第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
内部控制是组织运营和管理活动发展到一定阶段的产物，也是科学管理的必然要求。内部控制的起源十分久远，经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构、内部控制整合框架、风险管理整合框架五个阶段。我国对内部控制理论的引入相对较晚，在法律层面，我国于 2010 年相继发布了《企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构》等 18 项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，标志了我国内部控制规范体系的形成。然而在实务中，企业高管对公司内部控制的认识和理解有着局限性，认为公司只要达到了行业规范质量体系认证的要求，就形成了完善公司的内部控制。但是对于制造企业而言，通过 ISO9001 质量体系认证是最基本的，证明该制造企业所生产的产品达到了国际标准化组织对于产品质量标准化水平的规定的要求。这对于瞬息万变的大环境下，企业风险管理和自身发展的需求是远远不够的。公司构建完善的内部控制体系是至关重要的。一汽鞍井有限公司是典型的国有企业与外资企业共同投资成立的中外合资制造企业，公司高层管理者由其三大股东驻派人员组成。不同于国有大型企业具有全面的管理体系，一汽鞍井有限公司在成立之初针对公司所在行业及主营业务特点制定了相关的管理制度，然而在公司的成长期，相关的管理问题日渐暴露，如经营方针不明确、计划工作浮于形式、员工工作积极性不高、岗位职责不明确、财产管理不当等。本文通过一汽鞍井有限公司内部控制问题的提出和分析，对一汽鞍井有限公司现有内部控制体系的不足提出改进措施，并探讨中小制造企业在内部控制优化过程中的关键点和注意事项，对中小制造企业内部控制体系的优化提供参考和借鉴意义。
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1.2 研究方法与内容
本文运用文献分析法和案例分析法，以一汽鞍井有限公司为研究对象，通过查找并阅读内部控制理论相关文献，运用 COSO 内部控制框架理论，从内部控制五要素角度分析一汽鞍井有限公司内部控制的缺陷，结合一汽鞍井所处行业特点和自身战略发展方向，参照我国企业内部控制基本规范及配套指引的有关规定，提出内部控制改进措施。
本文分为四个章节，第一章对论文的研究背景与意义、研究方法与内容、所运用的理论基础和查找的相关文献做简要的说明。第二章主要介绍了一汽鞍井有限公司所处行业特点，一汽鞍井有限公司简介和一汽鞍井有限公司内部控制现状。第三章提出一汽鞍井有限公司存在的内部控制问题，并对所存在的问题进行分析。第四章结合现有国内中小制造企业内部控制的研究成果和一汽鞍井有限公司的自身特点，对一汽鞍井有限公司内部控制的优化提出设计原则和设计思路，并对关键业务流程进行优化，提出具体改进措施。
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第 2 章 一汽鞍井有限公司内部控制现状
2.1 一汽鞍井有限公司所在行业介绍
2.1.1 钢铁加工业介绍
钢铁加工业是钢铁行业中的一个分支，在《国民经济分类》中属于黑色金属冶炼和压延加工业中的钢压延加工类，定义为“通过热轧、冷加工、锻压和挤压等塑性加工使连铸坯、钢锭产生塑性变形，制成具有一定形状、尺寸的钢材产品的生产活动”。
钢铁加工企业在实际生产活动中以钢材加工配送中心的形式生产经营。钢材加工配送中心作为钢铁生产企业和下游终端客户之间的纽带越来越被中外相关人士重视。首先，钢材加工配送中心对于钢铁生产企业而言是钢材制品深加工的一个环节，提高了钢材制品的经济价值，增加了钢厂的获利能力。其次，钢材加工配送中心为终端客户提供了仓储、配送的服务，与其他加工制造业相比，钢材加工配送中心是一种服务型的加工制造业运营模式，为终端客户节省了储存原料的空间，节约了运输成本，解决了降低运营成本的问题。再次，钢材加工配送中心对于钢铁生产企业而言，一方面针对特定客户对钢材材质、规格的具体需求可以进行集中化规模化生产，形成规模经济，降低了钢铁生产企业的生产成本，另一方面与客户形成稳定的供应链，对于钢铁生产企业来说，是一种新型的营销模式，增大了市场占有率，在各钢铁生产企业竞争战略中举足轻重。最后，绝大多数钢材加工配送中心是由钢铁生产企业和钢材使用终端客户合资建成的，钢铁生产企业和下游制造企业共同经营钢材加工中心，形成了稳定的利益合作关系，对于我国钢铁行业去产能和重工业发展，以及供给侧改革有着重要的意义。
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2.2 一汽鞍井有限公司简介
