第 1 章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
随着国家提倡主旋律“科教兴国，人才强国”的战略部署，教育体制的改革已经迈向新阶段，中国教育事业的发展日新月异。高校是教书育人，为国家和社会培养各类型人才的圣地。改革开放以来，各地高校取得了国家的大力扶持，财政加大拨款力度，教学质量大幅提高，师资水准逐步提升。随着高校资产总值的增加，大幅提高了高校的财务风险。《行政事业单位内部控制规范（试行）》基本规范是目前我国高校内部控制制度框架建立的标准，同时也是高校后勤内控制度的建设参考的标准。由于我国高校内部控制制定和实践过程还处在起步阶段，许多方面还存在不足，制定的制度存在漏洞，经营活动存在风险点较多，因此建立健全的内部控制体系势在必行。
随着高校的迅猛发展，高校后勤服务规模逐渐扩大。高校后勤以为师生服务为主，确保教学、科研工作有序展开，为整个高校的经营活动进行的顺利与否提供有力保障的基础。1985 年 5 月 27 日，中共中央会议上通过教育改革文件，并提出“高等学校后勤服务工作的改革方案”，这项举措对于高校后勤发展是极为重要的。改革的方向是实行社会化。2000 年 1 月 14 日国务院办公厅召开关于全国高校后勤社会化改革意见，目的是将高校后勤推向市场经济的舞台。由于高校规模的扩大，后勤业务范围也不断扩大。如物资采购、基础建设等都属于后勤管理范围。经营范围的扩大致使财政补助的增加，后勤使用资金比例稳步上升，为了确保后勤使用资金的规范性，急需构建健全的内部控制制度作为安全保证的前提。健全的内部控制制度利于监督和规范高校后勤经营活动，本文主要从 C 高校后勤经济活动出发，以重点业务为基准，加强后勤内部控制制度，完善和优化 C高校后勤的内部控制制度是本文探讨的最终目的。
C 高校的基本服务思想是“和谐发展、服务奉献”。全身心为师生服务，逐步提升管理服务理念，完善财务核算体系等方面取得了实质性的进展。同时，C高校后勤存在着诸多问题。例如监督机制不完善、内部控制环节薄弱、风险评估缺失等。因此，当务之急是从科学、持续发展的角度优化 C 高校后勤内部控制。
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1.2 国内外文献综述
针对行政事业单位的内部控制研究已经有许多国内外专家学者对其进行深入研究，行成了具有参考意义的文献资料，研究的问题归类集中可以分为两方面：一是从宏观角度分析行政事业单位内部控制，另外一方面是从微观角度分析。涉及到具体高校及高校后勤方面，根据经济业务的特殊性，具体问题具体分析，做到研究的资料内容有的放矢，能够促使高校及高校后勤完善内部控制。
1.2.1 国外文献综述
由于我国国情的特殊性，行政事业单位属于我国特有的说法，国外将类似于我国行政事业单位的这类单位称为公共行政。公共行政的基本概念可以解释为：在日常经营活动中，政府履行职能对公共事务有效活动的管理与监督。美国、英国、日本、法国等发达国家对高校后勤内部控制理论发展较早，在反复的失败中不断得出经验和教训，旨在寻找一套较为完善的内部控制理论体系，对内部控制的设计、执行、自我评价等流程可谓轻车熟路。国外高校后勤内部控制主要采用的理论基础为 COSO 五要素。结合高校自身特殊的情况，具体问题具体分析，
并且对 COSO 理论基础进行不断的扩充和拓展，以寻求适合自身发展的内部控制理论体系。通过阅读相关文献，我们不难得出，国外高校内部控制是比较严格的，尤其是对高校后勤的管理和建设尤为严谨。为了提高高校后勤工作效率和服务质量，首先，明确各部门分工，设计至上而下的组织构架，考虑组织框架的合理性和可操作性。其次，要求后勤每位员工必须遵守员工守则，不得违背规章制度的管理条例，不得忽视内部控制的重要性。国外高校后勤内部控制制度是由学校的管理部门制定，广泛听取学校师生对后勤管理服务流程提出的意见和建议，
积极采纳后勤职工的工作建议，充分开放信息沟通机制，以保证对于突发问题，各部门保持沟通顺畅，及时提出解决问题的重要性。
美国证券交易委员会在 1992 年提出了内部控制最主要的五个要素分别为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
