农业企业应该合理利用财税优惠政策，以优化资源配置、提高研发创新能力、提高自身核心竞争力为最终目标。
第一章 绪论
1.1 研究背景
农业是第一产业，在社会经济中占据着不可取代的重要地位。我国是农业生产大国和农业人口大国。根据国家统计局的数据，2016 年我国第一产业增加值达到 63672.8 亿元，占国内生产总值的 8.6%，第一产业就业人员达到 21496 万人，占就业人员总数的 27.7%，农业经济如何发展，将直接对国民经济的发展与社会稳定产生重要影响。与此同时，农业具有弱质性和不稳定性，农业生产对自然条件极为敏感，生产周期比较长，风险较高；农业具备多功能性，使得农业具备公共产品的某些特征。正是由于农业的客观属性以及农业在国民经济中发挥的重要作用，各国政府都对农业发展问题给与了高度的关注，采取多种多样的政策工具对农业产业进行扶持，主要的扶持政策包括财政补贴政策、税收优惠政策以及财政投资政策，以各种各样的方式保护和扶持本国农业的发展。
我国政府高度重视农业的发展问题，主要采取了财政补贴政策、税收优惠政策保护以扶持农业产业发展。自 1990 年以来，我国政府对 “三农”的财政投入不断增加，2014 年我国政府财政农林水事务支出达到 14173.80 亿元，在财政支出总额中占比达到 9.3%；2015 年财政农林水事务支出比上年同期增长 22.6%，达到 17380.49 亿元，占比达到 9.8%；2016 年财政农林水事务支出达到 18587.36亿元，在财政支出总额中占比达到 9.9%。与此同时，我国农业企业均不同程度地享受到税收优惠政策。党的十九大作出“实施乡村振兴战略”这一重大决策部署，2018 年中央一号文件中指出“实施乡村振兴战略，必须解决钱从哪里来的问题”，要“建立健全实施乡村振兴战略财政投入保障制度，公共财政更大力度向‘三农’倾斜，确保财政投入与乡村振兴目标任务相适应”。
农业企业在乡村振兴战略中起着重要作用，农业企业是农业现代化的原动力，它拥有着足够的人力、财力、物力进行生产技术以及运营模式上的创新，农业企业绩效的高低对整个农业产业都有着深远的影响。在国家大力推行财政补贴政策、税收优惠政策的背景下，农业企业的核心竞争力有没有得到提高？财政补贴政策、税收优惠政策分别对农业企业绩效产生怎样的影响？本文以农业上市公司作为样本，分析了农业企业获得财政补贴、税收优惠的情况，以及财税优惠政策对农业企业绩效的影响路径，实证研究了财政补贴、税收优惠政策分别对农业企业绩效的影响，以寻求提高农业企业经营绩效的政策工具，提高社会资源配置的效率。
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1.2 研究目的与意义
1.2.1 研究目的
我国是农业生产大国和农业人口大国，政府长期高度重视农业的发展，在农业部门的财政支出年年攀升。我国政府主要采取了财政补贴政策、税收优惠政策作为扶持农业的政策工具，这两项优惠政策是否达到了政策目的是学者们关注的焦点。本文以 2012-2016 年期间在上海和深圳两个证券交易所上市的 55 家农业上市公司作为样本，用 DEA 方法衡量企业绩效，对财政补贴、税收优惠对农业企业绩效的影响进行了理论以及实证分析，从而对财政补贴政策、税收优惠政策的实施效果做出评价，最后为政府部门以及农业企业提出建议，达到优化社会资源配置的目的。
1.2.2 研究意义
首先讨论文章的理论意义。本文将财政补贴、税收优惠政策作为重要的研究对象，研究两者对农业企业的经营效率的影响。本文通过学习和研究外部性理论、农业弱质性以及农业经济理论后，提出了财政补贴对企业绩效的作用路径以及税收优惠政策对企业绩效的作用路径，为这方面的理论分析做出一定的贡献。
其次是文章的实践意义。本文首先介绍我国农业企业享受的各项具体的财政补贴、税收优惠政策，然后用描述性统计分析方法，对样本企业实际享受的政府补助和所得税优惠情况进行了分析。之后用 DEA 方法对企业的经营绩效进行衡量，采用 Tobit 模型，实证研究了这两项政策工具对企业的经营绩效的影响，研究证明了税收优惠对企业的综合效率有显著的积极作用，财政补贴政策对企业的规模效率产生影响，这些研究成果可以作为政府部门的参考，以更加合理的扶持方式扶持农业产业健康、高效、可持续发展。
