H公司手机研发活动内部控制问题探讨范文

笔者对 H 公司手机研发活动的内部控制现状进行了探讨和研究，并对内部控制存在的问题及原因进行了深入的分析。对从研发立项到成果转化整个过程的调查分析，还通过调查结果形成的数据及图表经过深入解读，发现内部控制问题产生的原因在于内部控制意识薄弱和缺少相关规范和制度，同时在业务流程上的规范性和风险控制方面还有待提高。

1 引言

1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
近年来国内智能手机产业蓬勃发展，带动产业链整体进入快速增长的“黄金发展期”。在这一过程中，中国大陆智能手机生产制造行业在过去十年间异军突起，发展迅速。虽然国内智能手机市场已趋于饱和，但与此同时迅速兴起的海外市场正带来新的淘金机会，“一带一路”沿线国家逐渐成为中国大陆智能手机生产制造厂商新的蓝海市场。
不论是选择在调整海内外布局上发力，还是选择抢占更高价位手机的市场份额，要想在产品同质化愈发明显、行业内竞争愈发激烈的环境下脱颖而出，智能手机生产制造厂商的关键就是要以产品说话，需要将工作重心放在新产品研发上，这也说明了业务活动的关键在于研发，也为提高自主创新能力提供了动力。在竞争日益激烈的大背景下，企业除了要有明确的导向和战略目标，还必须对产品研发全过程进行合理管控。这些管理和控制不仅仅只局限于在研发部门，还需要各个部门的配合及有效参与。因此，如何建立健全有效的研发内部控制体系是手机生产制造企业亟需重视的问题。只有在竞争行业内取得良好的内部控制先机，对研发活动中技术风险、非技术风险等各方面进行合理的防范，才能保证企业的研发活动顺利展开，实现企业的战略目标。
1.1.2 研究意义
（1）学术意义
研发活动内部控制建设是影响企业技术进步的重要因素，同时也间接影响到国家现代化建设以及提升国际竞争能力。目前我国针对企业研发活动的内部控制研究还不够具体充分，虽然《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发》为企业研发内部控制中存在的风险点及相关对策指明了方向，但仍不够全面。且我国学术界在关于研发活动的内部控制理论和实际操作方面的研究历史还比较短，给予的关注度还不够，使得企业研发活动内部控制建设可参照的依据不足。因此，本文将结合具体案例进行分析研究，希望能够对企业研发活动内部控制的学术文献进行丰富和拓展。
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1.2 文献综述
1.2.1 关于研发活动的研究
研发活动是指各类企业为获取新技术或对原有技术进行突破创新，运用科学技术手段进行的系列改良活动。
（1）研发活动的分类及特征研究
研发即研究与开发的简称，研发活动分为研究活动和开发活动两大部分。Normann&Ramirrez（1993）按照研发主体的不同将研发活动分为自主研发、委外研发和合作研发。Philips（2004）则认为可以根据研发活动中研究和开发两部分所占比重的多少，分为改进型研发、创新型研发和基础型研发三种基本的类型。黄孝华（2012）则从研发产业的角度对研发活动进行探析，他认为研发活动是知识创新的活动，研发结果会在不同行业间扩散，产生外部经济效应。孙琳娜（2013）认为研发项目往往存在跨专业领域、跨单位合作研发，协作管理管理复杂且难度大，项目技术管理要求极高等特点，因此在研发活动中合理开展项目风险策划及管控非常重要。李燕宁（2015）研究发现，企业科研项目的特点是开发时间长、开发过程复杂、技术水平高。
（2）研发活动的影响因素研究
研发活动是企业技术创新的基础性工作，而其能否顺利开展并最终获得成功取决于多种影响因素，国内外学者关于研发活动的影响因素从多角度进行了分析探讨。Handfield & Robert（2004）指出，为了能更有效的帮助企业实现新产品的研发顺利完成，应该在产品研发的过程中考虑供应商提供的信息对研发活动的影响。从与企业经营活动接触对象考虑，除了供应商外，客户也是影响研发活动的重要因素。黄瑾（2008）更重视人力资源因素对研发活动的影响，他提出在整个活动过程中从项目立项到项目结束，科研人员研发能力的提高，知识技能的提升，管理理念的变革等，都是决定整个科研项目成败的关键因素。薛卫忠（2013）则从研发活动中费用支出的角度出发，企业的研发费用中研发人员工资及奖金的支出是研发费用中的重要组成部分，企业若存在研发人员安排不妥或研发人员职业道德素质较低的情形，就会增加企业研发成本的风险。所以，企业应建立严格的内控体系，明确规定控制研发人员的工资、奖金支出，对研发部门员工工资的支付标准及审批权限做精确详细的规定，避免权力过于集中，防止员工工资、奖金被人为地改变、虚增，加大企业研发费用开支压力。
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2 企业研发活动内部控制的理论概述

2.1 研发活动的相关理论
2.1.1 研发活动的内涵与基本流程
研发活动，即研究与开发活动，是指各种研究机构、企业为获得科学与技术新知识或对原有技术进行创新突破，运用科学技术进行改良的系列活动。《企业内部控制应用指引》中所称的研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。研发活动的基本流程包括立项环节、研发环节、结题验收环节和研发成果开发与保护环节。
（1）立项环节
企业的每一个项目都是经过相关的决策部门根据自己的调查和研究，并分析后根据自己的目的以决定所研究的项目是否有必要执行的过程叫做研发项目的立项，其主要包含立项的申请，评审和审批。
（2）研发环节
研发是一个复杂的过程，一般可分为自主研发、委托研发及合作研发。自主研发是指依靠自有的财力、人力、物力资源来完成研发项目。委托研发是指企业委托具有研发能力的企业、科研机构等开展技术研究开发工作。合作研发是指企业和企业，企业和科研机构，企业和高等院校联手合作，共同完成研发项目。研发环节主要是具体的研发活动展开，对各项研发工作进行管理，重点是产品开发及测试过程。
（3）结题验收环节
研发项目完结后，对于按政策法规需要法规需要由政府科技管理部门或其他相关部门验收的研发项目，按相关法规办理验收。需要政府主管部门验收的，企业也可以先按内部程序自行组织验收，再报有关主管部门验收。对于不需要政府主管部门验收的项目，企业应当组织相关专家自行验收。结题验收是对研究过程形成的交付物进行质量验收。