美国学者梅约尔（2000）将内部控制分为三类：一类重点研究企业公司经营管理环节，确保所有交易都围绕规范性来进行，这也是内部控制的微观方面研究。第二类着重研究对组织内部权利与责任的配置，这属于对内部控制中微观方面的研究。最后一类重点研究外部的宏观经济政策、市场督导给公司内部控制带来的影响，这是对内部控制宏观方面的研究。
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第2章 内部控制概述及相关理论
2.1 内部控制相关概念阐述
2.1.1 内部控制的定义
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。
2.1.2 内部控制的目标
《行政事业单位内部控制规范（试行）》分别从五个方面规范了内部控制的目标。这五个方面分别为：合规目标、安全目标、报告目标、廉政目标和绩效目标。充分界定了内部控制的目标。
2.1.3 内部控制五要素
内部控制制度的设计要考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、有效监督这五要素。在内部控制的执行过程中严格遵循五要素能使高校后勤经营管理更加规范效率，财务报告更加安全准确。
1．内部环境是所有构成要素的基础前提。主要包括组织架构、管理层分配权限与责任、管理哲学和经营模式、人力资源政策和高校文化等。
2．风险评估是指确认和分析在实现目标过程中的相关风险，是管理各种风险的依据。
3．控制活动是保证风险应对方案得到正确执行，从而将风险控制在高校后勤可以接受的范围之内的政策和程序。控制活动的进行可以直接落实风险评估，帮助高校后勤实现战略目标。
4．信息与沟通保证信息能够在内部以及外部之间及时、准确地进行传递和沟通。内部的信息与沟通主要是指后勤管理层的决定通过各种渠道可以及时准确的传达给所有员工，基层的重要信息也同时可以及时准确的通过各种渠道传递给管理层，这样的有效传递可以更好的提高后勤的经营管理效率。外部的有效沟通可以使高校后勤及时根据监管机构传达来的信息调整改变经营策略。
5．内部监督是一个不断对内部控制体系运行质量进行评估的过程。内部监督活动由持续监控、个别评价或者两者相结合来实现，是对内部控制的再控制，发生在日常的管理经营过程中，可以对发现的内部控制缺陷进行反思总结。
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2.2 高校后勤内部控制概述
2.2.1 高校后勤内部控制的定义
本文所指的高校是按照教育部规定设置的具有办学规模和办学资质的公立高校。高校是属于财政全额拨款，经营活动具有非盈利性的特点。为国家和社会培养专业技术型人才。本文参照 COSO 报告和《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关要素，结合高校后勤自身运营活动的特殊性，可将内部控制定义为：相关部门通过制定并实施一系列有效控制程序，对发生的经济业务进行风险防控，调动师生参与制定内部控制的积极性，接受合理化的批评和建议，确保高校后勤经营性业务顺利开展。以遵守国家法律法规为前提，保证财产物资的妥善管理及保管，报告信息真实可靠。高校后勤内部控制是通过实践得出结论，并且不断自我检查、自我调节的过程。
2.2.2 高校后勤内部控制的目标
1. 合规目标：在不违法国家相关法律法规的前提下，结合自身发展特色，制定遵守法律的内部控制制度。并且一切以遵纪守法为大前提，合理合法的进行经营活动。
2. 安全目标：保证后勤固定资产妥善保管及安全使用。学校后勤的固定资产是国有资产，是学校为学生提供教学、为教师提供科研等工作必备的物质基础。为了有效防止国有资产的流失、确保后勤固定资产管理的科学性，提高固定资产的使用效益，确保后勤工作的顺利进行。学校后勤对固定资产实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理机制。
3. 报告目标：为了维护和提升学校后勤的公信力和诚信度，在师生心目中树立良好服务形象，后期部门在内部控制建立过程中应当建立增进财务信息、招标信息的透明度，为经营活动的决策者提供信息支持。
