1 绪论
1.1 研究背景
我国的税收政策改革开始至今已经拥有 40 多年的历史了，这是一项与中国经济改革开放同步推进的改革政策，也时刻影响和关乎着我们每个人的切身利益。2018 年党的十九届三中全会提出《国税地税征管体制改革方案》，将由税务部门统一征收养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险等社保费用，并于 2019 年 1 月 1 日开始正式实施。在这种情况下，“金税三期”系统的全面升级，企业和个人的数据信息互通有无，税务部门完全掌握企业的收入、支出，员工的人数、工资总额以及企业和个人所有银行的大额资金流转，使企业和个人时刻处在监控范围之内。税务机关是能够根据用人单位申报的数据，通过系统自动生成单位和个人的缴费基数，可以有效解决企业虚报社保缴费数和基数问题。这一政策不仅提高了社会保障征管效率，也有利于提高社会保障制度的公平性，但同时，也使得企业用工管理压力增大、用工管理成本增加、用工管理风险加大。
在这一政策出台之前，多数企业为了降低用工成本，采用不缴纳社保、按照低基数缴纳社保、私有账户发放员工工资、非法用工、代开发票等非法手段。但是在新政策出台之后，企业如果还使用原来的方式方法来达到降低用工成本的目的，那么企业将面临被追缴、罚款、信用等级下降、进入企业黑名单等问题。用工的不合规将会直接带来用工风险加大的问题，企业经营也将受到影响，这就给企业造成了巨大的压力。
本人在人力资源行业拥有丰富的工作经验，了解过多个公司的企业用工情况，对不同企业的用工模式、用工成本、用工风险、薪酬管理等均有了一定的了解，同时，也接受了大量企业对新税改政策出台之后企业用工管理相关的政策和改革咨询，能较为全面的了解企业用工管理的现状和需求。基于这样的背景下，本论文选取了 A 公司作为研究对象，以 A 公司的用工管理问题为例，通过广泛的阅读文献和政策资料，分析国家新的税改政策，以人力资源管理相关理论为指导，分析讨论新税改政策实施对 A 公司企业用工管理的影响，分析其原因，并提出相应的解决措施，以期能够为企业的用工管理提出相应的对策，也希望能够帮助企业打开思路，降低用工的成本和风险，力求为企业找到一条既能持续发展，又能合法经营的道路。
表 4-1 2020 年石家庄本地社保缴纳比例和标准表（单位：元）
1.2 研究的目的与意义
1.2.1 研究目的
现代的企业用工管理面临着各种各样的问题，在新的税收政策改革出台之后，企业如果还是采用原来的不合法合规的方式来降低企业的用工成本，将会面临重大的法律责任和风险，企业风险成本将会大幅度提升。而国外的一些相关研究相对较少，而且不符合中国的税收国情，中国也无可借鉴的经验，在这种情况下，本人以 A 公司作为研究对象，从政策、法律、征管这三个层面对税改政策进行研究，有针对性的对企业用工管理措施进行整改。从短期来说，可以帮助 A 公司应对新税改带来的各种压力；从长远来看，可以帮助公司完善用工机制，创建和谐的用工环境，为公司的经营发展创造良好的内部环境。
1.2.2 研究意义
（1）理论意义
新的税收改革政策出台以来，社会上的很多学者对新的税收政策有过大量的研究，但是多数都是从减税降费、税收优惠、个税汇算清缴等方面进行研究和分析。从宏观角度来讲，新的税收政策改革，构建了系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，能够有效促进企业的发展，保障民生，促进社会和谐。从公司角度，新税改政策对 A 公司后期的经营也产生了巨大的影响，也是老板比较关心的问题。而社会上，人力资源专家从企业用工管理视角讨论新税改政策对企业的生产经营和发展的研究相对较少，并且没有进行系统的分析。在政策出台的特殊时期，站在企业用工管理角度，研究新税改政策对企业的影响几乎是空白的。那么，如何在新税改政策实施的背景下，通过 A 公司对自身企业用工管理的调整，合理规避合规成本和用工风险所带来的经济和竞争压力，对企业用工管理的研究具有重要的理论意义。
（2）现实意义
首先是对新税收政策的研究。这是一项新的税收改革政策，自 2019 年以来，很多企业都在讨论和关注这些政策的变化，更加关注这项政策的实施会对自身企业带来什么样的影响。通过新税改对 A 公司企业用工管理的影响和问题产生的原因分析，不仅有助于 A 公司了解自身的用工状况，发现自身的问题，做好政策的适应，更有助于帮助公司优化用工结构、防范用工风险、减少用工成本等，从而帮助企业用工规范持续性发展。其次通过论文的整体研究，能够帮助其他企业扩宽思路，转换用工模式，增加企业用工弹性，增强企业的竞争力，对企业应对各种突发状况有着积极的现实意义。
.................................
