目前我国新闻出版行业税收及存在的问题分析

第一章绪论

1.1选题背景和研究意义
文化的重要作用使得世界各国越来越重视文化的建设。当前，努力建设社会主义文化强国，推动社会主义文化大发展大繁荣己经成为我国社会主义建设事业中一项非常突出的任务。文化产业是经济与文化相互渗透形成的产业。2000年党的十五届五中全会第一次正式提出推动文化产业发展的任务和要求，2001年文化产业被列入国家“十五”规划，指出要“完善文化产业政策，加强文化市场建设和管理，推动有关文化产业发展。” 2002年党的十六大报告专章指出要积极发展文化产业，2005年十六届五中全会将其看作是推进社会主义和谐社会建设的重大措施，2007年十七大报告中八次提到文化产业，2011年十七届六中全会鲜明提出了推动其成为国民经济支柱性产业的整体部署。由此可见，文化产业对我国经济社会的发展有着重要影响和意义，文化产业的繁荣与否不仅关系着我国经济发展是否具有持续动力，经济发展方式能否顺利实现转变，还关系着构建社会主义和谐社会的目标能否顺利实现。新闻出版业是文化产业的基础和核心组成部分，其发展繁荣不仅有助于我国产业结构和经济发展方式的转变，还有利于提升公众的思想文化水平，实现经济效应和文化效应“双丰收”。
目前，新闻出版业赖以发展的物质基础、社会环境、传播条件都发生了、发生着和即将发生深刻的变化，因此，新时期新闻出版业发展面临着无数的机遇和挑战。新闻出版业只有不断推进技术创新、深化体制改革、加强对外幵放才能实现真正的大发展大繁荣。税收是国家实施宏观调控的重要经济手段，也是产业政策的重要内容。税收经济性和法律性的双重属性使其在调整社会经济活动时具有其他调节手段所不具有的优势，因此，税收手段可以也应该被用来调节产业的发展，包括新闻出版业。

1.2文献综述
随着文化产业在国民经济中地位的提升，国内外有越来越多的学者对如何促进文化产业发展进行研究，其中不乏从税收角度展幵的讨论，然而对于如何运用税收政策促进新闻出版业发展却鲜有学者论及。因此，本文主要参考运用税收政策促进文化产业发展的有关文献。第一，关于用税收手段促进文化产业发展的理论依据。贾康，马衍伟认为，政府在文化产业中的角色应该是体制改革的推动者、产业政策的制定者、市场发展的管理者和产业发展的服务者。税收手段之所以能用于促进文化产业发展，主要原因有三方面：第一，税收为公共产品和服务提供物质基础；第二，税收为公民基本文化权利提供制度保障；第三，税收是促进文化产业发展的政策工具。肖建华从经济学角度对税收介入文化产业进行分析认为，文化产品是优值品，利用税收手段可以降低生产成本与风险，增加产品的供给，提升消费者满意度。
文化产品具有外部性，在市场无法有效调节时，运用税收政策具有合理性和必要性。吴江还运用实证的方法分析了税收的收入效应和替代效应。曲顺兰、路春城提出，文化产品具有外部性、非竞争性、效用难以衡量性和需求多样性等特性决定了政府必须介入。於鼎丞在其书中写到，产业政策在运行和执行过程中要求税收政策给予必要的配合和协助，这是由产业政策和税收政策的作用范围相互交织、相互关联所致。税收通过间接方式对经济进行引导和干预，而产业政策直接影响和干预产业部门的资源配置和使用过程。产业政策实施和留存的时间跨度较大，而税收政策变动的时间跨度要小得多。税收分配无论在结构上还是总量上都是以产业政策为既定前提的。第二，关于我国现行文化产业（新闻出版业）税收政策存在的问题。胡绍山认为，现行文化产业的税收激励政策比较零散，不成体系，扶持力度不足；优惠面窄，优惠措施单一；存在重复征税问题。李秀金、吴学丽在文章中分析到，现行政策整体上看支持力度并不小，但现实情况的复杂使得相关政策协调性不足、针对性不强、覆盖面不全；由于文化产业产业链较长，加之重复征税较多，导致企业税负过重。贾康、马衍伟指出，国家对外文化贸易的税收扶持力度有限，特别是2003年以来，文化产品和服务的出口退税率越来越低，这种做法势必削弱税收鼓励文化产品“走出去”的作用和功能。黄萍专门对小型文化企业进行论述，认为现行税收政策的制定与实施滞后于经济发展的实际进程，在一定程度上制约了小型企业的发展。还指出我国尚缺乏专门针对新兴高端文化产业的税收优惠政策，导致新兴高端文化产业的发展受影响，并阻碍文化产业的国际化发展。杨京钟，吕庆华在文章中以2005年和2009年分别实施的支持文化企业转制税收政策的有关通知、规定为例，详细阐述了我国现行税收政策大多是临时性的，没有连贯性，激励效应大大减弱。第三，关于完善新闻出版业税收政策的建议。马衍伟在对英国、法国、澳大利亚促进文化产业发展的税收政策进行比较后指出，运用税收促进文化产业发展可形成良性的政策激励机制。
在具体政策方面，作者建议在选择税收政策时要正确发挥税收的职能和作用，构建明确规范的政策框架，并实行差别税率政策。肖建华指出，首先要加大政策宣传力度，使企业真正理解促进文化产业发展的税收政策，还要改善纳税服务，优化纳税环境。其次，针对不同的文化产品服务对象和区域，要实行差别税收政策。第三，要以文化产业的产业链为基础，对各个重要环节实行税基式优惠政策，包括：融资环节，对中小企业上市融资给予税收优惠政策；产品研发环节，为鼓励新业态发展可提高职工教育经费的计提比例，对研发用固定资产加速折旧等。杨京钟，吕庆华(2010)建议参考国际惯例，将捐赠文化企业的扣除比例提高到30%-40%，并扩大扣除范围。建议专门开征文化产业税，以避免征收文化事业建设费产生的“收费依赖”，文化产业税可成为独立税种，也可以成为一种附加税，从所得税的应纳税所得额中附加征收。

