1 导论
1.1 研究背景及意义
税收是国家为满足社会公共需要，凭借法律赋予的公共权力，参与国民收入分配，强制性、无偿性地取得财政收入的一种特定方式。可以说税收是随着国家的产生而产生，并随着国家的发展而发展。经过千百年的发展，如今税收已经渗透到国民经济的各个方面。而对企业来说，税收也已经成为影响其生产经营活动和盈利的重要因素之一，在某些方面，税收甚至能影响企业以及企业所属行业未来的长远发展。随着社会经济的发展以及人们法制意识的增强，许多企业对于税收的认识也在不断深化，逐渐地从过去被动式的征缴向如今积极地采取税务管理的方式转变。但是税务管理在我国毕竟还是一个新兴概念，有相当一部分企业并不了解税务管理的真正含义及其运作，而在实际营运过程中真正采取税务管理的企业更是少之又少。这与我国经济大国、税收大国的地位极不匹配。因此，非常有必要根据我国的实际情况，对相关课题进行研究，引导并指导企业开展行科学的税务管理工作。在我国，房地产行业是国民经济的主导产业之一，在整个国民经济中占有举足轻重的地位。近年来，随着房地产行业的持续繁荣和高额的利润率，以及房地产关乎社会民生问题，房地产企业日益受到社会公众的关注，政府对房地产企业的税收监管也愈发严格。据公开信息显示，自2002 年以来，房地产企业已连续多年被国家税务总局列为当年度的税收专项检查对象。与此同时，关于房地产企业偷税漏税等纳税违法行为的审查和报道也呈逐年上升之势。2011 年4 月，包括全国多家知名企业在内的18 家房地产企业在北京因偷税漏税共计被罚4301 万元。部分房地产企业的不良纳税行为不仅给自身带来了巨额损失，还给整个行业造成了极为负面的影响。因此对于房地产企业来说，尽快实施有效的税务管理已经迫在眉睫。
2 企业税务管理理论综述
2.1 企业税务管理的基本概念
笔者通过翻阅大量的研究文献，比较和分析不同学者对企业税务管理概念的解释和界定，综合多方的合理观点，对企业税务管理做出如下解释：企业税务管理是企业在法律允许的范围内，根据自身的实际经营状况和经营目标，为在控制税务风险的前提下实现企业纳税成本的最小化，而对企业的涉税业务和纳税事物进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和。从以上的概念定义中可以看出，企业税务管理是一种过程管理，或者讲是一个系统的管理进程
3 房地产企业税务管理的现状分析................................................................................14
3.1 房地产企业现状....................................................................................................14
3.1.1房地产企业基本概况..................................................................................14
3.1.2房地产企业的一般营运流程......................................................................15
3.2 房地产税制简介....................................................................................................16
3.3 房地产企业税务管理现状....................................................................................17
3.3.1企业税务管理以自身管理为主..................................................................17
3.3.2房地产企业税务管理水平低下..................................................................17
3.3.3税务管理中的违法行为层出不穷..............................................................18
3.3.4房地产企业所处的征税环境还有待优化..................................................18
3.4 房地产企业实施税务管理的必要性及可行性分析............................................19
3.4.1房地产企业实施税务管理的必要性分析..................................................19
3.4.2房地产企业实施税务管理的可行性分析..................................................20
4 房地产企业税务管理中的税务筹划............................................................................22
4.1 房地产企业设立环节的税务筹划........................................................................22
4.1.1企业出资方式与税务筹划..........................................................................22
4.1.2企业用工政策与税务筹划..........................................................................23
4.2 房地产企业筹资环节的税务筹划........................................................................24
4.2.1权益筹资与税务筹划..................................................................................24
4.2.2负债筹资与税务筹划..................................................................................24
4.3 房地产企业开发环节的税务筹划........................................................................26
4.3.1合作建房与税务筹划..................................................................................26
4.3.2代建房与税务筹划......................................................................................27
4.4 房地产企业销售环节的税务筹划........................................................................28
4.4.1房地产定价策略与税务筹划......................................................................28
4.4.2房地产促销方式与税务筹划......................................................................29
在研究房地产企业税务筹划时，主要根据房地产企业的各营运环节，通过理论分析和案例比较等方式进行探讨；而在对税务风险防控进行研究时，则首先分析企业税务风险的来源和种类，再结合房地产企业的营运特征具体分析了房地产企业可能的涉税风险点，最后提出要在企业内部建立高效、灵活的税务风险防控体系。由于企业的涉税问题很多，并且由于房地产行业的重要性和发展的快速性，房地产企业面临的税收政策和税收环境也在不断发生变化，该课题未来的一个研究方向就是要实时根据变化的税收政策和环境，对房地产企业的税务管理进行修正和完善，并继续从企业税务管理的系统角度对相关问题进行补充和深入研究。