。
第二章 国内外研究现状及相关理论
本章将首先介绍文献检索概况，然后对有关“免疫系统”功能理论的研究文献进行综述，并对县委书记审计的研究方面的文献情况进行阐述，为本研究提供理论上的支持和准备。
2.1 文献检索概况
因为本研究涉及的县委书记是中国的特色，所以只查阅了国内的相关研究文献。通过CNKI（清华同方）-中国期刊全文数据库（包括中国期刊全文数据库、中国期刊全文数据库_世纪期刊、中国博士学位论文全文数据库、中国优秀硕士学位论文全文数据库、中国重要会议论文全文数据库）进行在线查询，检索项为题名或关键词包含相关内容的所有文献，检索时间为2012年7月28日。文献调研结果含有“审计”一词的文献有220556篇，含有“免疫系统”一词的文献有17011篇，含有“县委书记”一词的文献有83095篇，同时含有“审计”和“免疫系统”两词的文献有788篇，同时含有“审计”和“县委书记”两词的文献有63篇，同时含有“县委书记”和“免疫系统”两词的文献有0篇，同时含有“审计”、“县委书记”和“免疫系统”三词的文献有0篇。文献调研揭示，与审计免疫系统有关的文献研究很多，但有关县委书记审计的文献研究较少，而有关县委书记的免疫系统方面的研究完全空白。在有关审计研究的二十余万篇文献中，缺少免疫系统理论在县委书记方面应用或探索的研究。经初步整理，含有“审计”和“免疫系统”两词以及含有“审计”和“县委书记”两词的文献，排除部分保密不能全文阅读的文献、重复登载的文献、内容关系不大的文献，相关文献为763篇。
第三章 SL 市县委书记审计存在的困难及问题分析...... 11
3.1 县委书记审计依据和操作过程分析..................... 11
3.2 审计范围与重点的划分和界定中的困难分析.......... 12
3.3 审计评价和报告形式标准化的问题分析............. 14
3.4 成果转化保障机制的问题................. 16
3.4.1 党政领导干部审计相关的法律法规保障制度方面........ 17
3.4.2 “双重”管理体制与审计机关独立性方面 ....... 17
3.4.3 审计结果与领导干部选拔任用之间的关系....... 17
3.5 本章小结............... 18
第四章 审计“免疫”功能防护网的构建 .......................19
4.1 审计“免疫”之预防功能防护网的构建 ................. 20
4.1.1 经济责任的明确......... 20
4.1.2 问责机制的建立......... 21
4.2 审计“免疫”之揭示功能防护网的构建 ................. 22
第五章 审计“免疫”质量保障机制的构建 ...................28
5.1 业务操作模式中“六字原则”的概念和推行 ......... 28
5.1.1 仔“细”做好调查 ......... 28
5.1.2 严“密”制定方案 ......... 28
5.1.3 落“实”调查取证 ......... 28
5.1.4 “准”确定性处罚 .......... 29
5.1.5 “妥”当把握评价 .......... 29
5.1.6 “严”格执法监督 .......... 29
5.2 在意见和建议中的 “三字原则”的概念和推行......... 30
5.3 后续审计与跟踪督查制度的推行......................... 30
5.4 审计“免疫”成果的转化策略 ............... 32
结论
本研究通过对SL市县委书记审计存在的困难及问题分析，用“免疫系统”功能理论在该市县委书记审计中进行应用性理论探讨。获得了有关“免疫系统”功能理论应用的具体案例分析成果。
本研究通过对SL市县委书记审计依据和操作过程进行了分析，并对存在的困难及问题进行探索，本文认为，目前县委书记审计的主要困难及问题包括三个方面：
1．审计范围与重点的划分和界定中存在困难。主要表现在如何能够清楚地界定县委书记的直接责任和主管责任的难题，如何能够清楚界定党委和政府两个“一把手”的经济责任的难题；
2．审计评价和报告形式标准化方面存在问题。包括了定性评价存在缺少具体评价依据和标准的问题、审计评价体系的完善问题、审计报告形式标准化的问题。这些问题会导致审计的难度增加、报告可读性下降、审计的质量受影响、审计的作用被削弱、审计的风险增大等问题；
3．成果转化保障机制方面存在问题。这些问题包括党政领导审计相关的法律法规保障制度不完善、“双重”管理体制使审计机关缺少应有的独立性、审计结果与领导干部选拔任用之间存在“两张皮”的现象。
参考文献
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