第 1 章引言
1.1 研究背景
党的十八大以来，我国进入全面深化改革新时代，经济发展速度由追求经济高速增长转变为注重经济结构和发展质量的中高速增长，各个领域，尤其是经济领域上的改革值得期待。金融行业的变革，特别是互联网金融的发展，让商业银行的地位越来越重要，特别是国有商业银行的改革和发展，关乎着国家的前途和命运。目前，我国经济发展下行压力较大，尤其是在人民币加入 SDR 以后，国内金融环境与国外金融环境的联系更为密切，导致金融危机对我国各个行业的影响不断加剧，我国许多企业面临着经营困难的窘境，资金链断裂、老板“跑路”等现象层出不穷，商业银行信用程度有所下降，银行呆账、坏账率居高不下，经营风险不断扩大。
商业银行内部控制制度的建设和完善，对商业银行的经营风险防范至关重要，尤其是内部审计制度的完善，然而内部审计传统意义上的查错防弊职能已不能再满足当前商业银行发展的需要，商业银行要想在激烈的竞争中提高自身的核心竞争力，将传统的财务型审计方式转向新时代的增值型内部审计迫在眉睫。增值型内部审计认为：“内部审计在“增值”概念的指引下，采取科学客观的审计方法，培训内部审计人员，对企业的风险管理、内部控制领域进行评价与监督，并针对其存在的问题的提供咨询服务，从而帮助企业提高内部审计质量和水平，实现企业价值增值。”由此可以看出，增值型内部审计不同于传统审计的区别在于侧重“增值”，努力实现企业价值最大化。通过及时识别银行内部存在的经营风险，并采取有效措施积极应对，从而达到增强银行风险防范能力，努力实现商业银行价值增值的目标。因此，向增值型内部审计转型是商业银行成功走出经营困境的重要途径。
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1.2 研究意义
本文的研究意义主要有两方面：一是理论意义；二是现实意义。
1.2.1 理论意义
丰富和完善关于企业增值型内部审计的理论研究，为专家和学者提供具体的和鲜活的素材资料，同时也为商业银行增值型内部审计的理论研究成果做出一定贡献。目前，无论是在案例研究还是实际操作，充分实现增值型内部审计的增值效果尚未形成一个完整的理论体系和有效性论证；并且我国对于商业银行实现增值型内部审计的科学方法和有效手段还不成熟，这对我国商业银行顺利实现向增值型内部审计的转型没有形成理论支撑。因此，本文致力于对商业银行向增值型内部审计转型方法的探索，对丰富理论界关于增值型内部审计内容的研究具有重要的指导意义。
1.2.2 现实意义
众所周知，商业银行的最终目标就是通过提高自身的价值创造能力，并从中获得利润。商业银行能否实现其价值的最大化，降低经营风险，由传统审计转向增值型内部审计至关重要。对于商业银行来说，增值型内部审计的主要职能是发现风险点，预防风险，化解风险。通过对实际情况的分析后，采取有效措施进行风险规避，加强内部控制，进而提升银行的风险防控能力，提升审计价值。本文以 D 商业银行内部审计为研究案例，根据其存在的内部控制体系中存在的问题，尤其是内部审计相关问题，提出具体的解决的办法和有效的措施。因此，本文对于加快金融领域改革，完善我国商业银行内部审计制度，推广增值型审计理念具有重要的现实意义。
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第 2 章 内部审计的相关理论
2.1 内部审计的含义、内部审计发展阶段与目标
随着经济全球化的发展，企业的经营模式和管理模式不断创新，企业所有权、经营权相继分离，内部审计应运而生。企业所有者通过内部审计部门加强对公司经营状况的了解与监督，从而达到加大对公司掌控力的目的，这就是内部审计最初的职能。但随着经济的发展、企业的需要，内部审计的职能开始发生变化，正向着为企业的经营增加价值方向转变。
2.1.1 内部审计的含义
1947 年，国际内部审计师协会提出内部审计的概念，内部审计概念一经提出就受到广泛关注，多年来许多专家和学者对其进行不断丰富和补充，直到 2011年 1 月，国际内部审计师协会（IIA）对内部审计进行了重新定义，即：“内部审计在“增值”概念的指导下，通过系统化、规范化的管理方式改善企业的风险防控体系，评价和控制风险管理过程的效果，并有针对性的提出有效的改进建议，最终达到为组织增加价值，提高组织运作效率的目标。”
内部审计是企业内部自查自纠的一个风险防控部门，它并不直接参与企业的经营活动，而是对企业的经营活动进行监督和管理，保证企业各个部门有效运转。内部审计能够有效排查出企业发展经营中存在的风险，并结合风险的实际情况进行有效的控制，从而实现企业的健康发展和价值的最大化。商业银行是一个特殊的服务行业，更需要一个完备的内部控制制度作为支撑，这样既可以保证商业银行实现经济效益的目的，又能提高商业银行的社会信誉度，让客户安心，让政府放心。
2.1.2 内部审计发展阶段与目标
内部审计发展的初期，查错防弊是内部审计的主要职责。换句话说，就是检查企业的财务报表、账簿等的真实性与合法性，是以账簿为基础的审计。
