第一部分 导论
一、研究意义和目的
在 2012 年 2 月 15 日召开的国务院常务会议中，总理整体规划和部署了本年度深化经济体制改革重点工作，会议强调要进一步推进财税体制改革，理顺中央与地方及地方各级政府间财政分配关系，更好的调动中央与地方两个积极性。会议明确提出今年我国财税改革的重点是要进一步完善分税制财政体制和财政转移支付制度，健全县级基本财力保证机制。由此可以看出，县级财政工作已被提高到中央工作议事日程，健全县级财政基础和能力建设将是今后一年我国财政改革工作的重中之重，也必将成为我国第十二个五年工作的重点项目。根据行政区划，我国拥有 2800 多个县级政府，按照一级政府，一级财政的原则，我国设立了 2800 多个县级财政，县级财政在我国整个财政运行体系中扮演着重要角色，这一现状为本文研究提供了现实意义。1994年我国进行了分税制财政体制改革,明确了中央与地方对各个税种的划分权限，但并没有细致界定支出。当时的改革强调的是中央宏观调控能力的加强,虽然也建立了一系列自上而下的财政转移支付制度, 但因形式单一,且制度不完善，地区间的财力差距及公共服务能力差距仍然悬殊，甚至越拉越大。长期的积累造成了我国县级财政能力建设的严重不足，这是当前我国面临的一个基本问题。
伴随着中国改革开放 30 年的运行转轨，伴随着我国经济管理模式从计划到市场以及经济增长模式由粗放到具体的“两个转变”,我国正随着时代潮流进入一场更为深刻的社会变革，对财政运行体系也提出了更高的要求。县级财政作为我国整个财政体系的重要组成部分，用于确保我国广大基层政治、经济、文化生活的正常运行，已经并将继续发挥着越来越重要的作用。作为县级政权的重要职能部门，县级财政对于基层社会运转和服务提供着不可或缺的作用，县级财政的良性运转为基层政权正常运作、政府职能的充分发挥提供坚实的财力保障；为妥善解决“ 三农”问题，协调改革、发展、稳定三者之间关系提供基本保证；为完善中国特色的社会主义市场经济，深化财政体制改革奠定坚实基础。2007 年我党十七大报告深刻阐述了公共财政的内涵及功能，认为公共财政要向全体社会成员提供公共产品和公共服务，满足社会公共需要，这对转变县级财政职能提出了新的要求。
因此改革当前我国县级财政面临的突出问题，确保县级财政正常运行显得尤为迫切。不能忽视的是，在县级财政发挥重要作用的同时，一系列有关制度方面以及执行方面存在的问题也逐渐显现。例如：县级财政收支范围小，财力不足，收支制度不统一，财权与事权不匹配以及基层行政机构庞大，财力分散等问题，都严重影响着我国县级财政基础和能力建设。所以，对于我国当前县级财政基础和能力建设存在的问题以及原因进行研究，不仅是时代赋予我们的历史使命，更是当前我国财政体系有效运行的迫切要求。
（二）研究目的
本文通过对财政相关理论问题深入探究，通过对中央与地方、省与县财政运行机制及收支状况进行分析，目的在于了解当前我国县级财政能力建设存在的问题，并在此基础上对相关原因进行有效分析，进而提出强化我国县级财政基础和提升县级财政能力建设的政策建议，为我国县级财政基础和能力建设提供决策支持，进一步促进财政体系完善，推动县级经济发展。
二、国内外文献回顾
（一）国内文献
关于地方财政基础和能力建设状况，我国国内目前主要存在着两种观点：一种观点认为我国财政收入过分集权于中央，中央财政收入迅速提高，地方财政缺钱。而在这样的财权划分趋势下，事权并没有相应减少，出现了严重财权、事权不对称现象，这种现象被形象的比喻为倒三角和正三角：倒三角为财权配置，中央大、地方小；正三角为事权划分，中央小、地方大，这种格局直接导致地方财政运行困难。
而另一种说法则以北京大学中国经济研究中心平新乔教授为代表，他认为地方政府有足够的财力进行公共事业的支出，总体说来没有“哭穷”的理由。地方政府的可支配财力（包括政府基金以及行政性税费为主的收入）增加了，它所控制的财政资源在绝对量上和相对量上都有所增加了，地方政府缺钱，主要原因在于对财政资金的使用不当，该花的钱没有花，不该花的钱却花出去了。两种说法从不同侧面、不同层次描述地方财政运行状况，将其整合起来，可以从整体上说明我国地方财政的一些真实情况：地方预算收入缺乏充沛的来源，预算收支缺口不断扩大，迫使地方财政运行在更大程度上依赖于非税收入和中央财政转移支付；另外，大量的财政资源被用于行政开销，并没有真正实现财政满足义务教育、医疗卫生、社会保障等社会公共需要。
第二部分 县级财政能力建设的基础理论
一、财政能力建设的含义研究
