财务共享模式下ZT集团内部控制优化探讨

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论文字数:**** 论文编号:lw202310145 日期:2023-07-16 来源:论文网

本文是一篇会计论文,本文构建科学有效的风险评估机制,制定规范合理的控制活动流程,建立健全信息交流、沟通共享渠道,改善集团内部的控制环境,强化内部监督和评价机制,为ZT集团开展相关建设建言献策。
第一章 绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
以信息通信技术为支撑和集团地区经营作为大的背景下,共享服务模式应运而生。实际上,早在20世纪80年代初期,以通用、福特为代表的跨国大企业就已经尝试将相同的财务流程进行了重组和统一,这恰好与共享服务的主张不谋而合。中心实行中央集中式批量处理流程,提高工作效率,产生较大的规模效益,并减少企业运营费用。由此可见,共享平台服务中心是信息化、标准化、高度重复、劳动密集单位业务最容易实现的最佳选择。未支付货款、赊销货款、费用偿还及转账费用等基本相关业务大多符合上述要求。财务共享从最初的建设研究到现在,经过30多年的理论和实践研究,这一模式已逐渐被广泛应用于国外大企业。


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中国的财务共享中心自2008年以来已经发展了13年多,成立最多的财务共享中心是传统制造业和金融业,对房地产行业的大规模覆盖几乎没有。在这种情况下,现有的财务管理模式存在不可忽视的缺陷,效率低下,而且只能提供一些基本数据会计服务,因此会产生低价值的财务工作。近几年来,随着人力成本的逐年增加,许多企业,特别是集团公司下属的地方公司都在积极推动财务管理改革,希望能达到降本增效的目的。尤其互联网时代的到来,开发共享服务模式,就成为企业财务转型的大趋势,房地产企业更是如此。
与财务部门相比,财务共享中心主要有以下不同:其一,职能更加丰富,除记账报告外,财务共享中心还在战略制定、企业运营、结构调整以及业务流程确立等方面发挥着重要作用。其二,风险有所不同,所有企业部门都有其特殊性。因此,对内部控制的要求事项和关注焦点也会发生变化。近年来,随着市场竞争的加剧,企业面临的风险也随之升高,能否落实内部控制帮助企业规避风险并促进其可持续发展,就成为了公司运营的成败关键。我国财务共享中心起步较晚,在实施过程中难免会出现各种问题,为了有效分散财务风险,必须建立和完善内部控制。在现有方式下,内部控制仍是识别和防控财务风险的重要手段,但在财务共享方式下,由于传统会计系统的改变,内部控制的风险点也发生了相当大的变化,所以必须改善原有的内部控制结构。
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1.2国内外文献综述
1.2.1内部控制的研究
(1)国外研究
内部控制的概念自诞生以来经过了漫长的发展,从初期的公司系统制度的规范逐渐演变到结构的规范。在COSO委员会公布整个内部控制框架之前,内部控制正在逐渐变得更加标准化、体系化。
Doyle、Ge和Mc Vay(2007)认为企业内部控制问题的多少,与其经营规模和面临的危机存在相关性[1]。此外,他们还对内控问题进行归因,并尝试提出解决措施。Ashbaugh和Kinneyetal(2008)则提出,内控体系是否完善很大程度上影响着企业的应计质量,通过优化内部控制就能使应计质量有立竿见影的提高[2]。Kim、Song和ZhangL(2008)以农村商业银行为研究对象,得出之所以银行呆坏账问题不断,主要就是因为内部控制缺失。因此,银行应严抓内部控制,并进一步健全监督机制[3]。Dickins、O'Hara和Reisch(2010)通过建立评估模型,以几个关键指标直观地揭示了企业在内部控制方面存在的缺陷,并有针对性的提出了解决措施[4]。Boritz J E , Borthick A F F , Presslee A(2011)以上市公司为数据样本,并通过实证得出企业内部控制质量很大程度上取决于管理层对股价的敏感度。通常来讲,那么管理层对股价敏感度低的企业,往往更注重监督,内部控制质量自然也相对较高[5]。Rani and Udi(2015)认为当前金融机构基础设施建设滞后,因此内部控制的短板在于网络,优化方案也应从这一角度着手[6]。Nurhayati(2016)在研究中指出,法务会计能有效识别并防范企业财务舞弊,在内部控制方面有着得天独厚的优势。可见,在国外内部控制发展过程中,国外学者对内部控制的研究不断深化。从而使这些风险管理和控制方法不断为主要企业创造价值,并持续优化内部控制理论。控制由此,对内部控制概念的理解程度逐步提高,通过对内部控制的持续改进,内部控制体系也不断得到加强[7]。
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第二章 相关概念及理论基础
2.1财务共享服务中心概念及理论基础
2.1.1财务共享服务中心概念
所谓财务共享服务,就是将大中型企业各分支机构和办事处的记账、报告等会计业务整合到一个中心来实现,如此一来既确保了会计记录和报告的规范统一,而且还能降低财务人员冗余带来的成本压力。依托财务共享服务中心,大型企业可以实现财务数据的跨地区、跨部门整合,数据统计和分析不再是时间和劳动密集型的。此外,建立财务共享中心后,各分支机构、办事处的财务人员也将集中到一起,方便企业给财务人员提供系统培训,培训成本自然就显著降低。最后值得一提的是,由于财务共享服务中心承担着更丰富的职能,因此对内部员工的专业能力也提出了更高的要求。
2.1.2财务共享服务中心特点
与传统财务模式相比,财务共享服务中心具有以下三个特点:
