燕京啤酒存货内部控制问题范文探讨

本文阐明了文章的研究背景和意义，并罗列了相关代表性文献的观点；其次，描述了内部控制的目标和基本原则、存货业务流程和风险点、存货内部控制的各个环节，表明内部控制对企业战略目标的实现和企业经营发展的重要性，从而强调了存货内部控制的重要性和必要性，同时也为发现存货业务中的内部控制问题、诱因以及对策提供了方向指导，至此完成所有理论部分的内容；再次，笔者通过对燕京啤酒财务信息、ERP 系统建设、产品特点和存货业务流程、存货内部控制建设的系统阐述，全面地展现了燕京啤酒在存货业务和存货内部控制的整体状况，同时也表明其存货内部控制可能出现问题的点；随后，笔者承接前面对燕京啤酒存货业务层面内部控制现状的分析，找出了存货业务各环节存在的内部控制问题以及问题已引发的负面效果，并逐条的分析了产生问题的原因；最后，就上述提到的问题和原因，针对性地提出可操作的应对措施，以期为燕京啤酒存货业务改善提供建议，也为其他啤酒生产者提供参考。

1 引言

1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
十八大以来，我国政治、经济、社会和文化各领域的发展都逐渐进入新常态。经济结构优化升级，经济从高速增长转为中高速增长，从要素驱动、投资驱动转向创新驱动等等，都是新常态的具体体现。企业是市场经济的基本构成要素，而内部控制是企业实现其经营目标、进行创造价值的基础工具和重要构件，在外部环境不断变化的情况下应不断做出相应调整。
当下国内啤酒市场正发生着微妙的变化，人们对啤酒产品的需求趋向于多元化、个性化，未来啤酒市场的人均消费量提升困难，行业主要依靠价格增长。国内啤酒生产企业在经历了一系列的跑马圈地后，仍然以工业啤酒为主，其产品升级转型迫在眉睫，国内啤酒大厂已纷纷开始了升级产品的尝试。在这种形势下，啤酒公司不仅要在产品结构调整和技术创新等方面采取措施，也要从内部提升其管理水平，从而提升企业的市场竞争力。存货内部控制连接企业采购、生产、仓储、销售等各个环节，是企业内部控制体系中不可或缺的组成部分，对啤酒生产企业产品的生产和销售有着极为重大的影响。从国内市场经济目前的发展状况来看，良好的存货内部控制在为生产企业于激烈的市场竞争中取胜所起的作用越来越显著，同时也是企业战略控制得以有效执行的基础，完善的存货内部控制能够有效实现企业资源的合理配置，优化资产的使用效益，提升存货的生产效率，确保企业各项目标的顺利完成，同时也有助于发现和防范企业内外部的欺诈事件等风险，防止企业资产流失，进而强化企业的市场竞争力。
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1.2 文献综述
1.2.1 关于存货业务的研究
存货包含在产品、半成品、产成品、周转材料、原材料等，存货业务是指企业购进原材料到完成产成品出售的整个流程。樊增丽（2017）认为在企业存货业务流程的各个环节中，存货的形态各有不同，而其实物流的内部循环可依靠生产步骤划分为三大环节：存货的采购、存货的储存及生产、存货的出库。其中采购决策机制缺失和存货管理制度绩效考核不完善是较为常见的问题，对此企业应通过完善存货内控，建立最佳采购决策机制，加强绩效考核等方式来规避由之引起的风险。谢倩倩（2016）认为存货是企业流动资产中的重要组成部分，其运转效率和成本的高低对企业的经营成果和利润等将产生直接的影响，甚至于危及企业的生存与发展。企业在处理存货业务中，不仅要保证实物的安全与完整,还必须尽可能确保存货的信息流与实物流完整衔接。李子舰（2017）认为存货在企业发展当中起着关键作用，只有加强存货管理，并且不断完善存货的内部控制水平，才能够合理保证企业资金的优化利用，为企业的长远与运营打下基础。董晶莹（2012）认为存货对于企业来说是利弊共存的。一方面，存货能够满足企业日常生产经营活动的要求，保障企业的顺利运行和周转，巩固企业的市场地位。另一方面，存货在未完成交易前一直占用着企业资金，囤积过久将导致资金成本增加，影响资金流周转，也即提高了资金的机会成本，而且存货一定程度上导致了企业生产经营活动中的产品问题和管理漏洞被忽视，这些问题的处理使的企业需要付出一定的经济代价。因此，为了达到存货业务中经营风险的最小化和价值的最大化，必须要加强存货的管理控制，这对于企业增强竞争力、持续发展也是非常重要的。胡毅（2016）结合分析了企业持有存货用于销售的需求和存货囤积过多导致企业资金短缺、周转困难的风险，认为科学制定存货的数量以及预算费用，并且规范化管理存货，是企业生产经营过程中需要尤其重视的问题。
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2 企业存货内部控制的理论概述