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第二章 相关概念与理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 财政补贴
财政补贴是指国家为了实现特定的政治经济目标，由财政安排专项基金向国有企业或劳动者个人提供的一种资助。中国现行的财政补贴主要包括价格补贴、企业亏损补贴等。补贴的对象是国有企业和居民等。补贴的范围涉及到工业、农业、商业、交通运输业、建筑业、外贸等国民经济各部门和生产、流通、消费各环节及居民生活各方面。
2.1.2 税收优惠
税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施[33]。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收人、税额抵免等。为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人，是国家干预经济的重要手段之一。
2.1.3 企业绩效
财政部统计评价司将企业绩效定义为企业在一定经营期间的经营效益。常见的企业绩效衡量指标有如下几种：首先是财务指标，财务指标容易获得，而且在表示的含义上较为直观，便于理解。财务指标体系包含多种具体指标，能够衡量企业绩效的多个方面，包括偿债能力、经营能力、盈利能力、发展能力等等。因为以上特点，众多学者选取财务指标来衡量企业绩效，如罗双发和欧晓明（2015）[35]、于洪彦和黄晓治等（2015）[36]都使用总资产报酬率作为衡量企业绩效的指标。有的学者采用多个财务指标构建具有多维度的企业绩效衡量体系，如邹彩芬、许家林和王雅鹏（2006）、张天舒和陈信元等（2015）[37]、林汶樱和张旭波（2014）[38]。也有不少学者采用经济增加值评价方法对企业绩效进行衡量，如王文成和王诗卉（2014）[39]。其次是市场指标，如托宾 Q 值等。赵琳（2014）[40]和易冰娜（2012）[41]都曾采用托宾 Q 值对企业绩效进行衡量。不少学者同时采用财务指标和市场指标对企业绩效的两个维度进行测量，如邓新明（2011）[42]利用资产收益率和改良后的托宾 Q 值对企业绩效进行衡量，罗党论和应千伟(2012)[43]采用企业资产回报率、股东权益回报率以及托宾 Q 值对企业绩效进行衡量。有的学者采用主成分分析法，从多个指标中提炼出含有最大的信息量的综合指标，如刘启正（2012）[44]。崔宝玉和刘学（2014）[45]采用因子分析法对企业绩效进行衡量。近年来 DEA 方法和全要素生产率也被越来越多的学者所使用，杨延娇和王吉恒(2014)[47]、张春勤和隽志才等(2017)[48]都使用 Malmquist 指数对企业经营绩效进行了衡量。
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2.2 理论基础
2.2.1 农业的弱质性
农业是人类衣食之源，生存之本。农业是人类社会历史上最早出现的物质生产部门，是社会生产和其他活动的起点，是国民经济其他部门得以独立存在和进一步发展的基础[49]。与工业以及其他产业相比，农业有其显著特点，由此产生了许多特殊的经济问题。
首先，农业生产受自然因素影响很大，具有地域性和不稳定性[50]。农业生产自始至终都受到自然力的影响，自然环境条件直接制约农业生产效率。由于各种生物对自然环境条件的要求不同，各个地方的自然环境条件有千差万别，因而，各地适宜于繁衍的生物种类不尽相同，致使农业生产呈现出地域性。同时，农业生产再广阔的空间进行，易受自然灾害的侵袭，其收成具有不确定性。
其次，农产品的供求弹性小。一方面，由于农业生产季节性的特点[51]，因而其市场供给量不易随着需求的增加而增加。另一方面，由于农产品是最基本的生活资料，其需求量也不易随着供给量的增减而变化。这一特点决定了在一定区域范围内，农产品的生产供应商有不足或多余，就会引起价格的较大波动。再加上农业受自然条件变化影响较大，经常出现生产波动，使得保持农产品的供求平衡十分不易。
由于农业自身的特点和我国人多地少的现实国情，农业与工业以及其他产业相比，其经济效益较低，属于弱质产业。
