1绪论
1.1研究背景、目的及意义
电影《阿凡达》和《2012》与今天的全球气候问题一样，引起了全世界人民对环境问题的广泛关注，尽管哥本哈根会议最终悬而未决，但是影片《阿凡达》给人们展示的一个没有污染的星球让人印象深刻，与此鲜明对比的是被预言的2012世界末日，那惨烈景象让人不敢回味。在世界各国对全球气候问题尚没有达成一致的时候，环境恶化的脚步却一步也没有停止，并有愈演愈烈的势头。世界气象组织2011年发布全球气候状况年度报告，称2011年10月份，全球海平面和地表平均温度在有记录以来的年份气温排行榜上名列第十位。2011年全球多数地区的气温都普遍高于往年，在俄罗斯北部，十月份的气温比长期平均值高4°，中美地区也经历了 140年以来最热的一年，北极海冰面积大大低于正常水平，海冰体积下降到4200立方千米，比2010年少了 380立方米。在全球气候变暖的大背景下，2011年全球多处地方发生了极端气候导致的灾害，其中包括欧洲春季大旱，非洲东部“旱港急转”、东南亚、巴基斯坦和中美洲地区旱错灾害。世界气象组织秘书长米歇尔?亚罗表示：充分证据已经表明，全球的气候正在变暖，而这些完全是人类活动所造成。自然灾害不仅仅在此，2010年智利发生里氏8.8级强震，造成数千人死亡，其中数以万计房屋被毁。冰岛第五大冰川火山喷发，导致欧洲交通摊痪，最终导致数十亿欧元损失。巴基斯坦洪灾肆虐，直接后果是导致2000多人死亡，2000万人受灾。俄罗斯大部分地区入夏以来持续高温，发生多场森林火灾，其中过火面积100万公顷，3500多万人无家可归等等。中国自然灾害发生的情况同样不容乐观，2010年自然灾害频发，全国24个省份发生严重低温冷冻和雪灾，其中青海发生7.1级地震，长江上游干流和汉江支流以及鄱阳湖等多条河流发生超历史记录的洪水，8月份甘肃发生特大泥石流灾害，是建国以来最严重的自然灾害等等。2011年，据民政部和国家减灾委发布的自然灾害情况显示，2011年自然灾害呈现以下特点：一是自然灾害多分布面广，损失集中，全国31个省份的2700余个县、市不同程度受灾，其中1400多个县、市遭受10次以上自然灾害，有近600个县、市遭受20次以上自然灾害影响。二是降水偏少，区域干旱严重，北方冬麦区出现41年以来最严重的秋冬连旱。
…………
1.2国内外相关研究综述
发展低碳经济，控制温室气体排放，已经成为当今世界共同选择。2003年英国政府首次提出低碳经济概念后，发展低碳经济便成为各国政府努力目标。低碳经济是以低能耗、低污染为基础的经济模式，其初衷就是通过引入低碳经济模式，从而改善环境和资源状况，实现经济社会的可持续发展。国外低碳经济研究集中在低碳经济概念、低碳经济政策的实证分析以及低碳经济发展模式等方面。Jacobs指出，可持续发展概念的出现是低碳经济产生的背景条件，当前经济增长着重要克服的是经济增长模式对环境条件和社会凝聚力的不利影响，各国面临的重要课题是解决结构性失业和环境恶化带来的潜在影响⑴。国外一些学者认为，后工业化时代下，低碳经济的出现具有必然性，其核心是低温室气体排放和低石化能源经济，指出低碳经济是应对能源短缺、气候异常等国际问题的唯一解决方法。多数学者认可的低碳经济概念是以“低能耗、低排放、低污染”为特征的经济发展模式，本质是技术创新，提高能源利用效率和调整能源利用结构，并最终实现制度创新和发展观的演变[2]。与低碳经济概念应运而生的是碳汇、碳足迹、碳交易、碳税等相关概念。碳汇一般是指从空气中去除二氧化碳的过程、活动、机制。主要指森林对二氧化碳的吸收能力，所以森林碳汇是碳汇的主要研究对象，也包括草地碳汇和耕地碳汇。碳足迹是指企业、产品或个人，通过交通运输、食品生产和消费以及各类生产过程等引起的温室气体排放集合。2007年联合国开发署（UNDP)发布人类发展报告指出，一国碳足迹的深浅程度同以往和现在能源消耗方式相关，发达国家应当承担更多的碳减排责任。至于碳税，国外学者的研究重点集中在碳税体系的构建及其应用效果上[3]。也有学者关注了碳税征税对企业竞争力的影响[4_6]和碳税对收入分配的影响[7-8]，对这些问题的研究，其本质是要关注碳税的效应。
………
2相关概念及基础理论
2.1低碳经济内涵与特征
实际上，低碳经济的本质内涵是在市场机制基础上，通过政策创新与制度创新，提高能源技术、可再生能源技术和温室气体减排技术，建立低碳能源系统和产业结构。低碳经济的内涵主要体现在三个方面：低碳经济的非高碳性。低碳经济是相对于高碳经济而言的，其目的在于抑制高能耗、高排放的经济发展方式。因此，发展低碳经济的关键是降低单位GDP的能耗，通过发展低碳产业，开发低碳技术，控制空气中二氧化碳的浓度，降低温室效应带来的危害。低碳经济的新能源属性。低碳经济是相对化石、煤炭能源为基础的高碳发展模式而言，其关键在于经济增长，实现经济增长与碳排放脱钩，通过能源替代，发展低碳能源和无碳能源，降低经济增长对碳排放的依赖性，最终实现经济增长的碳脱钩。低碳经济的碳行为属性。低碳经济实质上是人类为缓解经济增长对环境造成的压力，其木质是规范人类行为，提倡低碳生活。发展低碳经济的关键是改变人们高碳消费倾向和碳偏好，减少人类对化石能源的依赖，减缓碳足迹。
………
2.2低碳经济理论基础
