第 1 章 绪论
1.1 研究背景
自 1978 年改革开放以来，我国的社会主义市场经济已经逐步建立，中国在经济建设方面取得了举世瞩目的成就。伴随着中国经济的发展，中国的企业也在飞速发展。在市场经济充分竞争的情况下，如何提升中国企业的竞争力，对企业集团的科学管理就显得尤为重要。而全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合在一起的管理控制方法之一（David Otley,1994）[30]。企业全面预算管理起始于 19 世纪 20 年代，当时美国几家大型公司率先将预算管理引入到企业的管理当中。经过多年的发展与实践，预算管理理论不断得到扩充，目前已经形成了一套完整的全面预算管理理论体系。
在 2016 年 8 月召开的全国卫生与健康大会上，习近平总书记强调：没有全面健康就没有全面小康，要把人民健康放在优先发展的战略地位；要坚持正确处理政府和市场关系，在基本医疗卫生服务领域政府要有所为，在非基本医疗卫生服务领域市场要有活力。而消除体制机制障碍，研究制定有利于社会办医发展的政策，不仅能有机衔接好健康事业与健康产业，还能让健康中国建设更具活力。
在中国卫生制度改革深入的背景下，非公立医疗机构近几年取得较大的发展，社会资本办医逐渐成为了我国医疗卫生服务体系不可或缺的重要组成部分。2009年我国私营医疗机构占医疗机构总数的 36.06%，从 2005 年到 2015 年，我国民营医院快速发展，数量增长超过 350%，从 2005 年的 3200 家增长到 2015 年的15000 家，占医疗机构比达到 50%，到 2017 年，民营医院数量达到 18000 家，超过公立医院数量，占比达到 60%。
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1.2 研究意义及目的
自改革开放以来，我国企业取得了较大发展，全面预算管理已经成为如今企业运营管理的重点工作，尤其是具有一定规模的大中型企业和集团化企业，全面预算管理在公司管理中尤为重要。本文以 Z 公司的全面预算管理为研究对象，分析公司在实施全面预算管理中存在的具体问题及产生问题的原因。针对存在的问题提出具有针对性的优化措施建议和保障措施。本文对 Z 公司的全面预算管理实施经验的进行总结分析及提出的相关改进实施措施，可为我国其他相关企业实施全面预算管理提供参考依据。
本文通过研究 Z 公司全面预算管理实施现状，结合公司的产业的特点，指出Z 公司在全面预算管理中存在的不足之处，提出相关优化和保障意见建议。希望通过本文的相关研究，能够解决 Z 公司全面预算管理中的组织结构和具体实施流程方面的问题，提升 Z 公司全面预算管理的科学性、合理性和准确性；降低经营成本，提升管理效率。从而有助于 Z 公司战略目标的实现。
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第 2 章 全面预算管理理论基础
2.1 全面预算管理概述
全面预算管理如今已经成为现代企业内部管理不可或缺的重要管理模式，目前已经形成了一套相对成熟的体系。预算管理起源于政府，完善与现代企业，从现代企业的发展来看，全面预算管理的形成与完善是企业管理现代化的基本标志。
2.1.1 全面预算管理概念及特征
全面预算管理是指企业对未来一定时期内的经营活动、投融资活动及财务活动做出的预测和筹划，通过对预算编制过程的计划与协调、预算执行过程的控制与监督、预算执行结果的激励与评价等功能来整合与优化企业资源、提高企业运营效率，促进企业战略目标的实现。正如美国管理学家戴维·奥利所指出的：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合在一起的管理控制方法之一。
全面预算目标是根据公司未来的长期战略目标和经营规划确定的，全面预算管理就是将该目标进行量化、执行与考核的管理过程。全面预算管理是与企业发展战略相配合的保障体系，是全面整合企业业务流、资金流、信息流和人力资源流的经营管理制度，处于企业内部控制系统的核心位置。[4]
全面预算管理相对于预算管理多了全面两个字。从本质上讲，全面预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动和制度安排，同时也是涉及全方位、全过程和全员参与的综合性管理系统。[23]全面主要体现在以下三点：
1、全员参与。全面预算管理不仅仅是某一个机构、某一个部门的事，企业内所有部门、员工均应该参与其中，要在公司内建立起全面预算的理念，树立成本效益意识。要求全员都参与到预算的编制与实施过程中去。
2、经济活动全面覆盖。全面预算管理要覆盖公司的所有业务活动。具体来说，公司没有预算外的事项，所有事项都必须在全面预算管理里有所体现，公司不能仅仅关注日常经营活动的预算管理，还应该关注投资活动、筹资活动等其他方面活动都应该纳入到全面预算管理之中。
3、预算管理全流程。预算管理不能只停留在预算的编制、汇总与下达，要通过完善全面预算管理的全流程，涵盖预算的编制、审批、执行、控制、调整、监督及考评等一系列活动来完成预算的目标，最终实现企业的发展战略。全流程体现在公司的各项经济活动的事前、事中、事后都要纳入到预算的管理中。
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2.2 全面预算管理的应用环境
全面预算管理要得以有效的实施，不至于流于表面，就必须要在公司内形成一定的实施基础。而实施基础包括公司要有明确的战略目标，要有合理的一个预算管理组织架构，相应的内控管理制度及集团内部信息系统及建设。
1、明确的战略目标。一个组织，只有知道目标在哪里，才会具有行动力，才知道应该朝哪个方向努力。一个企业只有有了明确的战略目标，才能制定明确的战略规划，最终确定每个年度的经营目标，形成年度预算目标。通过完成年度的预算目标，实践制定的战略规划路径，从而推动组织完成战略目标。
