公司治理和内部控制在我国商业银行的相关性实证分析
第一章前言
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
商业银行作为一种高风险的行业。按照国际惯例，一般性企业的负债率在“%左右，而商业银行大约80%-90%的资金是从客户手中借来的，它所经营的商品货币并
非完全属于银行本身的资产，而是众多存款人将货币的使用权暂时让渡给银行，这种暂时的让渡是以到期银行能够从贷款人收回贷款，存款人能够随时从银行取回存款为
先决条件的。如果整个过程中的任何一个环节出现问题，造成支付循环中断，银行就可能出现支付困难。当这种困难变得相当严重，社会公众对于整个银行信用发生动摇，
并向银行争先恐后取回存款，将造成银行倒闭。银行倒闭，不仅会给整个金融体系造成巨大的冲击，甚至会导致金融市场瘫痪，继而爆发经济危机和社会动乱，造成非常
严重的后果[[I]0
但是在金融自由化、创新化、全球化的过程中，金融风险日益突出，世界范围内的金融危机特别是银行危机频繁发生，呈现出频率高、面积大、时间长、危害重及扩散性强的特点。其中比较有代表性的案例有:国际商业信贷银行份CCI)倒闭案一1991年7月，巴基斯坦银行家阿贝迪创办于1972年的国际商业信贷银行((BCCI)，由于长隐瞒巨额借贷及金融交易亏损，并故意贷出无收回之望的贷款，英格兰银行宣布停止其在英国的2家银行的营业并冻结其资产。随后，美国、日本、德国、西班牙等国继关闭了其在本国的机构，冻结资产200亿美元，导致其世界性清盘;巴林银行倒闭案一1995年2月，具有233年悠久历史、业务遍布S大洲、因管理着英国皇家巨额
财产与投资，而被称为“女皇的银行’匕巴林银行，因其新加坡分行日经指数期货投资失败，损失11亿美元，超过巴林银行8.6亿美元的资产及储备规模而宣告倒闭[[2]; 2008
年法国兴业银行曝出史上最大违规操作丑闻，该银行交易员热罗姆·凯维埃尔未经授权，利用银行资金进行非法交易，给法国兴业银行造成至少49亿欧元的重大损失;
2006年中国银行双鸭山分行四马路支行%张银行承兑汇票盗用案;2006年建行与中信银行等三家商业银行被利用假合同骗取车贷1.4亿元一案;中国农业银行邯郸分行金库被盗案主犯任晓峰、马向景两人07年3月中旬至4月中旬，利用职务便利，从金库盗取现金人民币5095.605万元[[3]0
纵观这些金融案件，尽管在社会经济背景、爆发的引线、持续的时间、影响的广度和深度等方面存在差异，但考察危机案件形成及加剧的因素，几乎都与银行内部控
制度不健全有关。其实，上述不良行为不仅与内部控制本身有关，更与公司治理结构以及公司治理结构和内部控制的衔接性有关[[4]。这是因为，公司治理结构是现代公司制企业在决策、激励、监督约束方面的制度、原则，涉及利益相关者之间在权利与责任方面的分配、制衡，而内部控制作为管理当局为履行职责达到公司目标而制定的
一系列规则，它与公司治理结构是密不可分的。公司治理结构层次上的控制在企业的战略规划、经营管理中发挥着重要作用，是内部控制的第一层次，是最根本的控制，也是整个企业内部控制的上层建筑，它以所有权为基础，直接影响着企业下层的经营管理控制[[5]。因此，为了从根源上防止内部控制失效，实施有效的内部控制，必须将内部控制与公司治理相结合，发挥整体的作用。
1.1.2研究意义
管理不可避免地面临国际、国内金融市场的激烈竞争，而且我国将实行商业银行市场退出机制，对于经营不善的商业银行准予破产，国内银行业有可能重新洗牌。商业银行的内部控制水平已经逐渐成为其核心竞争力，没有内部控制不一定发生错误和弊端，但是发生错误和弊端一定是缺乏内部控制，内部控制制度的建设和完善是一个长
性、复杂性和艰巨性的工作，研究加强商业银行的内部控制建设具有深远的现实意义。
将公司治理和内部控制相结合进行研究，进一步丰富商业银行内部控制理论。本文通过实证分析，从量化的角度明确了商业银行公司治理结构对内部控制的影响程度，为以后内部控制的进一步研究提供了一定的借鉴。
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践
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摘要 5-6
Abstract 6
第一章 前言 9-15
1.1 研究背景和意义 9-10
1.1.1 研究背景 9-10
1.1.2 研究意义 10
1.2 文献综述 10-13
1.2.1 理论研究文献综述 10-12
1.2.2 相关实证研究文献综述 12-13
1.3 研究方法及章节安排 13-14
1.4 创新与不足 14-15
第二章 商业银行公司治理与内部控制理论综述 15-22
2.1 商业银行公司治理理论综述 15-19
2.1.1 商业银行与一般公司区别 15-16
2.1.2 商业银行公司治理结构的内涵 16-19
2.2 商业银行内部控制理论综述 19-22
2.2.1 商业银行内部控制系统的内涵及其组成要素 19-20
2.2.2 商业银行内部控制制度的内涵及确立的目标、原则 20-22
第三章 商业银行公司治理与内部控制的关系分析 22-30
3.1 公司治理与内部控制关系的理论概述 22-23
3.2 公司治理与内部控制的关系分析 23-30
3.2.1 控制环境方面 23-25
3.2.2 风险识别与评价方面 25-27
3.2.3 内部控制措施方面 27
3.2.4 信息交流与反馈方面 27-29
3.2.5 监督评价与纠正机制方面 29-30
第四章 实证分析 30-38
4.1 假设的提出 30-31
4.2 研究设计 31-33
4.2.1 研究样本与数据来源 31-32
4.2.2 变量选取与定义 32-33
4.3 统计与计量分析 33-37
4.3.1 主要变量的基本统计 33-35
4.3.2 多元回归分析 35-37
4.4 实证分析结果 37-38
第五章 完善我国商业银行内部控制系统的建议 38-45
5.1 进一步完善多元化产权结构 38-40
5.1.1 明确出资人法律定位 39
5.1.2 适当增加第一大股东持股比例 39-40
5.1.3 加大引入机构投资者的力度 40
5.2 完善董事会制度 40-43
5.2.1 建立科学、合理的董事会结构 41-42
5.2.2 增强独立董事的独立性 42
5.2.3 完善董事会所属的专业委员会 42-43
5.3 完善监事制度 43-45
5.3.1 扩大和提升监事会的成员构成 43
5.3.2 明确监事会职能、更好发挥监事会的权力 43-44
5.3.3 明确监事会的监督核心 44
5.3.4 确保监事的知情权 44
5.3.5 扩大监事会规模，提高监督效率 44-45
结论 45-47
参考文献 47-50
致谢 50-51
作者简介