可持续发展最早见于1980年发表的《世界自然保护大纲》，其定义为“改进人类生活质量，同时不要超过支持发展的生态系统的负荷能力”。它既强调了发展，又突出对环境的保护。可持续发展理论发展到今天，其定义已经多达上百种，包括从生态学免度的定义、社会学角度的定义以及经济学角度的定义和从技术角度给出的定义，从目前来看，经济学角度的定义仍然占据统治地位，即在保持自然资源环境质量的前提下实现经济福利最大化。例如皮尔斯给出的可持续发展经济定义为：当经济发展能够保证当代人的福利增加时，也不会使后代人的福利减少[61]。当然，被广泛认可的是WECD《我们共同的未来》中定义：“在满足当代人需求的情况下不危及后代人满足其需求的发展”[62]。它包括两方面内容：一是满足人类需求，尤其是世界贫困人群的需求，即“各种需要”的概念，这些需要应当高于其他需求；二是满足环境可承受范围，如果这一限度被突破，将会影响当代人及其后代人的生存和发展能力。这一定义所包含的内涵是：（1)可持续发展的核心目标是发展，包括人的发展与自然的延续；（2)可持续发展应以合理利用自然资源的基础，在此基础上保持生态系统的永续发展，tt目的是实现人与环境承载能力相协调；（3)可持续发展的关键是实现社会总资源的合理再分配，包括不同代人之间的分配和不同国别、地区的资源分配。正如同Kuhnen对可持续发展的理解，她将持续发展的目标(成标准)确定为以下4个方面：一是生存，即保证人类的生存；二足生态阂限内的生产力，即不破坏生态系统的最大生产力；三是社会经济发展，即经济的繁荣和社会秩序的稳定；四是区域的长期承载力[63]。
………
3国内外低碳经济与环境税发展实践及评述.........34
3.1国内外低碳经济发展实践及评述.........34
3.2国内外环境税发展实践及评述.........40
3.3小结.........56
4基于低碳经济的环境税经济效应分析.........57
4.1低碳经济的实现路径.........57
4.2环境税技术减排效应.........60
4.3环境税一般经济效应分析.........63
4.4环境税经济效应扩展分析.........66
4.5小结.........71
5环境税经济影响实证分析........72
5.1我国能源排放量估算........72
5.2计量模型选择........74
5.3指标选取及变量相关性分析........76
5.4实证分析........77
5.5 小结........87
7环境税实施的政策建议
7.1环境税实施的影响因素
环境税作为我国税制体系中一个新增税种，其改革能否顺利实施，环境税的应有作用能否真正发挥，取决于影响其是否能顺利改革的内外因素，从环境税的角度讲，将内部因素称为税收因素，将外部因素称为非税收因素。环境税改革正是在这些因素的共同作用下，克服重重阻力，逐步融入现行的税制体系中，并发挥其应有的税收环境职能作用。一般来说，税收负担是指政府征税由谁来负担，其负担的程度有多少，其本质是指由于开征某种税种，导致纳税人的福利受损的程度。这里的税收负担仅仅表示因为征税本身给纳税人带来的负担，不包括政府征税后通过其他渠道给纳税人返还的部分。税收负担一般不用绝对数表示，而用相对数表示，即一定时期缴纳的税款占纳税人收入的比例。税收负担一般分为宏观税负和微观税负。宏观税负是指一定区域内所有纳税人税收负担总和，它表示一定区域内税收负担的整体水平。微观税负一般指某个具体税种给纳税人带来的税收负担。宏观税负是微观税负的集中反映，微观税负是宏观税务的基础，合理的宏观税负是微观税负的前提，而公平的微观税负又是稳定实现宏观税负的有效保证。税负转嫁是指应由纳税人承担的税负转由他人负担。一般来说，影响税负因素包括商品的供求弹性、一定区域内的税制结构、课税方法和市场的垄断程度。在市场经济条件下，在开征一个新税种情况下，应当区分该税种对生产者利润的影响，对生产要素或者供应商的影响，另外还包括对消费者的影响。
…………
结论
本文以低碳经济理论为基础，研究了我国发展环境税收制度的相关理论依据和设计思路。在国外经验的基础上，对我国现行环境税收研究的结论是：我国目前还没有建立独立的环境税制体系，具有环境调节功能的税种分布在资源税、消费税、增值税、耕地占用税、车船使用税和城建税等税种中。环境经济政策主要体现在环境污染收费上，即我国现行的排污收费制度。为了尽快与国际环境税接轨，加强环境税在我国低碳经济发展中的税收作用，弥补收费制度在低碳经济发展中的不足，在借鉴国外经验的基础上，结合我国的实际情况，应当尽快建立一套适合我国的环境税制体系，努力协调经济发展与生态保护的关系，发挥环境税在生态环境保护中的积极作用。本文的研究工作及创新性成果主要包括以下方面：提出在发展低碳经济战略中引入环境税，完善了我国现行税制体系。低碳经济有利于能源的高效利用和经济发展方式转变，其本质是一种“低能耗、低排放、低污染”的全新的经济发展模式，通过创新能源使用和减排技术，优化产业结构，改变人类的生产生活方式，最终实现经济持续稳定增长和降低经济发展对能源消耗的依赖，平衡经济、社会、环境的关系。环境税是一种环境经济政策，其调控行为属于经济手段，与市场经济相辅相成，环境税的引入有利于企业发展节能减排技术，有利于企业和个人改变现有高碳的生产、生活方式，是促进产业结构优化调整和经济发展方式持续转变的有效的调控手段，更是我国发展低碳经济的重要措施。
……………
参考文献（略）