战略管理中，企业要首先确定出企业愿景，根据企业愿景，明确企业使命，然后形成企业的战略目标。企业战略目标是一个长远目标，一般而言，具有 5 年或 5 年以上的跨度。企业战略目标对于公司整体具有全局和长远的指导意义。
2、合理的预算管理组织架构。在有了明确的战略目标之后，就必须要有相关人员、部门、子公司去实践，以推动组织沿着战略路径向着战略目标前进。全面预算管理的组织架构一般分为三个层级：全面预算决策机构、全面预算工作机构和全面预算执行机构，
见图 2-1。
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3 Z 公司全面预算管理现状及分析 ....................................... 20
3.1.1 Z 公司基本情况介绍 ........................ 20
3.1.2 Z 公司组织结构简介 ................................. 22
第 4 章 Z 公司全面预算管理优化设计 ................................ 43
4.1 Z 公司全面预算管理优化思路 ............................... 43
4.2 完善 Z 公司全面预算组织架构 .................................. 43
第 5 章 Z 公司全面预算管理优化保障措施 .............................. 73
5.1 提升全员全面预算管理理念 ............................... 73
5.2 完善预算管理制度建设 .............................. 73
5.3 发挥单位间协同作用 .................................... 74
第 5 章 Z 公司全面预算管理优化保障措施
5.1 提升全员全面预算管理理念
全面预算管理是一项要求全员参与的企业管理活动。从预算编制到预算执行再到预算的考核各个环节都需要各个部门全体员工参与进来。因此，对员工实行全面预算管理培训有利于预算管理工作。通过对员工的全面预算管理理念和技能的培训，向员工传递公司价值观和公司整体战略目标，让员工了解公司目前的实际发展状况，培养员工对企业的同感。另外，要让相关的管理人员意识到全面预算管理工作的重要性，要在实际工作中不折不扣的执行全面预算管理制度，以保证数据准确，分析科学，给管理层提供可靠的决策支撑。对于公司的财务工作人员，更要加强相关的培训，提升他们的工作技能与管理水平，以胜任全面预算管理工作。
在通过对全面预算管理的整体设计优化后，对预算的管理决策权、执行权与监督权进行分离、明确；对公司内各个部门、单位在预算管理工作中进行了定位；对预算管理具体工作的提出了具体的优化措施和建议。在具体工作实施中，各类预算工作必须由通过相关授权来进行，比如各单位的预算执行，需要遵循董事会批准的预算方案；预算的调整需要经过预算管理委员会的批准等，这些授权、工作流程及组织在预算管理中的权责就需要有相关的规章、制度进行规定；另外，对预算的编制、执行、调整、评价与考核等具体细则，也需要制定相关制度进行规范。加强对公司预算管理制度体系的建设，也是保障预算工作顺利开展落实的重要举措。
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第 6 章 结论与展望
6.1 研究结论
全面预算管理是促进企业战略目标落地的重要管理手段和工具。建立完善的全面预算管理体系，有助于企业战略目标由抽象到具体，有助于企业统筹调配全盘资源，有助于企业内部沟通协调。本文通过理论联系实际，分析 Z 公司在全面预算管理实施过程中存在的问题，从全面预算管理组织、预算编制、预算执行与监督和预算考核与评价方面分别对 Z 公司的全面预算管理体系的完善提出了相应的改进措施。主要研究结论概括如下：
（1）通过对 Z 公司全面预算管理现状进行研究，得出 Z 公司目前全面预算管理体系中存在的主要问题有多方面的：首先，预算组织管理体制及相关管理制度不健全；其次，预算的目标与战略目标相脱节；第三，预算的编制、执行与考评等相关工作没有结合公司实际情况，执行效果也不理想。深究其原因主要有：公司对全面预算管理的重要性认识不够，内部反馈机制不健全及相关管理的缺失。
（2）通过本文的相关优化措施，确保 Z 公司的全面预算管理能够科学、合理并且与实际相结合，帮助 Z 公司提升全面预算管理水平。主要优化思路是：首先，规范 Z 公司全面预算管理的组织架构及各个组织责任与义务，为后续更好实施全面预算打好基础；第二，对 Z 公司的全面预算目标制定进行优化，确保预算目标与公司战略目标保持一致；第三，对预算的相关编制、执行、调整与评价的具体实施流程进行优化。
（3）相关的优化措施的顺利实施，还需要有相应的保障措施。第一，要提升公司全员的全面预算管理理念，让员工能够认识到全面预算管理的必要性与重要性；第二，要完善相关的预算管理制度建设，保证预算工作有章可循，有法可依；第三，要发挥好公司间的协同作用，发挥集团化效益，降低相关成本；第四，要加强内部审计监督，通过审计，确保公司相关数据准确可靠，从而提升预算的准确性，最后，可以建立信息化的预算管理系统。通过实施信息化管理系统，可以整合相关数据，做好精细化管理。本文通过对具体 Z 公司民营医院集团全面预算管理的研究，对 Z 公司全面预算管理提出了相应的改进措施，希望能够有助于Z 公司提高全面预算管理作用，完善全面预算管理流程，提高经营管理能力与水平。同时，也希望本文能够为其他民营医院在实施全面预算管理时提供参考。
参考文献（略）