第 1 章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
近年来，随着我国经济的迅猛发展，电力行业基础设施建设日渐完善，电力企业工程项目建设规模日渐扩大，资金投入额逐年递增，电力企业工程项目审计已经成为对国有企业资金运用状况的以及日常风险控制的重要保障。通常，电力企业的工程项目大多呈现建设时间长、技术力量强、投资额巨大等特征。而以往的事后审计模式主要关注竣工决算审计，并以资金运用的合法性、合理性为重心，但是发现问题都是事后解决,对于工程项目的管理和控制水平较低。基于此种考虑，审计人员越来越意识到全过程跟踪审计在电力企业工程项目审计中的重要性，为了提高电力企业工程项目审计的效率与效果，必须转变审计思路，将重点转移到全过程跟踪审计。全过程跟踪审计体系的建立实现了电力企业工程项目审计由静到动，实现了对项目全过程的持续监督。目前，一些大型企业在审计部分工程项目时就会应用全过程跟踪审计，发挥以点带面的促进转变的作用，电力企业在工程项目全过程跟踪审计上尽管已经收获了许多成果,但尚未形成长效机制,有限审计资源与电力企业工程项目的数量较大、建设时间较长、验收要求较高之间的矛盾尚未完全解决。
因而，如何在今后的电力企业工程项目审计中发挥全过程跟踪审计的监督检查功能，怎样规范电力企业工程项目动态跟踪机制，如何应对审计模式转变过程中将会遇到的一系列问题，这已经上升为审计人员在审计电力企业工程项目时需要尽快摆脱的困境。
1.1.2 研究意义
1.理论意义
从理论上来讲,全过程跟踪审计作为现代审计的一个重要分支，同时也是工程项目审计领域的全新尝试与探索，以及审计未来的必然发展方向，目前我国对于全过程跟踪审计的理论虽然取得一定成果，但研究还不够深入，体系还不够成熟，本文对于实施全过程跟踪审计的道路中会产生的审计问题进行列举，并且分析其成因，随后提出相对应的优化措施，如此一来可以更好地实现传统事后审计的转型升级，从而减少审计风险并且提高审计质量，也从一定程度上丰富了现有文献，补正了现有审计体系的缺陷,对今后该领域的学术研究具有一定参考价值。进一步阐明全过程跟踪审计应用过程中将会产生的问题，使得全过程跟踪审计知识体系更加完善，同时也使得电力企业的工程项目审计拥有更加坚实的理论基础。
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1.2 研究方法及研究内容
1.2.1 研究方法
本文综合运用历史文献法和案例研究法。其中以案例研究法为主,历史文献法为辅。历史文献法主要体现在本人通过阅读文献、查阅书籍、网络搜索等方式研究了大量相关理论，多方面、多维度地了解了全过程跟踪审计的相关知识，从一定程度上了解了国内外的最新研究动态与走向，为本文后续研究内容做出理论支撑。案例研究法具体运用于第三、四、五章。结合本人的实习经历,以 LN 电力朝阳 66kV 铜鼎变电站新建工程为例，列举出审计人员在应用全过程跟踪审计时的重点审计内容，寻找全过程跟踪审计在实施过程中可能会面临的问题及相应的优化对策，为电力企业的工程项目全过程跟踪审计体系的建设与发展提供有益借鉴。
1.2.2 研究内容
本文的研究内容由六部分构成，围绕电力企业工程项目全过程跟踪审计展开，对 LN 电力新建工程项目应用全过程跟踪审计存在的问题进行阐述与分析，并针对列举出的问题分别提出具有针对性的优化措施。具体内容如下：
第一部分绪论。简要概述研究背景、意义和内容，以及研究使用的基本方法。对与本文主题相关的国外与国内研究现状进行综述与述评。并说明本文的创新点。
第二部分相关理论，对工程项目管理与全过程跟踪审计的相关概念予以说明。
第三部分案例介绍，这一部分首先介绍了 LN 电力朝阳 66kV 铜鼎新建变电站的案例背景，其中包括公司简介与工程简介，以及 LN 电力内审部门对该工程的全过程跟踪审计方案。接下来以 LN 电力朝阳 66kV 铜鼎新建变电站工程项目为例，梳理该工程项目实施全过程跟踪审计的具体审计内容。
第四部分应用全过程跟踪审计的问题研究，从主三个不同角度指出全过程跟踪审计实施过程中面临的问题。