4. 廉政目标：一个组织如果缺乏有效的制约和监督机制，那么这个组织是极易发生舞弊和腐败的。高校后勤也不例外。因此建立有效的制衡机制是内部控制建立的核心思想，通过制衡机制来管理后勤日常经营活动，强化了内部监督，可以有效防范舞弊和腐败的发生。
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第 3 章 C 高校后勤内部控制现状 ...................................... 11
3.1 C 高校后勤组织和运营情况介绍................................ 11
3.1.1 C 高校基本情况 ........................................ 11
3.1.2 C 高校后勤组织框架与职责 .............................. 11
第 4 章 C 高校后勤内部控制存在问题及原因分析 ........................ 15
4.1 C 高校后勤内部控制存在的问题................................ 15
4.1.1 内部控制环境基础薄弱.................................. 15
4.1.2 重要业务制度存在漏洞.................................. 15
第 5 章 完善 C 高校后勤内部控制的对策 ............................... 18
5.1 优化控制环境 ................................ 18
5.1.1 加强 C 高校后勤人力资源管理............................ 18
5.1.2 加强对内部控制的重要性的认识.......................... 18
第5章 完善 C 高校后勤内部控制的对策
5.1 优化控制环境
为了执行有效的内部控制制度，首先应该正视内部控制的环境基础的重要性即控制环境建设。控制环境建设是实施内部控制制度的首要任务。同时，控制环境的质量提升会增强职工内部控制的意识，塑造良好的后勤服务氛围和文化。控制环境建设对后勤经营理念和目标具有高度的影响力，因此，要重视控制环境建设在后勤管理中的应用。
5.1.1 加强 C 高校后勤人力资源管理
C 高校积极建立人力资源管理的制度建设，加强人力资源管理，为后勤经营活动的如期进行打下坚实的基础，同时对内部控制实施夯实了基础。本文认为，要从以下三点加强人力资源管理：首先，完善薪酬分配制度。C 高校后勤服务处将职工工资分为基本工资和超工作量绩效工资。如果职工每月出勤率良好，并且能够较好的完成基本工作，则会得到全月的基本工资。超工作量绩效工资，顾名思义，是在完成基本工作的前提下，较好的超额完成其他工作所得的劳务报酬。简单可以理解为四个字：多劳多得。这部分超额的绩效工资是以每个月为单位发放的。年底可以根据员工这一年的工作表现适当的给予年终奖金，调动员工工作的积极性。年薪制不再是企业职工享受的福利待遇，在 C 高校后勤管理当中可以适当的引入年薪待遇的概念。其次，要全面的定期的对员工进行业务水平培训。不同岗位职工区分开来接受培训，选择适合员工接受能力的培训难度，根据不同岗位制定不同的培训学习内容。例如，后勤工程预算人员应当被安排学习工程预算编制的相关课程；办公室人员应当被安排学习公务写作、档案存放等相关课程。充分调动职工对工作的热情，培训也可以解决他们在工作中遇到的问题。组织培训可以提高个人业务水平的同时又提高了职工文化素养，可谓是一箭双雕。最后，建立绩效考核机制。把绩效考核机制与薪酬分配相结合，对于考核优秀的员工给予绩效工资的奖励，对于没有完成考核工作的员工给予适当的惩罚，例如每月扣掉未完成人员的部分绩效工资，惩罚不是目的，它是一种调动员工积极努力工作的一种手段。
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第 6 章 研究结论与启示
6.1 研究结论
参考文献（略）