一、前言
(一)研究背景与意义
在现代经济生活中,税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落。只要发生了应税行为,不论法人或自然人,就要依法纳税,越来越多的纳税人认识到税款缴纳在整个资金运作中的重要性,而如何通过对涉税活动合理有效的安排,在最优条件下合法规避或减少税收支出成为现在企业财务管理的一个重要内容之一。因此,熟悉税法、会计和财务管理等知识,掌握相关税收筹划技术、方法,并具体运用到企业的生产经营活动及发展战略中去,成为目前企业加强内部管理的必然趋势。医药批发企业作为具有特殊性质的行业,在保障人民群众健康方面具有重要作用,其健康发展既有利于企业自身经济效益的提高,又有利于百姓方便快捷的获得质优价廉的必需药品。由于医药批发企业技术相对要求不高,更容易受到同行业之间日益激烈的竞争而面临亏损甚至淘汰的威胁。税收筹划是一种理财活动,也是一种策划活动。对医药批发企业开展税收筹划活动,综合考虑具体业务的每个税收环节,制定出最佳纳税方案,可以使企业利益达到最大化,从而增加企业流动资金,增强企业的竞争力。反之,企业如果不进行税收筹划,就有可能会在不知情的情况下承受较重的税收负担,减少了企业流动资金,不利于企业扩大经营规模。因此,财务管理以及它所包含的税收筹划,已成为企业控制运营成本、提高经济效益的重要手段之一,越来越受到企业管理层的高度重视。
甘肃省H医药公司从一个10多人的民营企业起步,经过十多年的发展,现已成为集批发和零售为一体大型民营企业,在甘肃省内许多地州市都已建立了自己的分支机构。然而,由于下设产业数量多、分布广,财务状况及税收情况存在很多不合理的现象,严重阻碍了企业的进一步发展,急需利用合理的税收筹划规范企业财务行为,进而促进企业财务活动健康有序运行,最大化的发挥财务管理在企业生产经营中效用,减轻税负,推动企业财务目标的实现,增强企业竞争力,为企业带来潜在利益与现实利益,助推企业的再一次腾飞。
(二)研究思路及主要内容
K研究思路H医药公司税收筹划是一个实践性较强的课题,具有重要的实际应用价值,对于本课题的研究不能仅局限于从理论上论证税收筹划方案的可行性,还必须结合H医药公司经营管理和财务现状加以实证才更具说服力。因此,在本文研究过程中采用理论研究与实务案例分析相结合的方法,并以实务案例研究为主,在医药行业税收筹划的相关问题理论分析的基础上,对H医药公司财务管理现状、企业整体税负及各税种税负近三年数据进行纵向比较和同行业间的横向比
较,找出企业税收筹划中存在的问题,同时,根据H公司作为医药批发企业,具有经营药品种类繁多,货物库存吞吐量大,日常经营主要围绕"购进、销售、存储"三大核心环节开展的主要特点,在对企业进行税收筹划时,针对三大核心环节中涉及到的经济业务,利用各种税收筹划方法、技术,提出了相应的税收筹划的思路,并设计了多种不同的筹划方案进行优化选择,合理降低企业税收负担,实现企业税收负担最小化,从而降低企业经营成本,增加经济效益,力求能够提高企业在财务管理过程中对税收政策的认识水平,打造企业的竞争优势,增强企业核心竞争力。
二、企业税收筹划的相关理论
1、税收筹划的内涵
税收作为影响企业利润和竞争力的重要因素之一,在当前企业的投资、生产经营活动中越来越受到企业管理者的关注,对企业税收筹划的意识也越来越强烈。关于税收筹划内涵的界定,目前无论是学术界还是税收实践者,无论在国内还是国外,都是各抒已见,百家争鸣,没有一个明确的界定,就是在命名上也现了不同的名字,如:税收筹划、税务筹划、纳税筹划、税收策划、节税筹划等
等。然而不论其说法有多么不同,各种概念的表述中至少包含以下四层意思:
(1) 行为的合法性
合法性是税收筹划最本质的特征,是其区别于一切税收欺诈行为的根本标志,包含有两层含义,一是指税收筹划不违反现行的国家法律法规,只在法律法规许可的范围内进行;二是指税收筹划不仅要在行为上不违反国家法律法规,在结果上也要符合立法意图。同时,符合"法无明文规定者即合法"原则,这主要是指充分利用法律上的空白和漏洞,以达到减少税收成本目的的行为。
三H医药公司税收筹划现状及筹划空间分析………………………………11
(一)H医药公司概况………………………………11
(二)H医药公司财务状况………………………………12
(三)H医药公司涉税情况………………………………15
(四)H医药公司税收筹划空间分析………………………………17
四H医药公司税收筹划方案………………………………21
(一)采购阶段的税收筹划………………………………21
(二)内部核算阶段的税收筹划………………………………25
(三)销售阶段的税收筹划………………………………34
五H医药公司税收筹划预期效果………………………………40
(一)财务管理水平提升预期………………………………40
(二)企业节税效果预期………………………………40
随着医药批发行业竞争日益激烈,医药批发企业要想在这样的环境中发展壮大,必须拥有独特的竞争优势,企业缴纳的各种税金作为企业成本费用的主要来源之一,对企业的财务收益和企业总目标的实现,具有重要的影响。因此,企业应当对税收筹划给予足够的重视,充分发挥其节税职能,更好地为企业的发展服务。
医药批发企业税收筹划有利于降低成本、增强竞争力,在市场竞争中获得优势;能促进企业扩大经营规模,实现药品批发种类与数量大规模增长,实现企业利润最大化。此外,税收筹划,可以帮助企业在资金调度上更加灵活,使企业获得更充足的流动资金,无形中增加了企业的资金来源。由于税收政策具有可选择性,医药企业在纳税选择时,有权采用合法方式保护自己的正当权益,这为税收筹划的实施提供了空间。通过企业成功的税收筹划,可以在投入资金一定的情况下,为企业带来不少"节税"效益。