2 相关概念及理论
2.1 企业用工管理概念
企业用工管理是企业规范公司人员招录、试用管理、考核任用、岗位异动、薪酬异动、离职等工作程序和管理，为企业提供合适的人力资源。
企业的发展，离不开劳动，劳动又离不开人。
企业的劳动用工关系和谐稳定，才能帮助企业长足的发展。企业作为用人的主体，更应该关注企业的用工管理，包含用工结构、用工成本、用工形式等各个方面，而不能一味的只关注企业的利润和收益。从企业用工结构方面，应该细化为员工数量、员工规划、员工工资水平、专业技术水平等方面。
从用工成本方面，应该细化为工资薪金、社保费用、招聘成本、风险成本、培训成本等方面。
从用工形式方面，应该细化为固定工、非全日制用工、短期或兼职、实习生、退休返聘等形式[4]。
图 3-1 员工学历结构占比图
2.2 相关理论
2.2.1 劳动关系理论
劳动关系理论是探讨与研究劳动者和用人单位建立的劳动关系的学说。20 世纪 50年代，邓洛普指出工会是经济制度中的活动人，邓洛普认为劳动关系应该包括特定的主体、环境和意识形态以及工作团体中的规则，而在劳动关系中，规则是受到前面要素的影响所变化的，之后学者们开始对劳动关系理论进行研究，劳动关系理论得到发展。
劳动关系理论是随着产业结构和形式的不同而不断变化的，不同的产业背景和社会背景之下的劳动关系表现出不同的特征。根据不同的标准，劳动关系可以划分为不同的形式，即合作型的劳动关系和冲突型的劳动关系。在企业劳动及其运作过程中，外部环境、工作场所和个人因素是导致冲突的主要因素，这三个因素与企业劳动关系是相互影响的，不断完善外部环境、改善工作场所能够反过来影响企业劳动关系，形成合作型的劳动关系。合作型劳动关系的合作原则是信任、共享、参与和契约，合作的方式包括信息合作、协商合作和建设性的合作模式，合作型企业劳动关系有利于劳动生产率的增长，有利于推动企业产品创新，从而使私人劳动顺利转化为社会劳动，达到节约社会总劳动时间的目标[5]。随着信息化的不断发展，劳动关系理论也发生了很多的变化，劳动关系系统转型也受到很多专家的支持，劳动关系的转型确实大范围的存在，劳动关系趋于灵活化、社群化、平等化。
在我国新时代、新思想、新使命、新征程的实践中，和谐的劳动关系是我国面临社会主义转型期的最重要的社会关系，随着我国社会主义市场经济体制不断完善，社会经济成分、就业方式、组织形式、利益关系和分配方式呈现多样化的格局。劳动关系理论在我们传统用工的基础上，可以帮助我们在新的税收政策实施的情况下，转变传统的企业雇佣关系，寻找创新的劳动关系，帮助企业寻找新的用工思路。
..........................