2.1 存货内部控制的目标和基本原则
2.1.1 企业存货内部控制的目标
企业存货内部控制的目标主要有以下五点。
第一，确保存货业务流程管理的合法合规，企业为了更好地落实国家相关的法律、法规，就必须组织和实施内部控制，将应该遵循的法律、法规的要求嵌入企业经营管理的各个方面，将违法违规的风险降低至最小限度。
第二，确保存货资产的安全完整，企业要实现其价值的最大化目标，就必须要确保资产的保值增值。确保存货的安全，有两层含义：一是确保存货在使用价值上的完整性，这不仅要防止存货被挪用或者盗窃，还要防止其控制权的旁落；二是确保存货在价值上的完整性，不仅要防止存货被低价处置，还要提高存货的使用效率、提升存货管理水平。
第三，确保存货相关的财务报告及相关信息的真实完整，这就要求企业要按照会计准则的要求如实地核算经济业务、编制财务报告，并且确保通过相应的控制活动，如不相容职位分离、授权审批、日常信息核对等，防止提供虚假会计信息，抑制虚假交易的发生。
第四，提高经营的效率和效果，内部控制可以帮助企业防止和减少损失，在一定程度上杜绝浪费，避免资产流失。在存货业务中，企业应做到一下几点：保证生产所需的质量合格和数量相当的材料；材料领用手续合法，制定与实物流转相适应的成本流转政策；提高存货管理水平，确保存货的质量、存货成本最低以及存货的安全；确保适合企业的产能需求，不盲目扩张，提高固定资产利用率。
第五，促进企业发展战略的实现。现实中，如果企业的发展战略不明确或者未得到有效实施，那么企业的扩张将会没有方向感，难以把握时机，难以形成市场竞争力；再者，企业的发展战略也不应过于激进，偏离主业或者以超过自身实际能力的方式扩张，将导致经营发展的失控；最后，企业的发展战略不宜经常改变，频繁的战略变动将导致资源的浪费，对企业的生存和持续发展产生巨大的负面影响。存货是企业资产的重要组成部分，是企业得以正常运转的关键所在，做好存货内控必将对企业发展战略的实现产生积极影响。
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2.2 存货业务的基本流程
2.2.1 采购和验收环节
企业采购流程通常是指有生产需求的企业选择和购买生产所需的各类原料、零部件、低值易耗品等物料的整个过程。由于各个企业的采购来源、采购方式和采购对象的不同，采购业务流程在细节上也不尽相同。采购业务一般分为六个环节：确定采购需求、选择供应商、谈判及签订采购合同、订货和接受、支付货款、采购的跟踪和评估。
采购首先要确定采购需求，即确定需要什么、需要多少、何时需要等内容。对于制造企业而言，市场的需要是其指定生产和采购计划的依据，对于零售企业而言，其采购计划的依据则是消费者的需求。确定了采购需求后，第二步就是选择供应商，基于产品质量、价格、服务和供应商地理位置、供应商和存货政策等因素，企业可以通过定性和定量两种方法来确定入选的供应商，随后进行相关条款的谈判和采购合同的签订。签订合同之后，便是订货和接受货物，在订货业务中，很多企业已经应用了 MRP 系统（即物资需求计划系统）和 MRPⅡ（即制造资源计划系统）来分析库存量能否满足一定时期内生产所需的原材料或物品的情况。在接受货物时，收货部门需要对货物进行检验，以确保货物的质量、数量等方面与订货要求相符。一般情况下，支付货款实在进行货物检验和接受入库之后进行的，对于长期合作的供应商一般会规定一个付款周期。在存货采购的流程中，需要对采购合同的执行、采购订单的状态、接受货物的数量及退货情况进行动态跟踪。此外，对采购活动进行定期的评估则有利于易购采购工作的进行，提高采购的绩效，降低采购的成本。