(1)流程标准化。财务共享服务中心(FSSC)根据各业务模块的需求,来设计标准化处理程序,财务人员只需按照程序完成相应的内容即可。这就确保了内部分工的明确,使集团财务效率大幅提升。
(2)成本低。一方面,财务共享中心的成立能解决集团公司财务人员冗余的问题,从而有效降低人工成本;另一方面,财务共享中心在选址方面也可以优先考虑租金成本较低的地段,同样可以为集团节约成本。
(3)效率高。财务共享服务中心实现了数据采集、数据分析的高度电子化,财务人员熟练掌握系统、软件后,财务工作的效率也将有很大提升。相比与传统财务模式,共享中心反映的财务信息更加全面、准确,给管理者制定决策提供了可靠的依据。
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2.2内部控制的基本理论概
2.2.1内部控制的概念 美国于2009年出台的《独立公共会计师对会计报表的审查》是最早界定内部控制概念的审计文献,该文件指出内部控制是公司内部为确保会计账户的准确性,同时出于保护资产安全的考虑而采取的一系列措施。
20世纪以来,随着人们对内部控制理解的加深,理论也得到了迅速的补充和发展,其概念内涵的变化和扩展也不断增加。广义的内部控制可视为所有主体为达成特定目标而实施的过程,是以达成特定目标为目的的。
由COSO委员会发布的《内部控制整体框架》则指出,内部控制是指为保证运营效率和财务报告的可靠性,由负责公司的董事会、经理和其他人员实施,并遵守相关规定、法律法规,通过合理且可靠的流程从而达成目标。这个定义被认为是对内部控制最完整的解释,目的是将内部控制上升到企业治理结构的层面,进一步明确内部控制的目标。
2.2.2内部控制的原则
若无规矩则不成方圆,同样,财政部在2001年印发了《内部会计控制规范》,企业内部控制活动必须严格以下六条要求开展。
(1)合规、合法性原则
内部会计管理的建立和实施不应违背国家法律、法规和基本规范,应在企业自身的实际情况下进行,这也是建立内部会计控制必须遵循的基本要求。
(2)有效性原则
实效性原则有两层意思。第一,建立内部会计控制必须要对与会计事项相关的所有员工具有相同的约束力,不存在职位待遇差异。无论职位高低,都必须以内部会计控制要求为行为准则,同时接受大家的监督。第二,每个企业的生产经营情况各不相同,所处的外部环境也有所差异,因此内部会计控制也必须因企制宜、因时制宜,不断改进完善内控会计控制。
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第三章 财务共享模式下ZT集团内部控制案例分析 ................................ 15
3.1 ZT集团基本情况介绍 ................................. 15
3.2 ZT集团财务共享模式组织架构 .................. 15
3.3 ZT集团财务共享中心的构建阶段 ......................... 16
第四章 ZT集团财务共享中心内部控制存在的问题 ................................. 25
4.1内部环境不健全 .................................... 25
4.1.1员工技术不熟练 ................................. 25
4.1.2企业文化建设不足 ................................. 26
第五章 针对ZT集团财务共享服务中心内部控制的优化建议 ...................... 33
5.1关于控制环境的优化建议 ...................... 33
5.1.1加强企文化环境建设 ................................... 33
5.1.2对员工进行定期系统培训 ................................ 33
第五章 针对ZT集团财务共享服务中心内部控制的优化建议
5.1关于控制环境的优化建议
5.1.1加强企文化环境建设
针对ZT集团企业文化建设方面,财务共享服务中心应充分考虑企业自身行业的现状与特点,同时紧密结合财务共享服务的相关理念,创造出既符合企业的发展需求及价值观念,又蕴含财务共享服务中心特色的企业文化。增强员工对企业价值观念的认同感,强化员工对企业的归属感、使命感与荣誉感,使员工积极配合与参与企业文化建设,主动为企业发展添砖加瓦创造价值,具体可从以下几方面着手:一是要打造具有财务共享服务中心特色的企业文化,一方面设立一个专门负责特色企业文化建设的小组,小组成员在与集团战略规划以及企业文化宗旨一致的情况下,在充分考虑企业与共享中心实际情况的基础上,打造出以共享服务理念及风向防控意识为重点、以财务共享服务中心职责与愿景为依托、以财务共享服务中心背后故事为补充的特色企业文化,让员工深刻感受到集团企业文化的魅力,并从内心真正理解和认可集团的价值观念。另一方面,编写专门的企业文化宣传册子,营造良好的企业文化环境,塑造企业文化模范,起到示范带头的作用,同时还要将企业文化制度化规范化,建立起完善合理的企业文化体系。二是要强化企业文化的教育与宣传力度,创建良好的企业文化环境和氛围,使员工在潜移默化中自主形成企业文化观念与意识。如张贴有关企业文化的海报或标语,从企业环境和氛围上对员工起到教化作用;创建企业内部刊物或交流平台,加强员工对企业文化的了解与认同,强化员工对企业的归属感向心力;定期开展针对企业文化的培训活动,规范员工在企业内部的言行,使其自觉遵循企业内部控制制度;举办针对企业员工的技能类或知识类竞赛,使员工在参与竞赛的过程中提高对自身职业的认同感以及对企业的归属感;定期组织员工座谈会、交流会等相关会议,鼓励员工针对企业管理、运营等方面献言献策,调动员工主动参与企业建设的积极性与责任感。