第五部分全过程跟踪审计优化措施，针对上述每一项问题提出相对应的优化措施，使电力企业工程项目全过程跟踪审计的发展朝着良好方向迈进。
第六部分结论与展望。对全文进行反思，预测该领域的研究方向。
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第 2 章 工程项目管理及全过程跟踪审计相关理论
2.1 工程项目管理相关理论
2.1.1 工程项目含义
工程项目是指以工程建设为载体的，以要建设的具体对象为目标产出物的，需要花费一定费用、需要一定建设时期、需要按照一定程序、需要符合质量要求的各类项目。工程项目具有独特性的特点，由于工程项目建设过程中受到地理、人文、技术等各因素的影响，所以不同的工程项目必定拥有自身独特的特点，也就是说每一个工程项目都有不同的规模、程序、结果。除此之外，工程项目还具有动态投资额变化较大的特点，由于工程项目建设周期长、涉及技术力量复杂，所以拥有较强的变化性，进而可能导致工程项目动态投资额便随之做出改动。所以，对于工程项目的投资决策需要依据实时情况做到具体分析。最后，工程项目具有强烈的重要性，随着我国各行各业基础设施逐渐完善，工程项目的建设数量也是与日俱增，以本篇文论的研究主体 LN 电力来讲，2019 年仅新建变电站工程就已经高达 1763 个，可见工程项目在公司建设规模与社会经济发展中的重要作用。
2.1.2 项目管理理论
项目管理理论最早起源于上世纪 40 年代，发展于 70 年代，是管理学中的重要领域。其从具体的项目出发，以先进的管理模式和理念为指导，综合运用定性和定量等技术和方法，以达到优化项目管理的目的。在一定的资源环境中，通过采用全面的态度、技术和观念，针对项目的每一个环节开展科学管理，分别包括设计、组织、领导、控制和评估等，从而达到项目建立和制定的初衷。顾名思义，项目管理就是将专业理论、技术、工具等应用于各个实施环节当中，使整个项目在有限的资源条件下达到初始阶段设定的预期效益。同时，项目管理也是对整个过程的监控与测试。当前其理论体系已发展至相当完善的地步，拥有自己的理论根基与特殊的研究方法，在实际项目管理过程中具有关键价值。在实务中，项目管理具体可被分为对信息、工程和投资项目的管理。本篇论文主要讨论的范围集中在工程项目管理上。
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2.2 全过程跟踪审计相关理论
2.2.1 全过程跟踪审计含义
全过程跟踪审计是现代审计领域中一种全新的审计方法，是对传统事后审计的内容进行重新设计，对流程进行重新优化的过程，在全过程跟踪审计中体现出了审计的新内容、新方法、新目标，因此关于全过程跟踪审计学术界还没有形成一种明确的定义。目前我国全过程跟踪审计方法主要应用于工程项目审计，从本人个人的理解角度来讲，工程项目应用全过程跟踪审计是一种对于工程项目建设与实施全过程的合法性、合理性、规范性进行实时评价、持续监督、及时反馈的方法。该种方法以利用有限的资金实现优良的质量为目的，可以达到保障合法权利、提高建设项目管理水平、促进投资回报率提升、尽可能以低费用、高效率完成工程项目的良好效果。
2.2.2 全过程跟踪审计特点
全过程跟踪审计具有持续性，电力企业工程项目大多呈现建设周期长的特点，普遍在几年、甚至几十年之久，全过程跟踪审计要求在工程项目启动时就介入项目本身进行监督与控制，并且实时保持跟进，直到工程项目竣工，而不再仅仅是事后进行审计，即具有持续性。
全过程跟踪审计具有预防性，全过程跟踪审计在实务操作上主要可以规划为事前预防、事中控制和事后监督三个阶段，全过程跟踪审计与工程项目立项同时进行，这不仅能够对工程项目相关工作人员提出警示，还会预防资金的不合理利用，能够在问题出现“苗头”时就遏制住，真正做到边审计、边改正，避免事后产生更加不好的影响，即具有预防性。
跟踪审计论文参考
第 3 章 LN 电力全过程跟踪审计案例介绍 ................................ 10
3.1 LN 电力与新建工程项目审计案例背景 ............................. 10