一汽鞍井钢材加工配送有限公司（简称：一汽鞍井有限公司）位于吉林省长春市中国第一汽车集团有限公司 3 号门厂内，占地面积为 1.73 万平方米。一汽鞍井有限公司是由鞍钢股份有限公司、一汽解放汽车有限公司、日本三井物产株式会社三方共同出资成立的中外合营企业，注册资本人民币 9037.43 万元，股比为鞍钢股份有限公司（50%）、一汽解放汽车有限公司（25%）、日本三井物产株式会社（25%）。公司成立于 2005 年 4 月 6 日，注册地为长春高新产业技术开发区，并于 2006 年底正式竣工投产。一汽鞍井有限公司引进国外先进的钢材剪切设备，包括德国 SUNDWIG 公司的矫直机组及横切机组、韩国大铉公司的纵剪机组，具有年产 50 万吨以上的超高强度钢材加工能力。2011 年公司投资 2000 万引进激光焊管生产线（德国 WEIL 公司）并与 2013 年正式投产，具有年产 100 万米以上的激光焊管生产能力（该激光焊管可用于制造轿车副车架及底盘等）。一汽鞍井有限公司成立至今的主要经营业务有钢材委托加工业务、钢材原料贸易业务以及钢材毛坯件制品生产销售业务，其中与一汽解放有限公司的往来交易额占总交易额的 80%。至 2017 年 12 月，公司在员工工 106 人，
其中管理人员 40 人，车间工人 66 人。
一汽鞍井有限公司有着我国中小企业的共同特点。首先，一汽鞍井有限公司的在职职工人数少，公司的股权较为集中，分别由鞍钢股份公司、一汽解放有限公司和日本三井物产株式会社三方控制。其次，一汽鞍井有限公司资产规模较小，生产能力有限，其生产储备量受厂房大小的限制较为严重。再次，一汽鞍井有限公司有着中小企业在管理机制上灵活的特点，如资金运行灵活。最后，一汽鞍井有限公司和其他中小企业一样，在抗风险能力方面表现较差，如公司在资金周转过程中受钢铁价格波动影响较大，资金链脆弱。
一汽鞍井有限公司的成立是有着战略意义的。第一，一汽鞍井有限公司的成立，建立了鞍钢与一汽长期的供应关系。鞍钢与一汽作为东北老工业代表，响应了国家“振兴东北老工业基地”的号召，凭借着地理和资源的优势，强强联合，形成了钢铁从冶炼到毛坯件加工再到汽车零部件制造的产业价值链。第二，一汽鞍井有限公司的成立，提高了鞍钢股份有限公司在东北地区的市场占有率，使钢厂有计划、大批量地生产钢铁，实现了鞍钢股份有限公司去产能的目标，同时提高了钢厂的盈利水平。第三，一汽鞍井有限公司的成立，解决了一汽解放公司采购原料质量差、成本高、管理混乱的问题，增强了一汽解放有限公司在汽车市场上的竞争力。第四，一汽鞍井有限公司的成立，吸引了外方资本的注入，对于公司而言，可以引进先进的国外管理技术，对于外方投资者而言，中国钢材加工市场的前景还是很大的，该投资可以获得预期的回报。
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第 3 章 一汽鞍井有限公司内部控制问题及分析..............................233.1 一汽鞍井有限公司内部控制问题..............................................23
3.2 一汽鞍井有限公司内部控制问题原因分析..............................25
第 4 章 一汽鞍井有限公司内部控制系统优化..................................46
4.1 一汽鞍井有限公司内部控制优化思路......................................46
4.2 一汽鞍井有限公司内部控制优化措施......................................47
第 4 章 一汽鞍井有限公司内部控制系统优化
4.1 一汽鞍井有限公司内部控制优化思路
一，明确公司发展目标。一汽鞍井有限公司作为钢材加工中心，其成立的初衷是缓解汽车装配企业仓储压力和资金周转压力，降低钢材生产企业和汽车转配企业的营运成本，同时作为钢材生产企业抢占区域市场的一种营销手段。因此，作为两大国有股份企业共同投资的合资公司，一汽鞍井有限公司在公司发展目标的设定上，不能仅仅以盈利为目标，而是在满足内部控制规范目标的基础上考虑到公司在行业价值链所处的位置和角色确定公司发展目标。例如，由于汽车装配业降成本发展趋势影响，一汽鞍井有限公司应将持续降低成本作为一项经营目标以适应市场的需求。
二，结合行业特点强化控制活动的执行。钢材加工业在制造业中属于原材料粗加工，与下游行业相较，对于原料加工精细度要求不高，但是对钢材金属材质的检验和分析技术要求较高，结合第二章所列举的钢材加工行业的特点，固定资产维护、存货的储存与计价、专业技术人员培训、生产安全环境建设、全面预算、营运现金管理、采购与销售业务管理均应列为一汽鞍井有限公司的重点管控对象。
三，完善内部控制系统中控制环境。控制环境是内部控制系统的基础，一汽鞍井有限公司内部控制优化应将完善控制环境作为首要任务。结合第三章对一汽鞍井有限公司控制环境问题的分析，应从公司治理、组织架构、权责划分、人力资源管理、企业文化建设五个方面着眼入手，保证公司有一个良好的控制环境，为内部控制系统提供源动力。
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结论
针对一汽鞍井有限公司内部控制的问题，本文运用 COSO 内部控制框架理论，从 COSO 内部控制框架的五要素角度出发分析导致一汽鞍井有限公司内部控制问题发生的原因，结合一汽鞍井有限公司所在行业的特点和公司成立之初的目的和意义，整理出一汽鞍井有限公司内部控制优化的措施，归纳如下：
参考文献（略）