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第六章 结论与展望
6.1结论
随着财务共享模式在国内外大中型企业中的普及,人们对内部控制制度建设的关注程度也越来越高。笔者通过查阅资料得知,国内外相关领域的研究学者将研究重点普遍放置在了案例企业的财务共享服务中心的内部控制制度的完善与优化上,而以内部控制标准化与信息化为切入点的研究成果却相对较少。传统的内部控制系统与制度随着集团子公司的不同而有所差异,呈现出分散化、高成本、低效率、高风险的特征。共享模式则将业务流程与财务流程一体化,规避了传统的内部控制的缺点,实现了成本与风险的降低,效率与效果的提高。论文以ZT集团为研究对象,先后采用了文献研究法、规范分析法、案例分析法等研究方法对该集团的财务共享服务模式内部控制的现状与不足进行了探讨和分析,并在此基础上提出了一系列具有针对性的、切实可行的意见和建议。
本文笔者在综合考虑ZT集团实际情况的基础上,从五要素着手,制定了既符合ZT集团经营与发展需求,又能对集团财务共享服务模式的内部控制起到优化作用的优化目标与优化原则。构建科学有效的风险评估机制,制定规范合理的控制活动流程,建立健全信息交流、沟通共享渠道,改善集团内部的控制环境,强化内部监督和评价机制,为ZT集团开展相关建设建言献策。
参考文献(略)

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