1.3 本文的创新之处 ........................11-13
第二章我国新闻出版业当前的发展状况及新时期发展的主要内容 ..........13-21
2.1 文化产业与文化事业的区分 ........................13-14
2.2 新闻出版业的范围界定 ........................14-16
2.3 当前我国新闻出版业发展概况 ........................16-18
2.3.1 改革开放三十年新闻出版业发展历程 .................16-17
2.3.2 “十一五”时期新闻出版业发展成就 ...............17-18
2.4 新时期新闻出版业发展的主要内容 ........................18-21
第三章税收促进新闻出版业发展的理论依据 ........................21-23
3.1 新闻出版产品与服务的特性决定了税收介入的必要性 ...........21-22
3.2 税收自身的属性决定其成为推动新闻出版业发展的重要手段 ......22-23
第四章运用税收发展新闻出版业的国际比较 ........................23-29
4.1 瑞典促进新闻出版业发展的税收政策 ........................23
4.2 韩国促进新闻出版业发展的税收政策 ........................23-24
4.3 澳大利亚促进新闻出版业发展的税收政策 ....................24
4.4 美国促进新闻出版业发展的税收政策 ........................24-25
4.5 英国促进新闻出版业发展的税收政策 ........................25
4.6 法国促进新闻出版业发展的税收政策 ........................25-26
4.7 其他国家促进新闻出版业发展的税收政策 ...................26
4.8 各国运用税收政策发展新闻出版业的比较 ....................26-29
第五章目前我国新闻出版业税收政策及存在的问题 ...................29-41
5.1 当前我国新闻出版业税收政策概况 ........................29-36
5.1.1 一般性规定 ........................29-31
5.1.2 推动文化体制改革的税收政策 ........................31-32
5.1.3 促进文化产品进出口的税收政策 ...................32-33
5.1.4 加快新业态新技术发展的税收政策 ..................33-34
5.1.5 特定领域出版物税收政策 ........................34-36
5.2 目前新闻出版业税收政策存在的问题 ........................36-41
第六章加快发展我国新闻出版业的税收政策建议 ..................41-47
6.1 完善新闻出版业税收制度体系 ........................41-42
6.2 细化新闻出版业差别税制 ........................42
6.3 结合新闻出版业的产业链实行多环节、税基式的税收优惠政策 ......42-43
6.4 降低新闻出版业税负实施激励新闻出版企业创新的税收政策 ........43-44
6.5 借鉴国际经验利用税收返还政策促进新闻出版业发展 .........44
6.6 完善支持新闻出版业体制改革的税收政策 ..................44-45
6.7 完善有利于发展新闻出版业国际贸易的税收政策 ................45-47

结论

通过上文的分析论述，可以得到以下结论：尽管改革幵放以来特别是“十一五”时期，我国新闻出版业发展取得巨大成就，但新时期新闻出版业仍要以产业转型升级、体制改革、产品服务“走出去”等为重点内容实现大发展大繁荣。毫无疑问，税收政策将是促进新闻出版业改革与发展的有力手段。而要充分发挥税收政策对新闻出版产业发展的调整和激励效应，就必须解决我国现有新闻出版业税收政策存在的问题：税收立法层次低、政策零散；税收优惠政策较笼统，针对性较差；税收优惠政策单一；整体税收负担相对重；税收政策缺乏长期性和稳定性；鼓励新闻出版产品和服务“引进来”、“走出去”的税收政策尚显不足等。本文对解决上述问题的政策建议是：完善新闻出版业税收制度体系；细化新闻出版业差别税制；结合新闻出版业的产业链，实行多环节、税基式的税收优惠政策；降低新闻出版业税负，实施激励新闻出版企业创新的税收政策；借鉴国际经验，利用税收返还政策促进新闻出版业发展；完善支持新闻出版业体制改革的税收政策；完善有利于发展新闻出版业国际贸易的税收政策。笔者在论文写作过程中，逐渐感觉到，影响和制约新闻出版产业发展的因素是多种多样的，包括管理体制和运行机制、法律法规和配套产业政策、市场秩序、科学技术、人才等等。支持新闻出版业发展仅靠税收手段是远远不够的，只有依靠法律、财税、金融等多种方式和手段相互配合、相互协调，才能实现新闻出版业又好又快的发展。

参考文献

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