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3 燕京啤酒存货内部控制简介........................20
3.1 燕京啤酒基本信息介绍...........................20
3.1.1 发展历程和财务状况.........................20
3.1.2 产品种类和存货构成........................21
4 燕京啤酒存货内部控制问题及原因分析..............................31
4.1 燕京啤酒存货内部控制存在的问题...........................31
4.1.1 供应商的选择与评审不当，部分酒花原料质量欠佳................31
4.1.2 原材料采购与实际需求脱节，造成不当库存............................31
5 燕京啤酒存货内部控制改进建议......................38
5.1 供应商评选方面的内控改进.............................38
5.1.1 针对供应商特点完善选择和评价标准.....................38
5.1.2 对供应商进行分级管理并阶段性连续评价定级........................39

5 燕京啤酒存货内部控制改进建议

5.1 供应商评选方面的内控改进
5.1.1 针对供应商特点完善选择和评价标准
针对啤酒原料供应商的不同特点，应制定全面、系统的评价标准，以达到准确判断特定供应商优劣的目的。具体可以从以下几个方面进行评价：生产能力、人事、客户反馈和沟通、持续改进、存货的保管与领取、品质和质量、运输。
首先是生产能力，即是否拥有生产特定产品和提供特定服务的能力。生产流程的设计是否合理，能否适应各种突发情况，能否及时获取所需的物资和支持，新产品开发认证是否完整合法。
人事方面主要评估供应商的支持资源是否充足，是否有足够多经验丰富并且称职的职员，有无针对工作安全、产品质量和工作绩效提高的培训计划，是否会系统地考虑员工的培训需要。
其次是客户在沟通和反馈方面的效率，即供应商对于客户需求的识别是否有完整准确，对于客户反馈和投诉是否建立了快速反应渠道，供应商组织的企业文化是否对客户有足够的重视和关注，日常管理活动是否与客户联系紧密。
在持续改进方面，主要评估供应商是否有持续改进的准备和态度，在生产质量和生产效率以及生产的卫生要求方面是否制定有严格的持续改进方法。
再次是货物仓储保管与领用记录，即评价评估供应商对于货物的保管、使用、记录的程序是否科学规范，当出现突发和异常情况时，是否能及时调动资源进行处理。
另外一个需要慎重考量的是供应商所提供产品的品质。首先要分析供应商的品质手册内容是否系统完整，其对产品质量的要求是否足够谨慎和严格。其次，就品质手册的更新和卫生制度的建立与供应商相关部门进行沟通，并考察其相关经办人员是否严格执行品质手册。

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6 结束语
本文以存货内部控制相关理论为基础，以燕京啤酒的存货内部控制建设为例，结合啤酒公司具体存货业务，通过问题、原因、对策的递进行文方式表达自己的研究观点。
首先，阐明了文章的研究背景和意义，并罗列了相关代表性文献的观点；其次，描述了内部控制的目标和基本原则、存货业务流程和风险点、存货内部控制的各个环节，表明内部控制对企业战略目标的实现和企业经营发展的重要性，从而强调了存货内部控制的重要性和必要性，同时也为发现存货业务中的内部控制问题、诱因以及对策提供了方向指导，至此完成所有理论部分的内容；再次，笔者通过对燕京啤酒财务信息、ERP 系统建设、产品特点和存货业务流程、存货内部控制建设的系统阐述，全面地展现了燕京啤酒在存货业务和存货内部控制的整体状况，同时也表明其存货内部控制可能出现问题的点；随后，笔者承接前面对燕京啤酒存货业务层面内部控制现状的分析，找出了存货业务各环节存在的内部控制问题以及问题已引发的负面效果，并逐条的分析了产生问题的原因；最后，就上述提到的问题和原因，针对性地提出可操作的应对措施，以期为燕京啤酒存货业务改善提供建议，也为其他啤酒生产者提供参考。
参考文献（略）