县级财政能力建设的问题和原因，首先应该了解财政能力建设的含义。关于地方政府财政能力的定义，目前的学术界大致分为以下几个观点：第一类是刘汉屏（2002）为代表的学者对地方政府财政能力的系统性研究。他认为，地方政府财政能力应当包括财政自给能力，公共支出的基本保障能力和制定协调财政政策能力，地方政府的财政能力会在经济发展中得以体现。第二类是以武汉大学的贾智莲（2010）为代表。贾智莲认为政府间财政关系的纵向与横向不均衡，其本质在于地方政府财政能力存在差异。她将地方政府的财政能力系统阐述为回应能力、公共物品供给能力、财政汲取能力、制度创新能力，地方政府的职能决定了其财政能力。其中，公共物品供给能力是财政能力的核心职能，是政府干预经济的内在要求。第三类吴湘玲、邓晓婴（2006）认为，地方政府的财政能力是指地方政府有效筹集财力的能力。财政能力可以通过“预算收入占 GDP 的比例”、“政府财政自给率”等指标来量化衡量。他们通过这些指标分析出我国地方政府财政能力的地域性不均衡发展，我国地方财政能力从东部至西部呈现由强到弱的特点。
第三部分 财政管理体制存在的问题...................... 24-34
一、财政管理体制现状 .....................24-27
二、财政体制存在的问题..................... 27-32
（一）财权事权划分不合理..................... 27-30
（二）政府间转移支付制度不完善..................... 30-31
（三）行政体制不完善 .....................31-32
三、财政体制存在问题的原因..................... 32-34
（一）经济体制改革不彻底..................... 32
（二）行政管理体制滞后..................... 32
（三）转移支付偏向富裕地区 .....................32-34
第四部分 政府级次设置存在的问题及原因 .....................34-39
一、地方政府级次设置现状 .....................34-35
（一）我国政府层级设置现状..................... 34
（二）我国行政机构设置现状 .....................34-35
二、地方政府级次设置存在问题..................... 35-36
三、地方政府级次设置问题的原因..................... 36-39
（一）主观思想偏差的引导..................... 36-37
（二）计划经济体制的遗留问题 .....................37
（三）权力法制不完善 .....................37-39
第五部分 财政资金使用存在的问题及其原因..................... 39-44
一、财政资金使用存在的问题 .....................39-42
二、资金使用存在的问题的原因..................... 42-44
结论
本文分析比较 1994 年中央与地方、省对县的财政体制设置和 2002 年进行的财政体制调整，县级财政始终没有在体制建立和改革的过程中得到应有的重视，加之基层财政没有稳定的税收来源，事权又层层下放，小财权大事权问题严重存在，县级财政无力实现促进社会经济全面发展的目的。庞大的财政层级设置，繁重的财政人员供养体系，造成了上下级财政部门之间，基层财政部门与省级财政部门沟通成本较高，工作效率底下，行政管理支出巨大。县级财政可支配的收入大都只维持其财政运转所需的经费，基本没有过多的资金进行基础设施建设和社会福利建设。县级财政资金使用缺乏效率，该花的钱花不到位，不该花的钱大笔支出去，财政智能转换不到位，有关工作人员没有将自己的专业素质和职业道德真正融入到财政科学理财、服务人民的思想中。
县级法制监督不完善，法律层级不高，县级财政运转整体法制监管不足，对财政资金的使用缺乏法律约束力，财政监管各部门彼此之间并没有形成较和谐的协调机制，严重影响了县级财政基础和能力建设，不利于财政工作的高效开展。针对以上问题，调节我国县级财政基础和能力建设相关问题，必须做到：一，改革中央与地方的财政体制，统一县级财权事权；二，改革财政收支机构，扩大县级财政收支范围；三，简化政府层级，提高县级财政运行效率，夯实财政收入基础；四，完善县级财政法制监督体系建设，依法理财。
参考文献
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