3.1.1 LN 电力有限公司简介 .................................... 10
3.1.2 朝阳 66kV 铜鼎变电站新建工程简介 ........................ 10
第 4 章 LN 电力全过程跟踪审计面临问题 ................................ 20
4.1 全过程跟踪审计人员配置存在问题 ............................... 20
4.1.1 LN 电力跟踪审计小组专业性与电力工程项目复杂性不符 ...... 20
4.1.2 LN 电力跟踪审计小组人员数量与工程项目繁重程度不符 ...... 21
第5章 工程项目全过程跟踪审计优化措施 .................25
5.1 完善全过程跟踪审计人员配置 ................................... 25
5.1.1 加强 LN 电力内部审计队伍建设 ............................ 25
5.1.2 促进审计资源合理配置 ................................... 25
第5章 工程项目全过程跟踪审计优化措施
5.1 完善全过程跟踪审计人员配置
5.1.1 加强 LN 电力内部审计队伍建设
众所周知电力企业工程项目所涉及的范围十分广泛，例如涉及工程建设、电力、计算机、通信、审计、财务、社会民生保障等方面，因此工程项目全过程跟踪审计队伍现状要求我们重视审计队伍建设，紧急需求复合型人才，加强全过程跟踪审计人员的培养与选拔。虽然审计队伍中缺乏专业的工程项目建设与管理人才，但是我们可以定期对现有内部审计人员进行专业培训、讲座、座谈会、网上授课、深造学习等多种方式扩展审计人员的知识层面，提升审计人员的职业素养，使在校学习会计、审计、财务管理专业的人员，也懂得工程项目建设与管理方面的知识，进行相关电力知识培训，使审计人员弥补对电力知识认识不足的缺失，使全过程跟踪审计队伍日益庞大，为全过程跟踪审计队伍增添综合技能扎实并且丰富的人才。
另外，可以定期招聘有足够专业知识的审计人员，例如通过社会招聘将工程造价、建筑领域、物理领域等各方面专业人才纳入全过程跟踪审计队伍中来，同时可以让这些新入职专业领域工作人员对内部审计部原有审计人员进行授课，定期讲解电力企业工程项目建设中涉及的各种专业知识，来满足电力企业工程项目全过程跟踪审计的专业性。也可以从根源入手，从校园招聘流程上多招一些电力企业工程项目全过程跟踪审计会涉及到的专业领域人才。
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第6章 结论与展望
6.1 结论
本文以项目管理和全过程跟踪审计为理论基础，为 LN 电力工程项目应用全过程跟踪审计的工作提供依据，选取了项目建设和运营过程中最重要的阶段，阐述了全过程跟踪审计的具体实施方法，并且从中指出 LN 电力应用全过程跟踪审计存在的问题，分析问题的成因，并且提出优化措施。根据以上研究，本文可以得到以下结论：第一，LN 电力工程项目审计模式应当尝试由传统事后审计转为新型全过程跟踪审计，实现工程项目施工过程跟踪审计的实时监督功能，丰富审计内容、拓宽审计空间，能够有效提高工程项目建设的可靠性；第二，对于转变为全过程跟踪审计过程中的会产生的审计问题，审计人员应当加强问题辨别和应对本领，熟练、综合运用定性和定量分析方法。对电力企业工程项目建设的审计风险点进行评估，并且制定优化措施，以保证审计质量，进一步提升工作的综合效益。虽然电力企业在很早就已经在各个供电公司内部设立了监察审计部，但随着国家电力基础设施建设不断完善，电力企业工程项目数量日益增多，监察审计部的职能发挥作用远不及工程项目发展速度，在这点问题的考虑上，在对于国内外全过程跟踪审计、项目管理理论综合研究的基础上，本人认为电力企业在工程项目建设中实施全过程跟踪审计能够有效控制工程建设过程中产生的风险，提高工程项目管理水平，优化投资收益效果。
参考文献（略）