20 世纪初，内部控制开始出现并得到进一步发展，企业的管理者逐渐重视内部控制的制度建设，内部审计的目标变成评价监督企业内部审计制度。因此，这一阶段的内部审计是以制度为基础的，由于内部审计工作主要集中在财务领域，所以这一阶段也被称为以财务为主的审计。
20 世纪 70 年代以后，市场经济成为主要的发展方向，各行各业的竞争日益加剧，为了能够保证市场占有率，企业需要开展内部审计咨询服务功能来提高管理层决策的正确性，降低企业经营成本，提高竞争力。这种方式被称为绩效审计。
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2.2 增值型内部审计的含义与特征
本章节包括两个方面内容：一是增值型内部审计的含义；二是增值型内部审计的特征。
2.2.1 增值型内部审计的含义
增值，顾名思义就是增加价值。增值型内部审计的宗旨就是增加企业价值，通过为企业提供咨询服务，帮助企业优化内部审计资源，合理规避经营风险，提高企业的经营效率。
1999 年，内部审计的定义进行了第五次修订，并首次提出“增值”概念：在“增值”概念的影响下，内部审计通过科学有效的审计方法，从风险管理、内部控制及治理方式三个领域对企业的经营状况进行评价与监督，在准确识别企业存在的风险基础上，为企业提供专业的咨询活动，帮助其合理规避风险，实现企业价值的最大化。”
目前，增值型内部审计定义有两种不同的观点：第一种观点认为，增值型内部审计是传统内部审计的深化和发展，不仅是传统内部审计理论的完善和创新，也是内部审计不断发展的新阶段；第二种观点认为，增值型内部审计在市场竞争日益激烈的背景下，产生的新理论和新观点，并将不断为适应需要而不断创新的一种新型审计方式。
无论是哪种观点，内部审计的目的都是为了能够帮助企业有效控制风险，并实现企业组织的优化，最终实现企业价值的最大化。笔者认为，我们不妨把增值型内部审计当成传统内部审计发展的新阶段，这能让我们更好地理解增值型内部审计的优势和作用。在实务工作中，增值型内部审计是取其精华，去其糟粕的结果，既保留了传统内审的优势，同时也进行了更新与改进。通过创新科学有效的审计方法，为企业提供客观的、独立的评价和服务，让企业实现价值最大化目标。
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3.1 D 商业银行基本情况简介 ................................. 11
3.1.1D 商业银行概况 .................................... 11
3.1.2 D 商业银行内部审计的发展过程 ..................... 12
第 4 章 D 商业银行内部审计案例分析 .............................. 16
4.1 D 商业银行转型成为增值型内部审计面临的困境 ............. 16
4.1.1 内部审计增值技术落后 ............................. 16
4.1.2 内部审计工作流程执行不规范 ....................... 16
第 5 章 D 商业银行转向增值型内部审计的对策 ...................... 20
5.1 加强内部审计增值技术的研发与使用 ....................... 20
5.2 增强内部审计流程执行力，建立内部审计问责制度 ........... 20
第 5 章 D 商业银行转向增值型内部审计的对策
5.1 加强内部审计增值技术的研发与使用
第一，管理层应当提高对增值技术的重视程度。在对增值技术有充分认知的基础上，加大对审计软件研发、数据库以及数据逻辑分析模型建立等方面的资金投入，通过聘请专业的技术团队开展数据研究和软件开发，建立完备的审计数据库，并保持后续的实时更新和优化，同时对风险等级偏高的审计业务进行重点监测，一旦出现异常现象，系统会立即发出警报，从而提高审计人员解决审计问题的速度。第二，提高对非现场审计工作流程的使用率。利用非现场审计系统，按照月份建立不同的帐表、摘要，并将业务数据上传到审计系统中，同时，将传票、档案等文件通过电子扫描方式存储到影像管理系统中，把各类审计方法编入方法模块，并固化在审计系统中，利用非现场审计技术，不仅方便审计人员远程调阅被审计单位的数据与资料，降低审计成本，同时通过非现场审计分析，能够及时发现行内账务及信贷管理中的异常现象，并采取措施加以整改。第三，加强对审计人员非现场审计技术的培训力度，提高审计人员对计算机审计系统的熟练程度，定期组织开展非现场审计技术的座谈会，通过模拟演练和经验交流共同解决问题。
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第 6 章研究结论与展望
6.1 研究结论
本文坚持理论与实践相结合的原则，以 D 商业银行为研究案例，客观地阐述了我国商业银行在转向增值型内部审计进程中存在的问题及其原因，并提出解决问题的对策。希望通过此次的研究工作，能够对我国商业银行顺利开展增值型内部审计工作，提高经济效益提供参考价值。
通过全文的分析，本文的结论阐述如下：
参考文献（略）