第 1 章 引言
1.1我国环境问题现状
人类的生存正面临着史无前例的灾难，资源的短缺、环境的持续恶化已经是全球范围内的关注问题，而在我国形势甚至更为严峻。具体表现为：一是随着经济的快速向前推进，出现了生产者独以经济效益至上的情况，人们为眼前的利益而放弃了长远的考虑，甚至出现了生产者对森林的过度开采、对草场的超限度放牧、对其他重要自然资源的不合理开发利用和破坏，造成了草场退化、水土流失等巨大自然和经济损失。二是由于我国的经济发展模式处于长期落后态势，某些耗能巨大、污染严重的企业快速发展，而这些企业的快速发展必然带来不利于自然和环境的恶果，例如工业废水、废气、废渣等有害物质的大量排放，这就给我们赖以生存的大气、土壤和水资源带来了严重的威胁。我国的现状是：因为在经济的爬坡过程中，对自然环境和自然资源的保护不足、不到位、相关的环保政策不成熟且监管不到位，造成了极其严重的环境污染和资源浪费。
改革开放以来，我国经济发展迅速，但与之同时发生的是，我们对赖以生存的环境造成了不可忽视的严重的伤害，在经济的高速发展与自然环境的保护的之间，出现了权重失衡，并且这个问题表现的越来越突出，环境保护这个关系到国计民生的问题已然受到全社会的高度关注。当以经济的增长为前提，运作时却发生了环境上的负效应，这时我们可以通过相应的环保方面的税收政策或者环保方面的相关配套措施来引导经济主体的行为方向，以减少资源损耗和对环境的破坏，来更好达到保护环境的功用。
我国资源不足的问题日趋严重，环境保护的形势相当严峻。环境是一种公共物品，具有很强的外部性，所以环境保护依靠市场机制自身很难有效进行，需要通过政府制定法制法规来强制社会对环境进行保护，利用经济手段诱导经济主体对污染进行治理。所以，我国的经济发展必须在发展经济的同时，保护生态环境，实现人与自然的和谐发展，要运用税收手段，调节和影响市场主体的行为，建立起自觉保护环境的良态机制。
1.2国内外研究综述
国内方面，在环保相关问题研究方面上一直保持积极态度，并且已有不少可行性较强的研究成果：计金标在其著作《生态税收论》中提出，可持续发展的成功实现是以资源和环境的保护为两大基本标志，计金标生态税收体系也是以两点为基础建立的，主要体现为对资源收费以及环境收费的改革两方面，同时也对我国现行的资源税、消费税、能源税提出了许多行之有效的改革建议。梁本凡在其著作《绿色税费与中国》中首次提出了“三赢”理论：税费体系要在保障效率与公平的前提下，对环保产生积极的正面影响，将当前的税与费分离的研究现状完善至税费并行的统一税费制度来研究，同时针对我国绿色税制的设计提出了创意性的方案和建议。
马凯指出，应该对划为节能范畴的产品实施相对应的税收政策的适当减免，并且将之列入到政府的采购目录，同时对那些回收存在较大难度的可再生资源的回收处理方面实行完备的收费或者押金制度。乔彩霞结合我国的实际国情，参考发达国家的成功经验，因地制宜地提出在高效和循环利用资源这两个重点上，要适当采取相应的税收优惠政策，以促进和保障环保产业的积极发展。丁芸以资源税为入手点分析了我国绿色税收体系的相关建设，站在纳税人、课税对象、税率以及计税依据等不同角度提出我国亟需开征专门的环境税，同时提出应当加大环保的力度、扩大征税范围、调整计税依据、提高单位税额、规范税收优惠等政策建议。李云鹤研究了欧盟的环境税收制度，并进行了深入的分析对比，他指出欧盟环境税的显著特点为多样性和高税率，以及实行与之并行的相对宽松的环保税费减免和返还政策，他提出我国应该开征新的环境税，与此同时要积极调整现行的各项税制，加大税收优惠政策措施的力度，继续完善税收支出，以增强我国产品与服务在国际上的竞争优势。孙钢提出了包括方案、补贴、税式支出以及配套方案在内的环境税收政策的基本模式，并且提出在实施时要注意循序渐进与分步执行，同时设想了环境税在开征时可能遇到的疑难问题。
第 2 章 我国关于环境保护的税费政策现状
在我国现有的各项税法之中，有不少条款涉及到环境保护，对我国环境的保护、污染的治理发生重要影响。
2.1 基础税收政策
2.1.1 资源税
我国现行的资源税是对在我国境内进行开采划分的在税目内的矿产、盐等的单位以及个人，按其应税资源数量征收的一项专门税种，课征范围为：原油、煤炭、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿以及其他非金属矿原矿等。我国现行的资源税是从量定额课征的，这样一方面使税收的收入避免受到产品的价格、成本以及利润等因素变化的影响，可以达到稳定财政收入的作用；另一方面也有利于保护资源的开采，这样做不仅降低了企业的生产成本，而且提高了企业的经济效率。同时，资源税的课征以“资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征”为原则，根据矿产资源的品质差异而确定不同等级的税额，这样有利于有效地调节资源的级差收入。
第3章 我国现行税收政策.......................... 18-23
3.1 尚未形成环保税制体系.......................... 18
3.2 主体税种缺位 ..........................18-19
3.3 征收范围偏窄 ..........................19-20
3.4 计税依据不合理 ..........................20
3.5 调节手段单一 ..........................20
3.6 排污费不完善 ..........................20-22
3.7 有关环境保护的税收.......................... 22-23
第4章 发达国家在环保税收.......................... 23-27
4.1 能源税.......................... 23
4.2 大气污染税.......................... 23-24
4.2.1 二氧化碳税.......................... 23
4.2.2 二氧化硫税 ..........................23-24
4.2.3 氮氧化物税 ..........................24
4.3 水污染税.......................... 24
4.4 固体废物税.......................... 24
4.5 垃圾税 ..........................24-25
4.6 噪音税.......................... 25
4.7 与环保有关的各项产品税 ..........................25-27
第5章 完善我国环境保护税收政..........................27-33
5.1 完善现行税收制度.......................... 27-29
5.2 适时开征新税 ..........................29-30
5.3 完善环保税收优惠政策.......................... 30-31
5.3.1 增值税 ..........................31
5.3.2 企业所得税.......................... 31
5.4 健全配套措施.......................... 31-32
5.5 完善环保税法体系 ..........................32-33
结论
我国经济还处于快速上升发展的阶段，随着经济的飞速发展，环境的破坏、资源的浪费情况愈演愈烈，环境保护已是全社会的经济关注点和增长突破点。为了促进经济的更好更快发展，我们应加快制定并完善发展环保产业的税收政策，提高发展环保产业税收政策的实施力度和效率。此外，税收政策的设计应与税收体制改革的总体方向和进展过程相协调。
我们要积极地及时地调整环境保护的相关税收政策，开征新税种，改善旧税制，用以推进建立完整健康、秩序良好的循环模式，努力争取政府逐步淡化进而退出关于环保事业的行政管理，利用市场自身的自发性和市场规律进行操作促进环保。