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2.2 研发活动内部控制的主要内容
2.2.1 研发活动内部控的含义与目标
（1）研发活动内部控制的含义
研发活动内部控制一般情况是指企业为了能够更加合理地利用资源，提高自身的核心竞争力，实现产品的顺利研发所制定的一系列管理控制流程。当企业拥有优良的内部控制系统时，便更有利于与风险管控相关活动的开展，也更有利于信息传递、交流、监督等管理活动的进行。
（2）研发活动内部控制的目标
①提高研发效率。在之前的研究结果下发现，内部控制水平与产品开发效率之间是呈正向相关。内部控制水平越高，那么产品的研发效率也越高。因此，显而易见，研发效率的进一步提升是提高内部控制的主要目标。
②降低研发风险。研发活动中存在的风险会比企业其他生产经营阶段中的风险危害更大，甚至会对企业造成致命的伤害。所以，降低研发风险也应作为内部控制的目标。只有很好地控制住了风险，才能合理控制成本，从而提高研发效率。降低研发风险的具体手段为采取科学的方法及时进行识别、评估、预测风险等。

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3 H 公司手机研发活动内部控制案例介绍.........................16
3.1 公司概况.......................16
3.1.1 公司简介..........................16
3.1.2 公司发展及经营状况.........................16
4 H 公司手机研发活动内部控制存在的问题及原因...........................29
4.1 H 公司手机研发活动内部控制存在的问题..........................29
4.1.1 立项决策阶段内部控制存在的问题..........................29
4.1.2 研发设计与试制阶段内部控制存在的问题........................29
5 H 公司手机研发活动内部控制改进建议........................36
5.1 营造良好的内部控制环境...........................36
5.1.1 加强企业文化建设与内部控制宣传.....................36
5.1.2 提升员工素养并完善激励制度...............................36

5 H 公司手机研发活动内部控制改进建议

5.1 营造良好的内部控制环境
5.1.1 加强企业文化建设与内部控制宣传
企业文化是企业的灵魂，是企业的精神支柱。良好的企业文化能够营造积极向上的工作氛围，增强企业员工之间的凝聚力，为顺利实施研发活动的内部控制提供了重要保障。
因此，建议公司领导层摒弃“重业务发展、轻视企业文化”的错误观念。将“成就客户、拥抱变化、诚信、协作、敬业、激情”的企业文化全面地、充分地发扬，而不只局限于围绕客户、围绕业务而展开。充分发扬企业员工的“主人翁”意识，动员全体员工积极参与到企业文化建设的活动中。通过开展有关内部控制的培训讲座、组织知识竞答、进行测试考核等各项活动，在员工的日常工作中不断灌输内部控制教育，形成潜移默化的影响，提升全体员工对研发活动内部控制的认知水平。与此同时，还需要充分发挥企业管理层的率先垂范作用，在企业文化建设过程中身先士卒，使各种各样正能量的价值观念在工作中得到落实和发展，严格执行企业的各项规章制度。领导层应当坚持高标准、严要求，形成上级带动下级的强大推力，避免相关内部控制流于形式。
5.1.2 提升员工素养并完善激励制度
研发人才是决定研发成败的关键因素。为保证研发活动的安全性和高效性，首先在聘请研发人员时，应该与员工签订符合相关法律法规的《技术保密协议》与《竞业限制协议》，需要合理约定保密义务及期限、研发成果的归属情况、竞业限制范围和期限、相关违约责任的界定及赔偿措施等。实现从制度上约束涉及企业技术秘密的研发人员，尽可能避免可能之后将出现的道德风险。
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6 结语
衡量一个企业经营状况的优劣主要看其内部控制把控的好坏。内部控制是企业经营管理过程中的一个重要的管理手段，一个以手机生产为主的企业，研发手机是企业重中之重的一项业务，那么内部控制也必将在每一个研发流程得到淋漓尽致的体现。在手机研发过程中加强内部控制的改进，可以有效的对研发活动进行管控，还可以对企业的运行在一定范围内产生很好的影响。
本文主要釆用案例分析的形式，从内部控制基础理论入手。在充分搜集了各类调研数据的前提下，运用内部控制的相关知识，从内部控制的五要素出发加以详解，对 H 公司手机研发活动的内部控制现状进行了探讨和研究，并对内部控制存在的问题及原因进行了深入的分析。对从研发立项到成果转化整个过程的调查分析，还通过调查结果形成的数据及图表经过深入解读，发现内部控制问题产生的原因在于内部控制意识薄弱和缺少相关规范和制度，同时在业务流程上的规范性和风险控制方面还有待提高。本文既对企业手机研发内部控制提出了有效的意见和建议，又为今后内部控制体系的建设提供了科学的思路。一个企业要想实现持续健康发展，就必须要有效地提高企业的科研质量，加强成果的高效转化，而要实现这些的前提则是在企业研发过程中树立科学的内部控制管理理念，加强内部控制建设，将研发活动中的风险减到最低。
参考文献（略）