2.2.2 外部性理论
外部性概念源于新古典经济学派的代表马歇尔 1890 年发表的《经济学原理》中提出的“外部经济”概念。庇古是马歇尔的嫡传弟子，他首次用现代经济学的方法从福利经济学的角度系统地研究了外部性问题，在马歇尔提出的“外部经济”概念基础上扩充了“外部不经济”的概念和内容。随后，美国经济学家萨缪尔森对外部性理论进行了进一步的扩充。外部性可以分为外部经济（或称正外部经济效应、正外部性）和外部不经济（或称负外部经济效应、负外部性）。外部经济就是一些人的生产或消费使另一些人受益而又无法向后者收费的现象；外部不经济就是一些人的生产或消费使另一些人受损而前者无法补偿后者的现象[52]。
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第三章 农业企业享受的财税优惠政策现状........................... 14
3.1.1 农业企业享受的财政补贴政策介绍......................... 14
3.1.2 农业企业享受的税收优惠政策介绍......................... 14
第四章 财税优惠政策对农业企业绩效的作用机理与研究假设............................ 17
4.1 财政补贴对农业企业绩效的作用机理与研究假设..................................... 17
4.2 税收优惠对农业企业绩效的作用机理与研究假设..................................... 18
第五章 财税优惠政策对农业企业绩效影响的实证研究......................... 20
5.1 样本选取和数据来源说明.......................... 20
5.2 变量定义............................ 20
第五章 财税优惠政策对农业企业绩效影响的实证研究
5.1 样本选取和数据来源说明
本文以 2012-2016 年在上海和深圳两个证券交易所上市的农业上市公司作为样本。农业上市公司是指在证券市场上公开交易的农业企业。对于农业企业的内涵,国内外学者多有分歧[15]。本文所指农业企业与农业产业化概念紧密相联,既包括农业、林业、畜牧饲料业、渔业等农业生产行业,也包括农副产品加工以及部分食品加工等与农业生产紧密相关的行业[15]。本文以 2012 年 10 月证监会发布的《上市公司行业分类索引》为依据，从现有 3591 家上市公司中挑选出以农林牧渔业、农副产品加工业、食品制造业为主营业务的上市公司。
为了保证样本数据和研究结果的有效性，现对所选样本进行以下处理：第一，剔除财务状况异常的农业上市公司。自 1998 年 4 月 22 日开始，上海证券交易所和深圳证券交易所对状况异常的上市公司股票交易进行特别处理，被特别处理的股票被称为 ST 股。公司经营连续三年亏损被标注为*ST，公司经营连续两年亏损被标注为 ST。本文将剔除标注为*ST、ST 的企业。第二，剔除了存在相关数据缺失情况的上市公司。第三，本文选取了均衡面板数据，故而剔除了在 2012-2016 年间没有持续存在的上市公司。最终确定 55 家农业类上市公司作为样本。本文数据来源于国泰安 CSMAR 数据库；国泰安数据库中数据有缺失的，通过巨潮资讯网阅读上市公司年报获取数据；仍无法取得数据的则剔除样本。本文运用 Excel2010 、DEAP2.1 和 Stata12.0 对数据进行基础整理及统计处理。
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第六章 结论与建议
6.1 结论
本文以农业上市公司作为样本，用 DEA 方法衡量企业绩效，分析了财税优惠政策对农业企业绩效的影响路径，实证研究了财政补贴、税收优惠政策分别对农业企业绩效的影响，得出了以下结论。
税收优惠政策有极高的透明度，企业有章可循，通过研究相关税收法律，确认符合相关资质后，即可享受优惠，提高了企业的积极性，促使企业集中精力发展主营业务，大力开展研发活动，提高自己的核心竞争力和综合实力。
参考文献（略）