3 A 公司现状及新税改对企业用工管理的影响.........................................10
3.1 A 公司现状................................................10
3.1.1 A 公司概况...................................................10
3.1.2 A 公司用工现状.................................10
4 新税改政策下 A 公司用工管理问题调查及原因分析...................................17
4.1 A 公司用工管理访谈调查....................................17
4.1.1 访谈基本情况.................................17
4.1.2 访谈结果及分析.......................................17
5 新税改政策下 A 公司的企业用工管理对策.................................22
5.1 优化用工结构降低新税政策影响.........................................22
5.1.1 合并岗位，减员增效...................................22
5.1.2 调整和创新用工模式.........................................23
6 新税改政策下 A 公司企业用工管理对策实施的保障措施
6.1 转变管理者的用工思想
企业管理者在实行政策推进和变革中起到关键性的作用。管理者的思想能够决定工作做到什么程度。管理者应该突破传统的用工思想，学习更多更专业的用工知识，充分了解国家政策，提高企业的管理水平[41]。A 公司的员工特点决定了公司管理人员的思想高度，他们相对比较闭塞，也没有重视管理能力的提升，这就在思想上限制了公司的一些发展。所以在变革时期，首先应该转变管理者的用工思想，只有转变他们的思想，才能保障用工管理政策的实施能够顺利进行。
1.管理者的思维应该具有全局性。企业管理者不能只局限于某一方面的利益，也不能仅看到眼前的利益，应该从全局出发，从长远出发。新的税收政策出台，确实提高了企业的用工成本和风险，但是从长远角度，更加有利于企业的规范化经营。从全局考虑，也是国家实现法制、和谐社会的重要一环。管理者应该具有社会责任感，应该履行社会责任，企业才能走得更远，发展的更快[42]。
2.管理者思想应该符合实际。管理者应该从企业出发，从员工出发，寻找适合自己企业的用工管理模式，同时应当征求员工的理解和支持，切实为员工的利益着想，不能盲目蛮干，不能随波逐流，靠“拍脑门”解决问题。
3.管理者应该“走出去”。作为企业管理者，应该不断提高自己的管理能力和个人眼界。管理者不能只局限于自己所了解的，也应该学习自己不了解的，尤其对国家政策的出台要做到时刻了解、即刻反应。更加不能对国家政策抱有怀疑和抱怨。
4.管理者应该不断加强学习，勇于实践丰富自己，掌握较宽的知识面和广博的基础知识，使自己具备组织协调能力、综合工作能力以及科学管理能力等，才能胜任工作，快速接受新的模式。
谁抓住了机遇谁就拥有了成功。管理者只有不断提升自己的思想，才能在面对重大变革时，能够及时应对，做出决策，带领企业走地更好。
............................
7 研究结论与不足
7.1 研究结论
新税改政策的实施，对 A 企业的运营产生了很大的影响。本文研究了新税改政策的具体内容，为企业能够积极的应对政策变革对企业用工管理造成的影响，提出一系列的对策和保障措施，从长远来看，企业对用工管理对策的实施，能够完善企业的用工模式，创造更加多样化、合规化的用工环境，激发企业员工工作的积极性，进而使得企业和员工之间能够创造出更为和谐的工作氛围，提升工作效率，有利于企业规范化经营，对社会的发展起到了积极的引导意义。
本文通过分析新的税改政策和 A 企业用工管理现状和对策研究，得出如下结论：
（1）新的税改政策，对企业的合规成本经营在短期内会带来大幅度的用工成本的增加和用工风险的增加，给企业带来前所未有的压力，企业的盈利空间被压缩，更需要企业重视用工管理。
（2）企业用工模式的转变，灵活的就业方式，能够提高企业员工的工作效率，减少企业的用工成本和用工风险，同时也能使企业能够积极、快速的应对不断变化的市场环境和外部环境。另一方面，也更加有利于个体和小微企业的发展，提高就业率，就业市场更加活跃。
（3）加强员工管理和用工机制管理，能够从细节上降低企业的用工风险和成本，使企业经营更加系统，更加规范。
（4）良好的薪酬结构，更加便于企业用工管理，有利于公司的整体规划和长远发展，也有利于提高员工的工作积极性。企业应当顺应税收改革的历史时期，并根据改革的相关规定，将其结合到企业的用工管理当中去，创新管理手段，留住和培养优秀的人才，促进企业长远健康的发展。
参考文献（略）