第一章税收的收入分配调节功能概述
第一节基本概念界定
政府征税是把社会微观主体支配的…部分社会资源转由政府支配，它足各经济组织和个人既得利益的一种减少，是政府对社会既得利益分配格局的一种调整，可以说税收体现的是一种以国家为主体的分配关系。税收由政府征收，取之于民、用之于民，它具有强制性、无偿性和固定性三个特点。税收的强制性是指征税凭借国家政治权力，通过颁布法令强制实施，任何单位和个人都不得违抗；税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家既不需要偿还，也不向纳税人支付任何报酬或代价；“固定性”是指税收制度、计征方法及税率都是相对固定的，纳税人要缴纳的税额是可以预计的，其调整必须是由国家财税部门根据经济发展趋势、经济状况等综合因素做出的决定，不可随意更改。税收的三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的；强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证；固定性是强制性的必然结果。这“三性”也是税收与其他非税收入的重要区别。
(二）税收的职能
税收的职能是指税收所具有的满足国家需要的能力，是税收内在的、固有的职责和功能。它以税收的内在能力为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在能力与国家行使职能需要的有机统一。税收具有财政与经济两大职能。
1.财政职能
税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的能力。国家提供国防、治安等各项公共产品和公共服务来满足社会需要，需要大量的财政资金。为了保证国家职能的实现，只能通过征税从社会成员处强制性地取得一部分收入。于是，税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收入的重要任务。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能。根据国家税务总局网站公布的数据，我国的税收收入已占财政收入的95%左右，是财政收入最主要的来源。
2.经济职能
税收的经济职能是指税收调节经济的能力，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面：（1)税收对总需求与总供给平衡的调节；（2)税收对资源配置的调节；（3)税收对社会财富分配的调节。对应宏观调控、资源配置、调节收入分配三种派生职能。
二、收入分配的含义及内容
(一）居民收入
如无特殊说明，本文所提到的“收入分配”中的“收入”指居民收入，即居民个人在一定时期内从各种来源获得的全部收入，包括劳动收入以及非劳动收入两个方面，具体有工资性收入、转移性收入、经营性收入、财产性收入等。在统计上，所采用的数据主要是与之较为接近的城镇居民家庭人均可支配收入和农村居民家庭人均纯收入。国家、企业、事业等团体所获得的收益不属于本文研究的收入分配范围。
(二）收入分配
收入分配，指所有参与分配的社会成员都是以劳动者或生产要素所有者的身份出现，他们以其向社会提供的劳动和所拥有的生产要素的数量及各种生产要素的贡献取得相应的报酬，这些收入通常表现为工资或薪金、利息、利润、地租或租金等。一般说来，分配机制有三个层次：初次分配、再分配和第三次分配。初次分配主要发生在生产和资源配置过程中，是指通过市场实现的收入分配；再分配主要发生在税收和转移支付环节，是指政府调节而进行的收入分配；第三次分配是指个人出于自愿而进行的慈善和捐助等。本文所研究的收入分配指居民个人收入分配，即国民收入在居民之间的分配，包括一定时期内的货币收入及财产收入在各阶层之间的分配。
第二章我国税收调爷收入分配的现状
第一节我国当前的居民收入分配状况
国际上通常用基尼系数来测量贫富差距程度，一般认为基尼系数在0. 2-0. 3表示比较平均，0.3-0.4之间属于相对合理，0.4-0. 5表示收入差距较大，0.6以上表示收入差距悬殊，通常把0.4作为收入分配差距的“警戒线”。中国的基尼系数在1978年农村为0. 29，城镇为0.16，收入比较平等。在实行农村家庭承包责任制并且大幅度提高农产品价格后，农民收入得到较大改善,贫富差距缩小，1984年的基尼系数下降为0.26。世界银行的一项研究显示，我国城乡合并的基尼系数己由1984年的0. 3上升到1989年的0. 35，且在20世纪90年代之后就一路攀升，1994年达到0.434，2001年达到0.45, 2004年达到0. 47i2，不仅超过了所冇欧洲国家，而且也超过了0. 4这一国际警戒线。此外，我们也可以通过研究最穷的10%的人口和最富的10%的人口的收入或消费占总收入或总消费的百分比来判断一个国家的贫富差距到底有多大。如果收入绝对平均，那么不管哪一档次的10%的人口所占有的收入或消费就应该占总收入或总消费的10%，否则，如果10%最穷的人占有的收入比例远远低于总收入的10%,而L0%最富的人占有的收入大大高于10%，这个国家的贫富差距就很大。表2. 1列出了一些代表性国家或地区收入最高和最低的10%的人口所拥有的收入占全部人口总收入的百分比：
第3章“一体化”税收管理发展...................17
3.1我国税收管理实践探索...................17
3.1.1税收管理思想演进...................17
3.1.2税收征管模式演进...................18
3.2税收管理一体化的必要性...................20
3.1.1市场经济一体化发展推动税收...................20
3.1.2税权高度统一必然要求税收执法...................21
3.1.3税收效率最大化必然要求税收管理...................22
3.1.4深化信息控制必然要求税收管理...................22
3.3税收管理一体化的基木模式...................23
第4章税收管理变革的实践及启示...................30
4.1税收管理...................0
4.1.1关国税收管现...................30
4.1.2韩闺税收管现变革...................30
4.1.3新加坡税收管观变革...................30
4.1.4启示与借鉴...................31
4.2我国税收管理探索...................32
结论
自改革开放以来，我国经济得到了很大发展，与此同时，收入分配差距也明显拉大，并且还有继续拉大的趋势，而税收是缩小居民收入分配差距的有力手段。但是，由于我国目前税制结构、税种设置以及税收征管方面所存在的问题，我国税收调节收入分配的功能较弱，在推进社会公平方面没有发挥出应有的作用。具体说来，我国目前实行的是以流转税为主体的税制结构，具有收入分配调节功能的直接税比重较低，有些关键税种甚至还未开征，即使已幵征的税种也存在种种不完善之处，加上税收征管水平的制约，使得我国税收调节收入公平分配功能的发挥空间相当有限。针对上述情况，本文提出了一些相应的看法和建议。如调整现有的税制结构，将直接税的比重提高，间接税的比重降低；完善已幵征的在调节收入分配方面作用较大的税种，如个人所得税、消费税、房产税等；适时幵征在我国税收调节收入分配体系中还缺位的税种，如遗产税和赠与税。以期通过这些措施，能较好地发挥我国税收对收入分配的调节作用。
总之，通过税收来调节居民收入分配差距是客观的，也是必然的。但是，收入分配的税收调节这一问题不仅涉及经济领域，同时还涉及到我国的政治体制及社会文化背景，而税制改革更是一项复杂而系统的工程，牵一发而动全身，对其进行分析难度是比较大的，再加上本人才疏学浅，分析研究时难免有很多不深入不全面之处，还需要在以后的研究中不断改进和完善。
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